大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計的影響及建議

王韶華

摘要：隨著信息環(huán)境日益成熟，大數(shù)據(jù)已經(jīng)改變了人們的生活方式并影響著社會經(jīng)濟的發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校內(nèi)部審計中的有機滲入可以對其工作的復(fù)雜和繁瑣程度進行有效優(yōu)化，提供更為便捷的辦公手段。高校內(nèi)部審計工作人員的觀念也隨著大數(shù)據(jù)的深入而實時轉(zhuǎn)變，使審計工作能夠公開透明又有序地穩(wěn)定推進。本文就大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計工作的影響進行簡述，并提出幾點可行性建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；高校內(nèi)部審計；影響；建議

在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)聯(lián)合的環(huán)境下誕生的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與升級起到了重要推動作用。如今，大數(shù)據(jù)已影響到我國商業(yè)模式重構(gòu)、業(yè)務(wù)體系更新、生產(chǎn)要素優(yōu)化等方方面面的社會生活。高校的管理工作也不可避免被同化，移動終端與科技系統(tǒng)的革新帶來了前所未有的便捷。在大數(shù)據(jù)的影響下，高校內(nèi)部審計工作也在探索適應(yīng)新形勢的方法與途徑，如何將大量數(shù)據(jù)高效精準(zhǔn)地應(yīng)用于當(dāng)前的內(nèi)部審計工作中？高校內(nèi)部審計工作的未來又將何去何從？下文就對此進行具體分析。

一、大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)劇增

高校內(nèi)部審計工作是指對學(xué)校與資源利用相關(guān)的業(yè)務(wù)活動進行合法有效的審查，對其過程與結(jié)果進行確認與評價，以期促進高校管理控制體制完善，更好地進行風(fēng)險防范、效益創(chuàng)造工作，實現(xiàn)高校事業(yè)的最終目標(biāo)。隨著我國高校的生源增加，辦學(xué)規(guī)模擴大，高校的資金流動性也日益增長。高校內(nèi)部審計工作隨著高校學(xué)院的發(fā)展日趨繁重，牽涉的數(shù)據(jù)冗雜繁多，類型多樣，審計人員分身乏術(shù)，業(yè)務(wù)開展壓力驟增。高校迫切需要引入大數(shù)據(jù)技術(shù)對當(dāng)前的數(shù)據(jù)資源進行整合，優(yōu)化作業(yè)結(jié)構(gòu)。

（二）數(shù)據(jù)資源利用率低

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計人員在進行審計工作時，將審計的合規(guī)性、合法性作為主要工作目標(biāo)，提取利用的審計數(shù)據(jù)資源構(gòu)成比較單一。審計工作作為鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)、評價經(jīng)濟責(zé)任的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動，不僅是為了維護財經(jīng)法紀(jì)，也是為了改善內(nèi)部經(jīng)營管理模式，提高一定的經(jīng)濟效益。大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入可以搭建數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)，對數(shù)據(jù)資源進行二次加工與深度計算，從而提高數(shù)據(jù)利用的層次，優(yōu)化高校內(nèi)部審計工作。

（三）傳統(tǒng)審計模式效率低

教育部印發(fā)的《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計工作作出了全方面的要求，涵蓋了組織領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理、資金使用效益、內(nèi)部控制、風(fēng)險防控等各項舉措。傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計模式效率低，難以滿足劇增的審計需求，數(shù)據(jù)處理緩慢，跟不上任務(wù)進度，阻礙了高校審計工作的進步，因此引進大數(shù)據(jù)技術(shù)變得十分必要。

二、大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計的影響

（一）對高校內(nèi)部審計發(fā)展方向的影響

高校內(nèi)部審計的工作機制是并行賬項基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計以及制度基礎(chǔ)審計等多項任務(wù)，但當(dāng)前很多高校在進行內(nèi)部審計時，過度強調(diào)資金鏈及其流向的合規(guī)性、合法性，內(nèi)部審計仍只重視財務(wù)賬項基礎(chǔ)的審計，因此很多高校都忽視了資金績效、風(fēng)險防控以及內(nèi)部控制審計等方面的工作，給高校的穩(wěn)定運作埋下了安全隱患。在大數(shù)據(jù)背景下，高校應(yīng)結(jié)合本身信息化建設(shè)實況，為審計工作開放信息源，以滿足其工作需求。信息源對審計部門的開放使高校內(nèi)部控制審計以及基礎(chǔ)評價工作的開展更加流暢，流動的信息完善豐富了審計資源，打破了各部門之間閉塞的信息壁壘。這些變化推動了審計人員將風(fēng)險基礎(chǔ)審計與制度基礎(chǔ)審計也納入審計重點范疇，擴大了審計范圍，提升了審計視角。大數(shù)據(jù)極大地提高了審計工作推進時挖掘、分享、整合數(shù)據(jù)的效率，推動了高校內(nèi)部審計向信息化、數(shù)據(jù)化、持續(xù)化的方向高速發(fā)展。

（二）對高校內(nèi)部審計觀念的影響

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計依賴于知識與經(jīng)驗的驅(qū)動，大數(shù)據(jù)沖擊下，時代形勢日新月異，只依靠過往經(jīng)驗已難以滿足當(dāng)前需求，高校內(nèi)部審計的驅(qū)動正朝著數(shù)據(jù)化方向轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計工作所需的財務(wù)報表、財務(wù)決算等基礎(chǔ)性結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的推動下，已經(jīng)基本告別紙質(zhì)模式，實現(xiàn)了全面電子化。審計數(shù)據(jù)包含了文字、圖片、網(wǎng)絡(luò)頁面、音頻、影像等，形式更具多樣化。工作人員的審計觀念在這一變革下不得不進行轉(zhuǎn)變，積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對冗雜的數(shù)據(jù)進行精準(zhǔn)挖掘、搜集、歸類、整合與分析工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的協(xié)助下，工作人員可以更高效地利用數(shù)據(jù)資源，挖掘有價值的審計線索，同時擺脫人為偏見的影響，獲取客觀公正且全面的更具有價值的審計信息。大數(shù)據(jù)技術(shù)也可以從更為宏觀的角度對高校財務(wù)、教科、基建等管理工作進行科學(xué)分析，快速匯總歸納大量數(shù)據(jù)，并找到其中的共性問題，推動審計人員的工作更貼近發(fā)展趨勢。在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計人員的工作方式與手段發(fā)生了天翻地覆的變化，觀念隨之革新進化，推動了高校內(nèi)部審計新時代的到來。

（三）對高校內(nèi)部審計人員的影響

大數(shù)據(jù)時代背景下，高校內(nèi)部審計工作的方式、手段、觀念都在發(fā)生變化，這就對審計工作人員提出了新的要求。新形勢下，云計算技術(shù)基本承包了審計工作中所需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與相關(guān)資料的收集工作。工作人員在整合這些資料數(shù)據(jù)時，要通過一些技術(shù)手段做到關(guān)聯(lián)性的全面分析，找到高校工作的內(nèi)在規(guī)律、當(dāng)前的共性問題以及未來的發(fā)展趨勢。審計工作人員能夠熟練掌握云計算技術(shù)，對數(shù)據(jù)進行挖掘解析并作出預(yù)判，整合過程中善用Python技能，提高辦公效率。工作人員在這一過程中不僅能夠提升自我專業(yè)水平，適應(yīng)社會進步，還能推動高校整體審計從業(yè)隊伍素質(zhì)提高。審計從業(yè)人員需要掌握一定的財務(wù)知識、工程技術(shù)等，擁有較高的綜合素質(zhì)，才能對大數(shù)據(jù)下的高校內(nèi)部審計工作有較為精準(zhǔn)的認知，并有效發(fā)揮出高校內(nèi)部審計的職能。

三、大數(shù)據(jù)背景下對高校內(nèi)部審計的建議

（一）完善高校內(nèi)部審計相關(guān)制度

關(guān)于我國高校內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)最早的是1990年出臺的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，后來在1996年、2004年、2009年分別依據(jù)落實情況與社會發(fā)展作出了完善。針對大數(shù)據(jù)背景，為提升高校在信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計能力，教育部在2017年發(fā)布的《教育部關(guān)于推進直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意見》對大數(shù)據(jù)背景下審計工作的監(jiān)督機制作出了精細化的規(guī)定，為具體操作作出了執(zhí)行指引。但大數(shù)據(jù)背景下，科技作為第一生產(chǎn)力，更新?lián)Q代周期極短，國務(wù)院及相關(guān)部門在法律法規(guī)的完善上要跟上時代腳步，提高更新頻率，從依法治國、依法審計的角度出發(fā)，不斷依據(jù)現(xiàn)實變革修改完善相應(yīng)的審計法律法規(guī)。高校在將大數(shù)據(jù)技術(shù)落實到審計流程與具體業(yè)務(wù)操作中時，應(yīng)遵循法律指引，規(guī)范工作人員的行為，保證審計行為的合法合規(guī)性。尊重審計法律地位，依法進行審計工作，為高校在大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計工作建立起規(guī)范安全的操作環(huán)境，并提供有力的法律援助。

（二）建立高校內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)平臺，共享審計分析系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)呈指數(shù)級增長，高校單一的審計平臺與審計分析系統(tǒng)已難以支撐強大的數(shù)據(jù)運算，無法保證審計工作順利推進。因此，高校只有搭建起相應(yīng)技術(shù)支撐的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流動，保證數(shù)據(jù)挖掘收集、整理歸納、存儲管理與共享的安全性與可操作性，才能科學(xué)合理地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，保障審計工作有效開展?；诖耍逃姓鞴芗跋嚓P(guān)部門要在對高校信息化建設(shè)提出要求的同時，推動大數(shù)據(jù)平臺的搭建與完善，保證各院校在審計中創(chuàng)造出的大量數(shù)據(jù)可以儲存在該平臺上，并進一步與其他院校交換共享信息。此外，國家相關(guān)部門組織應(yīng)充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)勢，組織各校合作開發(fā)與當(dāng)前技術(shù)相匹配的審計分析系統(tǒng)，該系統(tǒng)的功能要足以支持多校共享，并研發(fā)配套軟件等，保證高校內(nèi)部審計工作有效完成。

（三）培養(yǎng)高校內(nèi)部審計的大數(shù)據(jù)人才

當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)雖然朝著人工智能的方向發(fā)展，但距離完全解放人力還有一定的技術(shù)差距，因此，高校內(nèi)部審計中的大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)工作仍是重點工作之一，尤其是對具體數(shù)據(jù)進行分析，并對復(fù)雜的資金流向進行判斷等工作還需依賴人工操作。目前，很多高校的內(nèi)部審計隊伍中人員構(gòu)成單一，其雖然具有較高的財務(wù)專業(yè)、工程專業(yè)水平，但對大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握仍然比較差。因此，高校在接下來的人才引進過程中，不僅要對應(yīng)聘者的審計專業(yè)水平作出要求，還要考核其大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握運用能力。此外，高校還可以制定合理的考核機制，督促審計相關(guān)人員提高自身重視程度。高校完成了前期的人才引進后，后續(xù)要補充完成對應(yīng)的人才培養(yǎng)機制，定期安排培訓(xùn)教育，通過云計算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等大數(shù)據(jù)技術(shù)培訓(xùn)，不斷提升員工的大數(shù)據(jù)運用能力，使人才隊伍得到有效優(yōu)化。

（四）制訂高校內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃

大數(shù)據(jù)已經(jīng)是時代發(fā)展的不可逆趨勢，高校內(nèi)部審計運用大數(shù)據(jù)技術(shù)也是必然之舉。依據(jù)高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來高等院校教育的發(fā)展方向，教育行政主管部門應(yīng)聯(lián)合財政部門、國家審計部門等相關(guān)部門，研究討論并制訂可行的高校內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)高校審計部門的未來走向。高校內(nèi)部審計工作按照發(fā)展規(guī)劃有條理地一步步推進，既能提高高校內(nèi)部審計工作效率，保證工作高質(zhì)量完成，又能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在高校管理中的作用，促進高校穩(wěn)定健康發(fā)展，為社會穩(wěn)定與發(fā)展作出貢獻。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計工作的影響不僅體現(xiàn)在其對高校信息化建設(shè)的推動，更體現(xiàn)在其加快了審計行業(yè)的數(shù)字化進程。因此，高校應(yīng)善用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強高校內(nèi)部審計從工作模式到人才隊伍的全方位優(yōu)化，推動整體信息化建設(shè)進程。高校只有抓住大數(shù)據(jù)時代的機遇，才能完成適應(yīng)時代發(fā)展的數(shù)字化轉(zhuǎn)變，從根本上提升高校管理工作的質(zhì)量。

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