基于大數(shù)據(jù)背景的審計(jì)信息化發(fā)展對(duì)策建議

郭勇 胡春震

摘 要：近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，從網(wǎng)格到云計(jì)算，從結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，到文字、圖象、音頻視頻等半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的大量涌現(xiàn)，數(shù)據(jù)規(guī)模、數(shù)據(jù)種類正在以及快的速度增長(zhǎng)，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨。積極探索和創(chuàng)新大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，應(yīng)對(duì)海量信息給審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是擺在審計(jì)人員面前亟待解決的重要課題。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) ;審計(jì)信息化

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化正以前所未有的速度向會(huì)計(jì)信息化和全面管理信息系統(tǒng)發(fā)展，特別是數(shù)據(jù)容量以幾何級(jí)數(shù)增加，不斷出現(xiàn)新數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的今天，對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)工作產(chǎn)生了深刻影響。大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)思維模式、數(shù)據(jù)采集整理處理模式、審計(jì)的方式、方法和審計(jì)重點(diǎn)等都有巨大變革。審計(jì)人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的變化及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，能充分及時(shí)地從大量復(fù)雜的數(shù)據(jù)中辨認(rèn)篩選出有意義、有價(jià)值的數(shù)據(jù)，從而順利完成審計(jì)工作。

一、積極轉(zhuǎn)變觀念，重視審計(jì)信息化推進(jìn)工作

審計(jì)信息化是與傳統(tǒng)的手工審計(jì)相對(duì)應(yīng)的概念，是審計(jì)人員依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)和電算化審計(jì)方法、技術(shù)及程序?qū)?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)或手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)信息化，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用是基礎(chǔ)，把信息化的思想貫徹到每個(gè)審計(jì)人員的腦中，運(yùn)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在線實(shí)時(shí)或遠(yuǎn)程審計(jì)、監(jiān)控，從質(zhì)上改變審計(jì)人員的審計(jì)工作方式，把審計(jì)人員從繁雜重復(fù)的數(shù)據(jù)記錄整理、分析中解放出來(lái)，極大地提高審計(jì)工作效率，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量，這是審計(jì)信息化建設(shè)的思想。審計(jì)信息化建設(shè)是長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，其涉及面廣、系統(tǒng)性和技術(shù)性很強(qiáng)。能不能取得又好又快發(fā)展，轉(zhuǎn)變觀念是前提。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要打破思維定勢(shì)，轉(zhuǎn)變思想觀念，堅(jiān)持把審計(jì)信息化建設(shè)當(dāng)作提高審計(jì)質(zhì)量的重要措施來(lái)對(duì)待，當(dāng)作戰(zhàn)略工程來(lái)抓，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，卓有成效地推進(jìn)。審計(jì)人員要用宏觀的視野來(lái)看待大數(shù)據(jù)和審計(jì)信息化，不再局限于被審單位、行業(yè)的點(diǎn)滴數(shù)據(jù)，善于采集各相關(guān)方面的數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)挖掘中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和線索，真正做到用數(shù)據(jù)說(shuō)話。

二、重視數(shù)據(jù)采集工作，建立統(tǒng)一集中的行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，孤立的數(shù)據(jù)，其價(jià)值遠(yuǎn)小于廣泛連接的數(shù)據(jù)，難以發(fā)揮大數(shù)據(jù)中蘊(yùn)藏的價(jià)值。因此，要深化審計(jì)工作，做好各類數(shù)據(jù)的采集是核心。審計(jì)人員要有“大數(shù)據(jù)”視野，逐步拓展財(cái)政數(shù)據(jù)收集渠道，廣泛收集財(cái)政管理、社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各類數(shù)據(jù)，并完善數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，只有這樣才能建立起相對(duì)完善的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為數(shù)據(jù)挖掘提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。當(dāng)前，國(guó)家部門及機(jī)構(gòu)信息化快速發(fā)展，已經(jīng)匯集了很大的數(shù)據(jù)，審計(jì)部門應(yīng)想方設(shè)法獲取與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)。充分利用數(shù)據(jù)平臺(tái)或數(shù)據(jù)中心已經(jīng)匯集的財(cái)政、稅務(wù)、工商等各類信息數(shù)據(jù)，在爭(zhēng)取相關(guān)部門機(jī)構(gòu)支持的基礎(chǔ)上，直接獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)分析工具將分布的、異構(gòu)數(shù)據(jù)，如結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)及平面數(shù)據(jù)文件等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)提取出來(lái)，進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、集成，最后加載到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中，成為分析處理、數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)。同時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)充分利用多年來(lái)審計(jì)過(guò)程中獲取的被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，包括基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，建立集中統(tǒng)一的被審計(jì)單位行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)。

三、加強(qiáng)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)，建立全方位審計(jì)信息化體系

審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)是審計(jì)信息化建設(shè)的重要載體，是數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)和分析的平臺(tái)。審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)包括數(shù)據(jù)管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)。數(shù)據(jù)管理平臺(tái)主要做好數(shù)據(jù)的搜集、轉(zhuǎn)換和存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)分析平臺(tái)則通過(guò)固化審計(jì)分析模型，充分利用數(shù)據(jù)分析工具等對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)。可以將現(xiàn)有的成熟的審計(jì)模型和審計(jì)方法整合到數(shù)據(jù)平臺(tái)中，形成通用的分析模塊，用可視化的界面展示數(shù)據(jù)間的關(guān)系，更方便審計(jì)人員理解、使用數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。通過(guò)構(gòu)建一體化的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，將信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，也可以將歷年的被審計(jì)單位行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，為審計(jì)分析提供可能。數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)技術(shù)性較強(qiáng)，應(yīng)積極嘗試實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在審計(jì)中積極運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，通過(guò)搭建聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)平臺(tái)，探索建立經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)方式從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。

四、關(guān)注數(shù)據(jù)分析方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)分析是核心，數(shù)據(jù)的價(jià)值就體現(xiàn)在對(duì)海量數(shù)據(jù)的分析利用上。通過(guò)數(shù)據(jù)采集、整理和存儲(chǔ)，再在傳統(tǒng)的篩選、核對(duì)、抽樣等數(shù)據(jù)分析方法基礎(chǔ)上，以鎖定審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)為導(dǎo)向，充分運(yùn)用多維分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)做好大數(shù)據(jù)的分析工作是關(guān)鍵。多維分析可以讓審計(jì)人員從不同視角訪問(wèn)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘則是在數(shù)據(jù)庫(kù)中，利用各種數(shù)理分析方法與計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、歸納與整合，從大量數(shù)據(jù)中揭示出隱含的、未知的并有潛在價(jià)值的信息?？梢圆扇　翱傮w分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、精確定位、系統(tǒng)研究”的模式，在審前做好海量數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)備工作，再根據(jù)審計(jì)方案確認(rèn)的審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，從而極大地縮減審計(jì)時(shí)間，提升審計(jì)的覆蓋面和審計(jì)的質(zhì)量和效率。

五、強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全性，為審計(jì)信息化建設(shè)保駕護(hù)航

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)安全的重要性日益凸顯，成為關(guān)系審計(jì)信息化建設(shè)成敗的關(guān)鍵。從宏觀視角來(lái)看，審計(jì)數(shù)據(jù)的安全應(yīng)包括三個(gè)方面。一是機(jī)房環(huán)境的安全，機(jī)房的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)設(shè)備是承載審計(jì)數(shù)據(jù)的物理載體。做好機(jī)房設(shè)備的安全保衛(wèi)、環(huán)境條件控制、電源安全以及網(wǎng)絡(luò)連接安全，才能為審計(jì)信息化建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是軟件系統(tǒng)的安全，首先應(yīng)確保核心操作系統(tǒng)的健壯性和穩(wěn)定性，其次確保應(yīng)用軟件及相關(guān)文件的正確性和一致性，為審計(jì)人員提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息服務(wù)。三是數(shù)據(jù)庫(kù)的安全，數(shù)據(jù)庫(kù)必須能保持正常、正確地響應(yīng)應(yīng)用程序的合法數(shù)據(jù)請(qǐng)求并提供數(shù)據(jù)服務(wù)，通過(guò)合適的權(quán)限配置與管理能抵御來(lái)自外部的非法入侵和防止數(shù)據(jù)泄密。

六、注重人才培養(yǎng)，促進(jìn)審計(jì)信息化隊(duì)伍發(fā)展壯大

做好審計(jì)信息化工作，關(guān)鍵在人。雖然在人員培訓(xùn)上取得了一定成效，但審計(jì)干部特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)干部審計(jì)信息化素質(zhì)與信息化發(fā)展水平還不匹配，信息化專業(yè)人才缺乏，特別是缺乏大數(shù)據(jù)分析專家，這成為制約在大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)信息化發(fā)展的重要原因之一。審計(jì)信息化要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要精通財(cái)會(huì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的知識(shí)，還要有數(shù)據(jù)挖掘的經(jīng)驗(yàn)。可以組織審計(jì)人員參加計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)班，開展各種數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)操作培訓(xùn)，以考促學(xué)、以考促用，培養(yǎng)信息化審計(jì)骨干。同時(shí)通過(guò)引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，與審計(jì)人員共同開展工作，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐共同提升審計(jì)信息化水平。通過(guò)組織不同層次的培訓(xùn)和在審計(jì)工作實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)出一批即精通審計(jì)業(yè)務(wù)、又熟悉信息技術(shù)的能應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)的人才隊(duì)伍。

大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程。我們要敢于面對(duì)各種挑戰(zhàn)，在認(rèn)識(shí)上進(jìn)一步提高，行動(dòng)上進(jìn)一步加強(qiáng)，不斷更新理念、夯實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，不斷提升審計(jì)信息化水平，努力當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。