企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與對策分析

黎芳雪 中國有色(沈陽)冶金機(jī)械有限公司

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場秩序有了巨大的變化，供求關(guān)系從供不應(yīng)求轉(zhuǎn)變?yōu)楣┻^于求，給企業(yè)發(fā)展帶來了壓力。同時經(jīng)濟(jì)全球化的深入使得市場競爭日益激烈，再加上企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，這些都給企業(yè)的預(yù)算管理帶來一定的困難。當(dāng)前企業(yè)面臨日益復(fù)雜的社會環(huán)境，必須加快升級和轉(zhuǎn)型的步伐，提高預(yù)算管理的水平，這樣才能夠做好風(fēng)險管理，實現(xiàn)成本最低和客戶價值最優(yōu)的目標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

（一）有利于優(yōu)化企業(yè)資源配置

在企業(yè)的管理工作中，優(yōu)化資源配置是一個重要的課題，影響著企業(yè)的管理成本以及運行效率。對現(xiàn)代企業(yè)來說，只有實現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置才能夠整合所有資源，實現(xiàn)高效的精細(xì)化管理，實現(xiàn)成本最低和效益最高的經(jīng)營管理目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模越來越大，需要管理的資源越來越多，資源的種類多種多樣，各部門對資源的需求也各不相同，這給企業(yè)的資源管理帶來了一定的困難。在這樣的情況下，企業(yè)通過全面預(yù)算管理，對各部門所需要的資源進(jìn)行調(diào)查分析與計算，做好各部門的預(yù)算管理，按需分配資源，既能夠保證資源的合理配置和有效利用，又減少了資源的浪費，加強(qiáng)了成本管控。

（二）有利于企業(yè)實行責(zé)任制，強(qiáng)化內(nèi)部控制

企業(yè)通過全面預(yù)算管理，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)量化，具體細(xì)化到每一個部門，甚至每一個管理人員和工作人員等，落實責(zé)任制，切實執(zhí)行誰管理誰負(fù)責(zé)的制度，明確問責(zé)機(jī)制。同時企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以梳理清楚各部門或者經(jīng)營環(huán)節(jié)的辦事流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制，有利于提高企業(yè)的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行能力。

（三）有利于優(yōu)化考評機(jī)制，提高企業(yè)工作效率

企業(yè)實行全面預(yù)算管理，可以將各部門的責(zé)任理清，減少內(nèi)部矛盾和消耗，加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，提高經(jīng)營管理的工作效率。企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠規(guī)范工作人員的行為，制定一個科學(xué)的工作量化標(biāo)準(zhǔn)，有利于優(yōu)化考評機(jī)制，實行獎懲機(jī)制，激發(fā)員工的積極性，提高企業(yè)工作效率。

（四）有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)實行全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)量化，并層層分解，落實到每一個環(huán)節(jié)或者每一個人，當(dāng)細(xì)化的預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)之后，企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)也就實現(xiàn)了。企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以分析預(yù)算的完成情況，將之與過去的經(jīng)營管理情況進(jìn)行對比可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前預(yù)算管理與過去的差異，在此基礎(chǔ)上對差異進(jìn)行分析，找出出現(xiàn)差異的原因并采取有效的針對性措施進(jìn)行調(diào)整，從而加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的控制力度，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算制度設(shè)計簡單，執(zhí)行流于形式

企業(yè)在發(fā)展過程中會受到各種因素的影響和制約，造成企業(yè)在某方面的落后。當(dāng)前部分現(xiàn)代企業(yè)沒有建立起一個完善的全面預(yù)算管理體系，在預(yù)算管理制度的設(shè)計方面結(jié)構(gòu)簡單，有較大的漏洞，與企業(yè)的實際情況相脫節(jié)，缺乏合理性和可操作性。在部分企業(yè)的全面預(yù)算管理中，由于沒有一個嚴(yán)格的管理制度作為依據(jù)，預(yù)算管理的編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行和考核等環(huán)節(jié)并沒有得到切實的執(zhí)行，成為形式主義，對企業(yè)管理起不到應(yīng)有的作用。部分企業(yè)缺乏高素質(zhì)的全面預(yù)算管理人才，在制度的建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督的各方面都落后于企業(yè)發(fā)展的實際需求。

（二）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的前提條件，也是企業(yè)對整體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解實施的科學(xué)依據(jù)。但是在我國當(dāng)前部分企業(yè)中，受限于企業(yè)管理層的水平，并沒有一個整體的戰(zhàn)略眼光。在制定全面預(yù)算管理的預(yù)算目標(biāo)時并沒有進(jìn)行科學(xué)的分析和計算，而是直接在往年的財務(wù)數(shù)據(jù)上進(jìn)行一定程度的上浮調(diào)整，與企業(yè)實際經(jīng)營管理情況相脫節(jié)，嚴(yán)重偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，造成預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)不一致的情況，使全面預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮。

（三）預(yù)算編制方法簡單，標(biāo)準(zhǔn)化程度低

全面預(yù)算管理是一項科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砉ぷ?，其中的預(yù)算編制工作標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格，需要大量企業(yè)的真實數(shù)據(jù)作為參考，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和計算，從而得出精確的結(jié)論。然而在當(dāng)前部分企業(yè)的管理中，預(yù)算編制方法簡單，過程沒有科學(xué)性可言，與標(biāo)準(zhǔn)化的要求相差甚遠(yuǎn)。部分企業(yè)的預(yù)算編制工作僅僅是對收支的預(yù)算，編制人員在上年企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，憑借工作經(jīng)驗進(jìn)行增量或者刪減，最終形成編制預(yù)算，過程缺乏科學(xué)性，與國家政策變化等外部因素相脫節(jié)，預(yù)算編制可行性差。

（四）缺乏完善的預(yù)算管理體系

當(dāng)前部分企業(yè)管理工作的重點在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，對全面預(yù)算管理工作重視程度不足預(yù)算管理體系建設(shè)落后，預(yù)算管理工作不到位。部分企業(yè)的管理者認(rèn)為預(yù)算管理就是成本控制，對全面預(yù)算管理沒有一個正確的認(rèn)知。在部分企業(yè)中，預(yù)算管理工作由財務(wù)部門承擔(dān)，既是規(guī)則的制定者又是規(guī)則的實施者，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。除此之外，部分企業(yè)的預(yù)算管理各模塊之間相互獨立，缺乏必要的內(nèi)部聯(lián)系，導(dǎo)致全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)作用有限。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全全面預(yù)算管理體系

科學(xué)有效的全面預(yù)算管理體系能夠使企業(yè)預(yù)算管理規(guī)范化，預(yù)算管理人員自覺按照規(guī)章制度的規(guī)定操作，明確責(zé)任，落實責(zé)任制度，將預(yù)算管理工作落實到實處。企業(yè)應(yīng)該提高對全面預(yù)算管理工作的重視，建立專門的預(yù)算管理部門，并完善全面預(yù)算管理體系。企業(yè)的預(yù)算管理體系建設(shè)應(yīng)有三個層級，包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算執(zhí)行小組和工作機(jī)構(gòu)，各層級都有自己的職能，構(gòu)成一個完整的預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)通過全面預(yù)算管理體系，能夠落實責(zé)任制，使各部門權(quán)責(zé)明確，各司其職，加強(qiáng)內(nèi)部管控和風(fēng)險管理，保證企業(yè)財務(wù)安全，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)。

（二）采用科學(xué)的編制方法，提高預(yù)算編制質(zhì)量

不同的企業(yè)有不同的生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)項目，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，合理選擇編制方法，根據(jù)不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行選擇。一般情況下有零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，與企業(yè)實際業(yè)務(wù)相結(jié)合，使預(yù)算編制更準(zhǔn)確。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少預(yù)算偏差

內(nèi)部控制是保證企業(yè)財務(wù)安全、減少企業(yè)管理風(fēng)險的有效途徑?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，使每個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)都有法可依，預(yù)算編制人員自覺遵守相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化。企業(yè)全面預(yù)算控制在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)該加強(qiáng)事前控制、事中執(zhí)行以及事后反饋等三方面的監(jiān)督管理手段，確保資金使用規(guī)范。

（四）建立健全全面預(yù)算考評體系，強(qiáng)化監(jiān)督手段

全面預(yù)算管理需要科學(xué)的考評體系支持，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該重視考評體系的建立和完善，學(xué)習(xí)和借鑒其他單位的先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合自身視情況建立一個行之有效的考評體系?？荚u體系的建立應(yīng)該包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本控制、風(fēng)險控制、滿意度等多個方面，將考評機(jī)構(gòu)、考評制度、考評標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確規(guī)定，并與年終考評相結(jié)合，促進(jìn)制度的優(yōu)化，提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

結(jié)束語：當(dāng)前社會正處于快速變革的時期，企業(yè)面臨升級和轉(zhuǎn)型的局面更應(yīng)該抓住機(jī)遇，采取有效的措施實現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)提高管理水平、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和成本管控的有效途徑。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理工作，建立和完善全面預(yù)算管理制度，切實執(zhí)行全面預(yù)算管理的流程，促進(jìn)企業(yè)管理效率和服務(wù)質(zhì)量的提高，為企業(yè)健康發(fā)展提供有效保證。