對(duì)機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的分析

李曉瓊

摘 要 機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是在國(guó)家的支持下減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的行為，這能夠降低企業(yè)的成本，取得一定的效益。但是目前我國(guó)的機(jī)械制造企業(yè)的自動(dòng)化程度較低，并且工作量繁多，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃進(jìn)程緩慢，因此研究和分析機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題具有一定建設(shè)性的現(xiàn)實(shí)意義。本文對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題存在的缺陷進(jìn)行了相關(guān)的分析和探討，并據(jù)此提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 機(jī)械制造企業(yè) 稅務(wù)籌劃問(wèn)題 缺陷 對(duì)策

一、引言

機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題，指的是在國(guó)家進(jìn)行納稅之前，機(jī)械制造企業(yè)對(duì)內(nèi)部的生產(chǎn)制造活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)于納稅的環(huán)節(jié)或者主體進(jìn)行事先的安排，這樣來(lái)減少納稅或者是延期納稅，以此來(lái)降低機(jī)械制造企業(yè)自身的成本，從而能夠獲得一定的收益。但是對(duì)于我國(guó)目前的機(jī)械制造企業(yè)因?yàn)槿狈σ欢ǖ募夹g(shù)，大多數(shù)采用人工勞動(dòng)力，企業(yè)內(nèi)部的工作繁多，其稅務(wù)籌劃問(wèn)題方面正處于初步階段，發(fā)展進(jìn)程緩慢。機(jī)械制造企業(yè)要想減少一定的成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)籌劃顯得尤為重要。

二、目前機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題存在的缺陷

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保證最后達(dá)到的效果與企業(yè)的預(yù)期效果相一致，從而能夠更好地降低企業(yè)成本，增加效益。而現(xiàn)在機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題存在一定的缺陷，具體缺陷如下所述。

（一）國(guó)家稅務(wù)政策的時(shí)效性不明朗

毋庸置疑，機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當(dāng)跟著國(guó)家的稅務(wù)政策走，但是由于我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，稅務(wù)政策的制定跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，其存在著一定的不確定性和時(shí)效性，由此會(huì)對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃造成一定的影響。這也可能在一定程度上增加機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本以及風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致機(jī)械制造企業(yè)沒(méi)有辦法籌劃合理合法的稅務(wù)籌劃方案，從而減少了收益的取得。

（二）稅務(wù)籌劃缺乏全局意識(shí)

有一些機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，沒(méi)有全局意識(shí)，沒(méi)有從企業(yè)的全體的生產(chǎn)與制造等環(huán)節(jié)進(jìn)行考慮，缺乏全局分析，這樣會(huì)導(dǎo)致機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃的結(jié)果無(wú)法與企業(yè)自身的實(shí)際情況相匹配。這樣的原因很大一部分在于企業(yè)自身對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度不夠，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致全面地分析，只是做形式主義，這樣的結(jié)果會(huì)讓企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益受到嚴(yán)重影響，威脅企業(yè)自身的成長(zhǎng)。

（三）稅務(wù)籌劃過(guò)程違反法律進(jìn)行

機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行合理有效的稅務(wù)規(guī)劃后，可以明顯地降低企業(yè)的成本，增加收益。但是，如果在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中違反法律進(jìn)行，例如做假賬，將白條和收據(jù)以正規(guī)的發(fā)票的名義入賬，憑借這個(gè)來(lái)抵扣增值稅等行為，這不是稅務(wù)籌劃所涉及的范圍，這是一種嚴(yán)重的偷稅納稅行為，這種行為若被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，會(huì)對(duì)企業(yè)自身造成嚴(yán)重的后果，不僅不能減少成本，反而能夠損害企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，在一定程度上也會(huì)損害國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（四）稅務(wù)籌劃方案不合理甚至違法

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的制定，一方面需要結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，另一方面也需要得到有關(guān)機(jī)關(guān)部門的認(rèn)可。這樣制定的稅務(wù)籌劃方案才能合理合法地降低企業(yè)的成本，增加收益。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅務(wù)籌劃的方案的合不合法是有自己的判斷的，在執(zhí)法過(guò)程也采用彈性執(zhí)法的方式。機(jī)械制造企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要了解相關(guān)機(jī)關(guān)部門所認(rèn)可的方案的標(biāo)準(zhǔn)是什么，結(jié)合該標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)自身的發(fā)展情況來(lái)制定。否則的話，會(huì)讓企業(yè)處在違法的境地，從而嚴(yán)重危害企業(yè)自身的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估計(jì)的嚴(yán)重后果。

（五）籌劃成本大于所獲得的收益

機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)自身的成本，但是部分機(jī)械制造企業(yè)在籌劃過(guò)程中所付出的成本遠(yuǎn)大于企業(yè)能夠獲得的收益，這與稅務(wù)籌劃的初衷相違背。機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要顧及企業(yè)生產(chǎn)制造等每個(gè)環(huán)節(jié)，如果每個(gè)環(huán)節(jié)都投入過(guò)多的精力，這樣反而會(huì)得不償失。

三、關(guān)于機(jī)械制造企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題提出的幾點(diǎn)建議

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要在合法的前提下盡量降低企業(yè)成本，現(xiàn)針對(duì)前文所述的企業(yè)在稅務(wù)籌劃問(wèn)題中存在的缺陷提出了一下幾點(diǎn)建議。

（一）結(jié)合國(guó)家和地方優(yōu)惠的稅務(wù)政策來(lái)籌劃

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合國(guó)家和地方的優(yōu)惠稅務(wù)政策來(lái)進(jìn)行。對(duì)于國(guó)家的稅務(wù)政策的時(shí)效性以及不確定性，機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)網(wǎng)站來(lái)了解國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策以及地方的稅務(wù)政策，并且要對(duì)國(guó)家和地方的優(yōu)惠的稅務(wù)政策進(jìn)行全面的研讀和分析，從而對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行總結(jié)與改善，將不符合政策的環(huán)節(jié)要予以放棄或者是改正，這樣才能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠跟上國(guó)家發(fā)展的腳步，更好地享受優(yōu)惠的稅務(wù)政策帶來(lái)的福利，以此來(lái)降低企業(yè)的成本，更好地進(jìn)行機(jī)械制造。

（二）具有全局意識(shí)，從企業(yè)的整體性進(jìn)行考慮

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要具有全局意識(shí)，從企業(yè)的整體性進(jìn)行考慮。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃工作，在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中不能只做表面功夫，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的整體發(fā)展布局以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，要保證降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。機(jī)械制造企業(yè)只有在稅務(wù)籌劃過(guò)程中具有全局意識(shí)，按照企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行籌劃，才能讓企業(yè)最大限度地降低成本，獲得長(zhǎng)期利益，讓企業(yè)獲得全面的發(fā)展和提升

（三）籌劃過(guò)程合法，避免違法行為

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要保證籌劃的過(guò)程合法，要避免違法行為。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)法律進(jìn)行分析和判斷，然后再結(jié)合自身來(lái)進(jìn)行制定稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃本身就是在國(guó)家的支持下來(lái)減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)全面了解稅法知識(shí)，從而科學(xué)合理地減輕企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，機(jī)械制造企業(yè)也要對(duì)企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)管理，避免操作過(guò)程出現(xiàn)不合法的行為，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

（四）稅務(wù)籌劃方案符合相關(guān)機(jī)關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，所制定的稅務(wù)籌劃方案要符合相關(guān)機(jī)關(guān)部門的（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在根據(jù)自身的全面地情況下制定的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的要求相一致。正如前文所述，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅務(wù)籌劃方案是否符合標(biāo)準(zhǔn)有自己的判斷，具有一定的主觀性，這就要求機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不能咬文嚼字，故意鉆法律的空子，杜絕偷稅漏稅的情況的發(fā)生。

（五）控制企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃成本

機(jī)械制造企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要控制企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃成本。機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷就是要降低企業(yè)的生產(chǎn)制造等成本，保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要核算好各個(gè)納稅環(huán)節(jié)的成本，避免使得籌劃的成本太高，以至于高于最終降低的企業(yè)成本，得不償失。只有籌劃成本遠(yuǎn)小于降低的成本，稅務(wù)籌劃方案才具有一定的可行性。

四、結(jié)語(yǔ)

機(jī)械制造企業(yè)進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃能夠降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，取得經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃工作，要積極解決目前稅務(wù)籌劃管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證稅務(wù)籌劃方案能夠響應(yīng)國(guó)家和地方優(yōu)惠的稅務(wù)政策，符合國(guó)家的法律，并且要與稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)相一致，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)有全局意識(shí)，考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，并且要對(duì)于籌劃過(guò)程產(chǎn)生的成本進(jìn)行嚴(yán)格地核算，以防籌劃成本高于降低的成本。只有這樣，才能減輕機(jī)械制造企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位為寧波特克邁克機(jī)械有限公司）

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