基于內(nèi)部控制的企業(yè)財(cái)務(wù)困境問題分析

王興燕 山東明德物業(yè)管理集團(tuán)有限公司

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，如果在發(fā)展過程中面臨財(cái)務(wù)困境問題，不但會(huì)影響到所有者以及債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)利益，嚴(yán)重時(shí)將會(huì)直接影響到社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性?；趦?nèi)部控制視角下，從以往的內(nèi)部牽制制度開始面向風(fēng)險(xiǎn)管理的方向不斷發(fā)展，如今在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中占據(jù)著非常重要的地位。因此，基礎(chǔ)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)困境分析工作，有助于構(gòu)建出財(cái)務(wù)困境預(yù)警模型，從而更好的控制企業(yè)財(cái)務(wù)困境問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念分析

隨著企業(yè)內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生，相關(guān)專家也逐漸加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的研究工作，如今，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)評(píng)定規(guī)范性的重要指標(biāo)。結(jié)合相關(guān)的研究結(jié)論進(jìn)行分析，企業(yè)在逐漸提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，會(huì)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作也是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，通過內(nèi)部控制工作的實(shí)施，有助于在一定程度上改善企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)相關(guān)學(xué)者提出，內(nèi)部控制管理是制造業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的重要方式，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，可以在很大程度上提升企業(yè)管理水平。由此可以看出，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)工作，已經(jīng)逐漸受到相關(guān)企業(yè)的高度重視。

二、案例分析

本文以某公司為例，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了分析。首先，該公司定增失敗帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響，很多客戶與供應(yīng)商接連提出不滿，因?yàn)樘崞鹪V訟導(dǎo)致該公司的銀行賬戶被凍結(jié)，從而沒有資金繼續(xù)投標(biāo)新的項(xiàng)目，一些正在進(jìn)行的項(xiàng)目也因此停止運(yùn)行。另外，該公司業(yè)務(wù)正處于轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期， 新的物聯(lián)網(wǎng)項(xiàng)目已經(jīng)開始實(shí)施，但是還沒有得到實(shí)質(zhì)性的收入。結(jié)合該公司年報(bào)所呈現(xiàn)的相關(guān)數(shù)據(jù)，其訴訟金額已經(jīng)超出了九千萬元，已經(jīng)達(dá)到了無法清償債務(wù)的狀況，從而判定該公司遇到了財(cái)務(wù)困境問題，具體表現(xiàn)主要體現(xiàn)在了以下幾個(gè)方面：第一，該公司中已經(jīng)有多位債權(quán)人進(jìn)行了起訴，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了清算；第二，該公司股轉(zhuǎn)系統(tǒng)已經(jīng)停止交易；第三，該公司已經(jīng)被不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告；第四，該公司的管理經(jīng)營權(quán)發(fā)生了變化，甚至失去了一定的控制權(quán)力；第五，該公司的信用開始降低，并在很大程度上增加了違約風(fēng)險(xiǎn)；第六，該公司因?yàn)槭艿截?cái)務(wù)困境問題的影響，開始對(duì)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行變賣。

三、基于內(nèi)部控制下的企業(yè)財(cái)務(wù)困境問題表現(xiàn)

根據(jù)該公司所面臨的財(cái)務(wù)困境問題，主要可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析。

（一）現(xiàn)金流

通常情況下，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，可以采取多種投資方式來完成資金的有效流轉(zhuǎn)，而資金也是體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)困境的一種重要表現(xiàn)形式。在該企業(yè)日常經(jīng)營過程中，商品銷售以及維護(hù)保養(yǎng)等業(yè)務(wù)所需要的資金流他，同時(shí)以現(xiàn)金的方式體現(xiàn)出來，同時(shí)在對(duì)機(jī)械進(jìn)行采購時(shí)，也是以現(xiàn)金的方式進(jìn)行支出，所以該企業(yè)的財(cái)務(wù)困境全部都體現(xiàn)在了現(xiàn)金流上。首先，銀行現(xiàn)金流。該公司在經(jīng)營過程中向銀行進(jìn)行了借款，這就產(chǎn)生了借入銀行資金的現(xiàn)金流，但是，當(dāng)借款到了需要還款的日期之后，公司沒有在規(guī)定的日期之內(nèi)進(jìn)行還款，這就使得現(xiàn)金流沒有形成一套有效的流轉(zhuǎn)路徑，現(xiàn)金單向流入企業(yè)之后并沒有得到流出；其次，訴訟資金流。在該企業(yè)所產(chǎn)生的各項(xiàng)訴訟事件中，其中涉及到了一些短期借款，形成了單向流入，但是卻沒有反向流出，因?yàn)樵V訟事件的發(fā)生，所以使企業(yè)銀行賬戶發(fā)生凍結(jié)。因?yàn)檫@種現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中受到了一定的阻礙，甚至出現(xiàn)了停止流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，這就給企業(yè)帶來了非常大的資金壓力；最后，企業(yè)現(xiàn)金流。因?yàn)樵撈髽I(yè)遇到了財(cái)務(wù)困境，所以無法向設(shè)備供應(yīng)商支付款項(xiàng)，這就造成企業(yè)設(shè)備銷售現(xiàn)金流也發(fā)生了中斷。因?yàn)闊o法正常支付設(shè)備購買資金，所以銷售產(chǎn)品無法按時(shí)送達(dá)客戶手中，這就導(dǎo)致客戶不但不會(huì)收付設(shè)備采購資金，嚴(yán)重時(shí)將直接提起訴訟，所以，企業(yè)還需要進(jìn)行一定的支付賠償。

（二）業(yè)務(wù)流

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，公司原有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)困境之間有著非常密切的聯(lián)系。首先，對(duì)于銷售類業(yè)務(wù)而言，企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷售時(shí)，一般是從招投標(biāo)環(huán)節(jié)開始就產(chǎn)生了業(yè)務(wù)流。當(dāng)簽訂合同之后，公司需要先向設(shè)備生產(chǎn)方支付一定的定金，然后生產(chǎn)之后在支付尾款。當(dāng)客戶在簽訂合同時(shí)，同樣也會(huì)先向公司支付一定的定金，等產(chǎn)品檢驗(yàn)合格之后在支付尾款。而該企業(yè)因?yàn)榻?jīng)常出現(xiàn)訴訟事件，所以銷售業(yè)務(wù)流因此受到了一定的阻礙，客戶最終支付的定金也被債權(quán)人凍結(jié)，所以，當(dāng)公司無法向制造商支付尾款時(shí)，所以設(shè)備沒有在規(guī)定的時(shí)間發(fā)貨，這也是導(dǎo)致客戶提起訴訟的主要原因。其次，轉(zhuǎn)型新業(yè)務(wù)流。當(dāng)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)型時(shí)，新產(chǎn)品的維護(hù)保養(yǎng)以及銷售等都處于剛剛起步的階段，所以設(shè)備的采購以及研發(fā)等費(fèi)用都由公司進(jìn)行支付。在剛剛開始時(shí)，該企業(yè)無法案進(jìn)行小型的投標(biāo)，同時(shí)沒有產(chǎn)生新的業(yè)務(wù)，因?yàn)橛龅截?cái)務(wù)困境所以沒有資金支付各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用，從而導(dǎo)致新產(chǎn)品的研發(fā)工作暫停，這也是目前財(cái)務(wù)困境中一種非常重要的表現(xiàn)形式。

（三）信息流

當(dāng)企業(yè)遇到財(cái)務(wù)困境問題之后，其困境一般主要體現(xiàn)在了信息流上。針對(duì)于銀行而言，因?yàn)槠髽I(yè)無法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償還貸款，這就造成企業(yè)不能夠在其他銀行獲得利率較低的銀行貸款，從而銀行之間產(chǎn)生的信息交流。因?yàn)楣久媾R的訴訟事件非常多，企業(yè)的賬戶被銀行凍結(jié)，因?yàn)樾庞媒档?，媒體將會(huì)直接對(duì)公司狀況進(jìn)行報(bào)道，這就導(dǎo)致企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)困境會(huì)以信息流的方式進(jìn)行傳播。與現(xiàn)金流以及業(yè)務(wù)流進(jìn)行對(duì)比，信息流的傳播速度會(huì)更快，從而成為了企業(yè)財(cái)務(wù)困境非常重要的表現(xiàn)形式。

四、基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)困境解決策略

（一）提升管理理念，完善經(jīng)營方式

基于內(nèi)部控制視角下，企業(yè)要想對(duì)面臨的財(cái)務(wù)困境問題進(jìn)行合理解決，首先應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)的管理理念進(jìn)行創(chuàng)新與完善，全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營之間存在的聯(lián)系，才能對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施引起高度重視。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)該明確出風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，同時(shí)注意投資過程中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)與投資人之間的溝通與交流，從而對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格控制。其次，觀念層還應(yīng)該樹立出正確的誠信經(jīng)營理念，在最大程度上防止違約現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而避免出現(xiàn)更大的誠信危機(jī)。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)還應(yīng)該參照風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新與完善。首先，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)模與產(chǎn)生的影響進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并將所得出的信息提供給決策人員，在此基礎(chǔ)山就能形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。其次，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制進(jìn)行實(shí)施時(shí)，可以將重點(diǎn)放在預(yù)防方面，管理層不應(yīng)該以主觀判斷為重點(diǎn)，而是采取方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，同時(shí)對(duì)公司所處的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確分析，從而可以為企業(yè)日后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)條件。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作

首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立專門的內(nèi)部控制管理部門，這樣才能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，結(jié)合企業(yè)環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境變化情況，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)形式作出有效調(diào)整。如果是站在財(cái)務(wù)困境角度上進(jìn)行分析，通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作，可以從困境出現(xiàn)的源頭上產(chǎn)生效應(yīng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)困境引發(fā)途徑的有效監(jiān)督與管理，這樣就能從整體上減少困境問題的產(chǎn)生，并逐步對(duì)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)困境問題進(jìn)行合理解決。因此，在內(nèi)部控制工作構(gòu)建過程中，企業(yè)就應(yīng)該制定出有效的內(nèi)部控制措施，并在實(shí)施過程中根據(jù)實(shí)際情況作出調(diào)整，保證財(cái)務(wù)部門可以在根本上對(duì)困境問題進(jìn)行分析與解決。

結(jié)語：綜上所述，本文主要結(jié)合某公司的財(cái)務(wù)困境問題進(jìn)行了分析，對(duì)財(cái)務(wù)困境的基本表現(xiàn)形式進(jìn)行總結(jié)，基于內(nèi)部控制視角下提出了解決財(cái)務(wù)困境問題的方法。對(duì)于相關(guān)企業(yè)而言，要想有效避免各種財(cái)務(wù)困境問題的產(chǎn)生，首先應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與自身發(fā)展之間存在的聯(lián)系，對(duì)管理層結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與完善，從而在根本上避免財(cái)務(wù)困境問題的產(chǎn)生。