信息化背景下電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作模式轉(zhuǎn)變研究

齊文婧

摘 要：財(cái)務(wù)稽核可分為日?；?、專(zhuān)項(xiàng)稽核和在線稽核三類(lèi)。其中，在線稽核是以財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為依托，借助基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)等功能模塊，配置稽核規(guī)則，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索和比對(duì)，在線查找問(wèn)題疑點(diǎn)，分析和判斷并實(shí)施整改工作。要探索建立科學(xué)的適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)稽核工作方法，以信息化技術(shù)和數(shù)據(jù)資源為依托，構(gòu)建更加智能全面的在線稽核應(yīng)用系統(tǒng)，更好發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，推動(dòng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的建立完善，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

關(guān)鍵詞：信息化;電網(wǎng)企業(yè);財(cái)務(wù)稽核;工作模式;轉(zhuǎn)變

1財(cái)務(wù)稽核的概念及其流程

財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制主要的組成部分，是財(cái)務(wù)稽查與財(cái)務(wù)審核的簡(jiǎn)稱(chēng)。從狹義的角度，財(cái)務(wù)稽核主要指對(duì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料的審核，確保做到賬表、賬實(shí)、賬賬等相符，這是針對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面的審核，旨在會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)收支的合理性和合規(guī)性。從廣義的角度，財(cái)務(wù)稽核不但包括狹義的稽核內(nèi)容，還包括對(duì)預(yù)算管理工作以及有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的稽核。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)稽核不僅是提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)資料完整性的重要手段，而且是檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)有效性的方式，能夠切實(shí)提升企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中內(nèi)部控制的水平。一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)展稽核工作需組建一支財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍。企業(yè)必須保證稽核人員的獨(dú)立性，其不僅掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和掌握必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且能夠堅(jiān)持原則、嚴(yán)格自律、忠于職守。財(cái)務(wù)稽核人員明確工作職責(zé)，量化工作內(nèi)容，分清監(jiān)督與管理的不同職責(zé)，按照統(tǒng)一的工作方法稽查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)稽核工作按照年度稽核計(jì)劃可分為日?；撕蛯?zhuān)項(xiàng)稽核。從字面我們可知，日常稽核更多的是對(duì)日常業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的自我稽核，具有普遍性、持續(xù)性以及范圍性，是企業(yè)日常內(nèi)控的組成部分，可以將其劃分為實(shí)施、報(bào)告和整改落實(shí)三個(gè)環(huán)節(jié);專(zhuān)項(xiàng)稽核是指企業(yè)為了解決特定問(wèn)題而專(zhuān)門(mén)開(kāi)展的作業(yè)項(xiàng)目，具有短暫性、針對(duì)性和高強(qiáng)性，可以將其劃分為準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、落實(shí)及歸檔五個(gè)階段。

2電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作現(xiàn)狀

2.1財(cái)務(wù)稽核與業(yè)務(wù)融合不夠，缺少預(yù)防手段

從環(huán)節(jié)劃分，稽核可以分為事前、事中和事后稽核。但是在實(shí)際業(yè)務(wù)情況中，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)水平。從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)說(shuō)，信息化的快速發(fā)展使得業(yè)財(cái)融合成為可能，但是單純的前端數(shù)據(jù)錄入使得相關(guān)內(nèi)容僅局限在財(cái)務(wù)部門(mén)，這導(dǎo)致脫離了業(yè)務(wù)實(shí)際，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部稽核埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)。目前，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)龐大，結(jié)合電改影響因素，使得前端相關(guān)取數(shù)較為困難，導(dǎo)致財(cái)務(wù)在線稽核的難度增大。若業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不完整、不及時(shí)、不準(zhǔn)確，則實(shí)時(shí)監(jiān)督在線稽核難以滿(mǎn)足需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)在線稽核的效果不明顯。同時(shí)，從近年來(lái)的檢查結(jié)果總結(jié)來(lái)看，稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多集中在前端業(yè)務(wù)的不規(guī)范，而整改過(guò)程中，由于業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間協(xié)調(diào)力度相對(duì)不足，導(dǎo)致改進(jìn)效果也并不明顯。因此，電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核機(jī)制相對(duì)還不完善，前后端結(jié)合不足。

2.2財(cái)務(wù)稽核表現(xiàn)單一，未打通企業(yè)全業(yè)務(wù)全過(guò)程閉環(huán)稽核管理

如今，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作尚未形成一個(gè)完整的全業(yè)務(wù)全過(guò)程稽核機(jī)制，稽核工作受限于各專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、流程不貫通、操作不規(guī)范等問(wèn)題，未能打通專(zhuān)業(yè)管理壁壘，財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督工作尚停留在對(duì)日常賬務(wù)處理邏輯及鉤稽關(guān)系的稽核上，未實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全價(jià)值鏈條風(fēng)險(xiǎn)稽核管控;財(cái)務(wù)稽核停留在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)事后檢查控制，對(duì)于各種全新的非現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)稽核以及非常規(guī)財(cái)務(wù)稽核手段運(yùn)用較少，未實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)前端事前控制。

3信息化背景下電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作模式轉(zhuǎn)變

3.1推動(dòng)稽核系統(tǒng)建設(shè)

通過(guò)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成，擴(kuò)大稽核業(yè)務(wù)覆蓋面，深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值;在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)必須要加強(qiáng)信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)稽核工作必須要迎合企業(yè)運(yùn)作模式和社會(huì)發(fā)展特征，面對(duì)相關(guān)收益指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立完善的管理監(jiān)督體系，從而確保財(cái)務(wù)稽核工作在開(kāi)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題能夠有理可依、有法可循，讓眾人信服，減少內(nèi)部矛盾和人員沖突問(wèn)題。因此，具體的稽核工作管理體系應(yīng)當(dāng)遵循四項(xiàng)原則，即企業(yè)的盈利性，制度的合法性，管理流程的規(guī)范性以及信息的真實(shí)性。

3.2預(yù)警管理信息化

3.2.1搭建智能化稽核平臺(tái)

信息化不僅擴(kuò)充了財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容，同時(shí)改進(jìn)了財(cái)務(wù)稽核的手段。雖然電網(wǎng)企業(yè)為提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的效率，已使用了信息平臺(tái)推行財(cái)務(wù)在線稽核，但離全面信息化要求還有一些差距，監(jiān)督效果還不是十分理想。因此，首先應(yīng)梳理當(dāng)前財(cái)務(wù)管控在線稽核規(guī)則體系，研究“資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、電價(jià)管理、投資管理、成本管理”等主題的稽核規(guī)則，優(yōu)化完善稽核規(guī)則體系。評(píng)估稽核規(guī)則的適用性與下屬公司管理的差異性，收集下屬公司稽核規(guī)則建議，不斷豐富稽核規(guī)則體系。其次，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建智能化稽核平臺(tái)。智能化稽核平臺(tái)改變傳統(tǒng)以在線稽核規(guī)則為主的財(cái)務(wù)稽核方法，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)信息系統(tǒng)平臺(tái)，采用信息系統(tǒng)掃描法、指標(biāo)異動(dòng)監(jiān)測(cè)法、回歸分析復(fù)核法等多種信息數(shù)據(jù)處理技術(shù)，固化預(yù)警指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行智能化識(shí)別、度量和監(jiān)控。借鑒內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)制度，對(duì)核減變動(dòng)影響因素進(jìn)行評(píng)估，并實(shí)施動(dòng)態(tài)追蹤和調(diào)整管理，有效實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全視角在線稽核。最后，在智能化平臺(tái)中設(shè)置智能稽核互動(dòng)模塊，將原本線下下發(fā)、反饋、匯總分析等流程移到線上，規(guī)范統(tǒng)一稽核問(wèn)題處理工作流，達(dá)到稽核問(wèn)題分發(fā)、處理、反饋及審批等全過(guò)程閉環(huán)管理的目的。

3.2.2實(shí)行負(fù)面清單管理

負(fù)面清單管理模式，指的是一個(gè)國(guó)家在引進(jìn)外資的過(guò)程中，對(duì)某些與國(guó)民待遇不符的管理措施，以清單形式公開(kāi)列明。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)整合線上、線下發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立負(fù)面清單。實(shí)行負(fù)面清單管理，是稽核成果拓展應(yīng)用和強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合的強(qiáng)化“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”管控的重要手段?；诔杀颈O(jiān)審專(zhuān)項(xiàng)稽核的特點(diǎn)，編制負(fù)面清單應(yīng)從“合規(guī)”和“經(jīng)營(yíng)”兩條線落地?！昂弦?guī)線”負(fù)面清單，以國(guó)家法律法規(guī)及國(guó)家電網(wǎng)有限公司制度為準(zhǔn)繩，全面揭示財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵、重點(diǎn)問(wèn)題，對(duì)公司具有剛性約束力，旨在防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。“經(jīng)營(yíng)線”負(fù)面清單，以經(jīng)營(yíng)管理策略為依據(jù)，覆蓋投資、工程、資產(chǎn)等范圍，揭示財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵、重點(diǎn)事項(xiàng)，屬柔性管理事項(xiàng)，不具強(qiáng)制約束力，旨在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)面清單設(shè)計(jì)分為投資管理、項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、成本管理、電價(jià)管理五個(gè)方面，按限制事項(xiàng)和表現(xiàn)形式進(jìn)行編制。

3.3加強(qiáng)人才培養(yǎng)教育

推動(dòng)稽核手段和稽核技術(shù)的發(fā)展離不開(kāi)人才隊(duì)伍建設(shè)，離不開(kāi)有創(chuàng)新思想，創(chuàng)造性思想的高水平人才。未來(lái)稽核工作的開(kāi)展離不開(kāi)信息化技術(shù)，要科學(xué)運(yùn)用數(shù)字化智能系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，摒棄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核工作模式的弊端與局限性，運(yùn)用新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源數(shù)字化、文件電子化等信息建設(shè)工作。這也就意味著，必須要提升專(zhuān)業(yè)人才職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮人才支撐作用，加快推進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的有效融合，及時(shí)形成業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)順暢轉(zhuǎn)化。在新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)稽核人員要在掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)作狀況，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的資源配置。培養(yǎng)和打造一批精通財(cái)務(wù)，熟悉業(yè)務(wù)，能較為準(zhǔn)確地把握政策變化和變革方向的綜合管理型人才。

4結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)稽核工作是整個(gè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，起到查漏補(bǔ)缺的作用，尤其促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)健康發(fā)展起到不可忽略的作用，本文就如何更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的作用，提出了借助信息化平臺(tái)等手段，建立與業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流程，從而提高地市電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利環(huán)境。

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