大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市資金管理研究

何 麗

為了方便大學(xué)生日常消費，高校校園會設(shè)有零售超市。為了鼓勵大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，很多高校將校園超市納入大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目或大學(xué)生實習(xí)基地進行管理，將超市以自主創(chuàng)業(yè)的形式交給大學(xué)生管理。那么，相對獨立核算的大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市如何做好資金管理又是一個新課題。

1 資金管理存在的問題及原因分析

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的超市通常存在哪些資金管理問題呢？

1.1 運營資金時有短缺

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市的資金支出通常有如下幾類：一是日常費用支出，如員工的工資及保險費、辦公費、租金、水電費、通信費、冬季取暖費、廣告宣傳費、維修費等；二是支付供應(yīng)商貨款；三是支付經(jīng)營用或辦公用固定資產(chǎn)款；四是其他支出，如稅金、損失等。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市的管理者在資金使用時通常很隨意，沒有資金預(yù)算，不對應(yīng)付款進行管理，固定資產(chǎn)等支出不做預(yù)案，經(jīng)常會出現(xiàn)大額貨款、臨時設(shè)備款、日常費用支出相互擠占，造成運營資金斷流的尷尬局面。

1.2 存貨管理有漏洞

由于人手有限或?qū)I(yè)知識不足，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市在庫存管理方面不辦理商品入庫手續(xù)，而是將購進的商品只清點大箱，不開驗箱內(nèi)商品，直接將進貨商品上柜出售，柜上擺放不了的商品再堆放到倉庫里，賣場的商品和倉庫的商品沒有分別登記，而是直接按照供貨商提供的總數(shù)量和金額記錄。再有，由于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市經(jīng)營場所受限，賣場、倉庫、辦公區(qū)域界限不分，堆放商品的倉庫常常有人進出，沒有專人看管，也不進行定期的盤點，商品有丟失或毀損不容易發(fā)現(xiàn)。

1.3 現(xiàn)金與非現(xiàn)金收入記錄混淆

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的超市結(jié)算方式比較多，如使用微信、支付寶、銀行卡、一卡通、現(xiàn)金等。當(dāng)遇到大課間、中午或下午放學(xué)期間人流量大時，收銀員業(yè)務(wù)繁忙，容易造成點錯結(jié)算方式，造成現(xiàn)金和非現(xiàn)金收入混淆。有時收銀員圖方便，常把非現(xiàn)金結(jié)算的退貨，使用現(xiàn)金退款，這樣造成現(xiàn)金收入和實收現(xiàn)金很難賬實相符，為了會計記賬方便，超市常用收銀系統(tǒng)里的總流水收入減去非現(xiàn)金收入倒擠出現(xiàn)金收入，而現(xiàn)金收入與實收現(xiàn)金之間的差額計入現(xiàn)金的盤盈或盤虧。這樣記賬的結(jié)果是收銀時現(xiàn)金真正的短缺發(fā)現(xiàn)不了，容易造成收銀員貪污。

1.4 網(wǎng)銀支付問題

以自主創(chuàng)業(yè)形式經(jīng)營的校園超市，其管理者是在校的大學(xué)生，由于缺少企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗，對財務(wù)工作不重視。如財務(wù)工作由收銀員在收銀的間歇兼職完成。收銀員對財務(wù)工作不精通，常出現(xiàn)工作差錯，尤其在網(wǎng)銀支付方面，常出現(xiàn)如下方面的問題。

（1）付款單據(jù)不完整。付款單據(jù)不齊全，缺少關(guān)鍵性單據(jù)，單據(jù)內(nèi)容不全，缺少印章和經(jīng)辦人簽字。如支付工程款應(yīng)有發(fā)票、招投標(biāo)資料、驗收單據(jù)等資料，單據(jù)上要有申請人、驗收人、分管領(lǐng)導(dǎo)等人的簽字，但收銀員為了盡快完成網(wǎng)銀付款的工作，不審核單據(jù)的完整性，直接付款。

（2）網(wǎng)銀制單問題繁多。網(wǎng)銀制單填寫信息時常出現(xiàn)各種問題，不能實現(xiàn)付款。如金額填寫錯誤、賬號錄入錯誤，賬號和戶名錄入錯誤，賬號和戶名不符，賬戶解析失敗或賬戶狀態(tài)異常，賬戶類型非法等。網(wǎng)銀支付選擇方式錯誤，造成付款失敗。網(wǎng)銀支付時應(yīng)根據(jù)收款方的開戶行及項目選擇行內(nèi)轉(zhuǎn)賬、跨行轉(zhuǎn)賬、代發(fā)工資批量報銷、企業(yè)財務(wù)室費用報銷等支付方式，由于收銀員工作不熟練付款方式選擇有問題，網(wǎng)銀制單重復(fù)進行，不僅造成付款延誤還有可能造成重復(fù)付款。

2 解決資金管理的有效措施

2.1 定期編制資金預(yù)算表

大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市的四類支出中日常費用的開銷每月基本穩(wěn)定；供應(yīng)商貨款占支出比重較大，且不穩(wěn)定；固定資產(chǎn)支出雖然不是經(jīng)常性支出，一旦發(fā)生金額較大，直接影響當(dāng)月運營資金。根據(jù)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市資金使用情況，結(jié)合校園寒暑假、開學(xué)季、畢業(yè)季等情況，編制半年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度執(zhí)行預(yù)算。半年度預(yù)算編制時間為2月至7月、8月至1月，預(yù)算側(cè)重資金的全面平衡，同時預(yù)留資金，考慮固定資產(chǎn)支出及大額貨款支出。季度預(yù)算是對半年度預(yù)算的細化，采用“以收定支”的原則，分配各月資金。月度執(zhí)行預(yù)算采用直接法編制，遵守收付實現(xiàn)制原則，調(diào)度與控制資金，確保以最優(yōu)的資金成本制定最佳的資金使用方案。

2.2 加強商品日常管理

商品的日常管理包括采購、驗收、保管、出庫和盤點等幾個部分。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市采購的商品要滿足學(xué)生消費群體的需求，既要流轉(zhuǎn)快又要銷售量大的商品，如生鮮類的水果、基本食品、休閑食品、飲料、日用化工等，存貨周轉(zhuǎn)快，資金運營的效率高。采購的商品不僅要加強實物驗收入庫的管理，還有加強采購單據(jù)的記錄與保管，防止購進商品有短缺、殘次損壞等情況。商品倉儲保管環(huán)節(jié)要注意專人保管專人記錄商品的入庫、出庫、結(jié)存等情況，同時建立商品盤點制度，及時了解商品的購銷存情況。商品的定期盤點，不僅要整理盤點倉庫的商品，還有整理盤點貨架陳列的商品；不僅要清點單據(jù)結(jié)算，還要對特殊情況，如促銷活動、兌獎活動的商品進行盤點。商品盤點能及時檢查商品質(zhì)量是否有變質(zhì)損壞現(xiàn)象，能檢查商品是否賬實相符等情況。

2.3 依托財務(wù)云平臺規(guī)范資金管理

隨著云計算與財務(wù)共享服務(wù)的有效結(jié)合，財務(wù)云應(yīng)運而生，即利用云技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建虛擬會計信息系統(tǒng)，完成企業(yè)的會計核算和會計管理等內(nèi)容。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市可以下載使用免費又安全的檸檬云財務(wù)軟件，使用該軟件，大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市不僅可以云記賬、查詢憑證、查詢賬戶余額，還可以隨時查詢資產(chǎn)負債表余額，了解大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市資金的情況，同時還可以通過實時會計數(shù)據(jù)生成會計指標(biāo)，隨時掌握超市的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付往來款項、營業(yè)收入、綜合稅負率、利潤額、凈利率等超市最關(guān)心的現(xiàn)金流財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)可以調(diào)整校園超市的資金預(yù)算，規(guī)范資金管理。

2.4 加強網(wǎng)銀支付審核功能

基于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)超市網(wǎng)銀支付常出現(xiàn)的問題，建議超市的管理者聘請本校的財務(wù)專業(yè)學(xué)生擔(dān)任兼職財務(wù)工作，完成財務(wù)日常工作的同時，完成網(wǎng)銀制單工作。網(wǎng)銀支付時加強審核功能，專人負責(zé)審核單據(jù)的真實性、完整性、合法性。反復(fù)核對收款方的戶名、賬號是否相符，支付金額、用途等是否正確等，避免金額錯付。