探析國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)研究

肖海波 鄂爾多斯市康巴什區(qū)國(guó)庫(kù)支付管理中心

伴隨國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，國(guó)庫(kù)資金規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為了不斷提高財(cái)政資金科學(xué)化利用成效，需要建立健全國(guó)庫(kù)集中支付體系，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)，這樣才能最大限度提升財(cái)政資金管控效能，實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。當(dāng)前在國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)方面雖然取得了一定的成效，卻依然存在不少的問(wèn)題，加強(qiáng)新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀與優(yōu)化措施分析，意義深遠(yuǎn)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)的意義及取得的成效分析

當(dāng)前伴隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，國(guó)家財(cái)政資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金利用渠道等方面也更加廣泛，國(guó)家設(shè)置了專門的國(guó)庫(kù)集中支付中心等機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)政資金核算與資金清算等，以期更好地提高資金科學(xué)化利用成效。隨著新時(shí)代的發(fā)展，財(cái)政資金監(jiān)管力度越來(lái)越大，在財(cái)政資金利用管控等方面也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)，意義重大。具體而言體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.通過(guò)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)，有助于全面掌握財(cái)政資金利用等方面的情況

加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)，可以結(jié)合國(guó)家財(cái)政資金配置利用等方面的要求等，對(duì)財(cái)政資金各方面的情況進(jìn)行監(jiān)督，全面審查預(yù)算單位和非預(yù)算單位的財(cái)政資金使用等情況，進(jìn)而及時(shí)找出在資金利用等方面存在的問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)筑牢資金防控機(jī)制。

2.通過(guò)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)，有助于不斷提高資金資源利用率

通過(guò)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制，有利于對(duì)相關(guān)的財(cái)政資金等情況進(jìn)行科學(xué)核算分析，進(jìn)而動(dòng)態(tài)靈活調(diào)整資金撥付等情況，切實(shí)發(fā)揮財(cái)政資金支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的重要功能，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

此外從微觀層面看，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)，也有利于營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，引導(dǎo)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)部門不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格按照制度的要求來(lái)規(guī)范內(nèi)部管理，強(qiáng)化資金核算平臺(tái)體系的構(gòu)建，更好地推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付中心健康有序發(fā)展，提升服務(wù)效能。

二、目前國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)開(kāi)展現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

當(dāng)前在國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)工作實(shí)施過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求越來(lái)越高，財(cái)政資金撥款管理等方面也面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)考驗(yàn)，如何從根源上杜絕風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)提高國(guó)庫(kù)集中支付科學(xué)化管理水平，成為目前國(guó)庫(kù)集中支付中心面臨的重大研究課題。目前在國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)層面依然還存在諸多的薄弱環(huán)節(jié)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制工作重視度不夠

目前國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏足夠的重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重要性，習(xí)慣于按照傳統(tǒng)的工作理念來(lái)開(kāi)展工作，按照財(cái)政部門下達(dá)的相關(guān)資金指標(biāo)以及批復(fù)計(jì)劃等對(duì)相關(guān)的預(yù)算申請(qǐng)單位進(jìn)行資金的撥付，沒(méi)有從加強(qiáng)全面監(jiān)督管理的視角建立相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)相關(guān)的資金撥付、使用等方面的情況也沒(méi)有制定完善的實(shí)施監(jiān)督細(xì)則，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效低，甚至出現(xiàn)濫用、冒領(lǐng)財(cái)政資金等方面的情形，難以提高財(cái)政資金科學(xué)化利用成效。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，控制內(nèi)容和事項(xiàng)需要進(jìn)一步細(xì)化

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要結(jié)合財(cái)政資金管理利用等要求等建立完善的內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化相關(guān)指標(biāo)的科學(xué)設(shè)立，明確內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中各個(gè)部門具體的權(quán)責(zé)分配和工作職能、具體內(nèi)容等，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的事項(xiàng)嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任要求，確保嚴(yán)格按照制度的規(guī)定來(lái)組織實(shí)施各項(xiàng)工作，避免流于形式。另外在內(nèi)部控制建設(shè)方面的內(nèi)容還存在規(guī)定不詳細(xì)的地方，沒(méi)有充分結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付工作的實(shí)際以及新形勢(shì)下的要求變化等對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定，從而不利于提高全面控制成效，甚至導(dǎo)致在預(yù)算申請(qǐng)和執(zhí)行等方面存在較大的矛盾。

（三）資金清算核算工作準(zhǔn)確度有待提升，信息化管控力度需要加強(qiáng)

一方面目前在國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)資金清算核算工作實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有全面加強(qiáng)過(guò)程控制，在數(shù)據(jù)的原始采集、核算分析深度以及核算準(zhǔn)確度等方面還存在很多的干擾因素或影響因素，難以保證清算核算工作的質(zhì)量。另一方面在信息化管控方面力度需要加強(qiáng)，雖然建立了相關(guān)的信息化系統(tǒng)，但是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部控制等方面沒(méi)有結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付中心具體工作的實(shí)際等不斷探究完善的現(xiàn)代化信息監(jiān)控技術(shù)，加上在財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)等方面不夠重視，人員流動(dòng)性較大，相關(guān)的培訓(xùn)工作開(kāi)展不力，信息軟件等資源要素配置不夠完善，難以提升信息化綜合管控成效。

三、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)的具體對(duì)策

為了不斷提升國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)成效，建議從以下幾個(gè)方面予以完善優(yōu)化：

（一）提高內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視程度并引導(dǎo)全員全面參與

國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)是每一個(gè)員工應(yīng)當(dāng)認(rèn)真參與的重要基礎(chǔ)性工作，它關(guān)系到財(cái)政資金的完整性、安全性以及應(yīng)用的價(jià)值。為此應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的培訓(xùn)，提高全員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的重視程度，引導(dǎo)他們積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)實(shí)施細(xì)則的制定、具體組織實(shí)施研究以及內(nèi)部管控全過(guò)程中來(lái)，圍繞如何加強(qiáng)財(cái)政資金的科學(xué)配置利用等方面集思廣益，不斷搜集在內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀做法等，結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付中心自身的業(yè)務(wù)管理范圍等，形成完善的管理體系，確保層層落實(shí)目標(biāo)，提高內(nèi)部控制建設(shè)全員參與水平，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)制度體系建設(shè)

要圍繞內(nèi)部控制建設(shè)建立健全完善的配套管理機(jī)制，從制度層面明確內(nèi)部控制建設(shè)工作的目標(biāo)、具體的實(shí)施要點(diǎn)以及相關(guān)的管控要素及要求等，嚴(yán)格落實(shí)各個(gè)部門及崗位的權(quán)責(zé)，全面加強(qiáng)制度規(guī)范化建設(shè)，按照不同崗位的特點(diǎn)等定期開(kāi)展崗位輪換和崗位技能培訓(xùn)等，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建，建立可續(xù)的考核評(píng)估機(jī)制，對(duì)相關(guān)的考核指標(biāo)以及具體的計(jì)算方法等予以明確，從而更好地實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保內(nèi)部控制建設(shè)工作有效精準(zhǔn)落實(shí)。

（三）加強(qiáng)精細(xì)化核算管理

要圍繞內(nèi)部控制建設(shè)，全面實(shí)施預(yù)算管理體系，年初要綜合考慮各方面的因素等制定科學(xué)的預(yù)算體系，科學(xué)確定具體的預(yù)算指標(biāo)以及相關(guān)的核算清算方法等，借助信息平臺(tái)等完善信息化系統(tǒng)，配置專門的預(yù)算管控軟件等，對(duì)財(cái)政資金各方面的變動(dòng)等情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)情形或者超出預(yù)算指標(biāo)的情形等進(jìn)行落實(shí)，從而及時(shí)分析原因，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控，最大限度提升內(nèi)部控制效能。

此外國(guó)庫(kù)集中支付中心應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)，在資源共享、項(xiàng)目精細(xì)化管理以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面進(jìn)一步進(jìn)行探究，完善安全防控機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目的層層審批與數(shù)據(jù)的深度分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)等加強(qiáng)相關(guān)信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和動(dòng)態(tài)維護(hù)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)和綜合管控素養(yǎng)，從而更好地針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作提出更有效的防控舉措，提升財(cái)務(wù)信息分析深度，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)成果的有效轉(zhuǎn)化。另外國(guó)庫(kù)集中支付中心還需要結(jié)合內(nèi)外部形勢(shì)的變化等，不斷分析資金動(dòng)態(tài)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)工作實(shí)際等加強(qiáng)與相關(guān)部門之間的信息共享，以此更全面地了解信息，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

總之，對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付中心而言全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要結(jié)合實(shí)際不斷完善相關(guān)的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化制度規(guī)范管理，注重嚴(yán)格落實(shí)崗位的權(quán)責(zé)，實(shí)施全面精細(xì)化的預(yù)算管控機(jī)制，優(yōu)化信息化系統(tǒng)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員系統(tǒng)深入地開(kāi)展相關(guān)政策的研究，強(qiáng)化技術(shù)管控和風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)控制監(jiān)督，這樣才能不斷提高內(nèi)部控制建設(shè)管控成效，更好地確保財(cái)政資金科學(xué)配置和有效利用，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供更有價(jià)值的服務(wù)支持。