淺談財務(wù)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的難點與對策

張艷麗

摘 要 隨著電子信息技術(shù)的迅速進步和發(fā)展，企業(yè)采用高效、便捷的財務(wù)電算化來提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率和管理水平，加快企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利開展，從而實現(xiàn)現(xiàn)代管理。但是企業(yè)中普遍存在著財務(wù)電算化內(nèi)部控制不規(guī)范的現(xiàn)象，因此財務(wù)電算化下的內(nèi)部控制就顯得尤為重要。本文對企業(yè)財務(wù)電算化下內(nèi)部控制存在的難點進行了研究提出相應(yīng)的解決對策，促進財務(wù)電算化在企業(yè)中更加安全、有效的運行。

關(guān)鍵詞 財務(wù)電算化 企業(yè)內(nèi)部控制 難點 對策

企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，財務(wù)計電算化的實施已慢慢將傳統(tǒng)的手工記賬方式取而代之。財務(wù)電算化不但讓財務(wù)工作變得更加快捷，在節(jié)省財務(wù)人員時間提高工作效率的同時，還提升了會計數(shù)據(jù)處理的實時有效性和準(zhǔn)確性。應(yīng)用財務(wù)電算化給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來了很大的便利，但內(nèi)部控制方面也存在一些新問題。因此，建立完善的財務(wù)電算化內(nèi)部控制制度勢在必行，對內(nèi)部控制引起足夠的重視，進而保證財務(wù)信息的真實性、可靠性。

一、財務(wù)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)在現(xiàn)代管理中融入財務(wù)電算化系統(tǒng)對會計核算數(shù)據(jù)進行簡化處理，將所有的會計信息數(shù)據(jù)都錄入電算化系統(tǒng)中，減少傳統(tǒng)手工記賬方式可能存在的人為性操作錯誤，增強會計信息的精準(zhǔn)性和真實可靠性。財務(wù)電算化的應(yīng)用使得會計處理的效率和精準(zhǔn)性等方面得到了提高，同時也影響到了對企業(yè)內(nèi)部控制的管理。企業(yè)的管理部門對財務(wù)電算化系統(tǒng)缺乏管理意識，財務(wù)軟件的質(zhì)量良莠不齊和計算機系統(tǒng)存在漏洞、更新升級不及時，以及財務(wù)電算化系統(tǒng)本身固有的風(fēng)險等，這些問題都會讓公司的財務(wù)管理存在一定的運行風(fēng)險，甚至給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來較大的負(fù)面影響。因此，企業(yè)要高度重視財務(wù)電算化管理并建立完善的財務(wù)電算化內(nèi)部控制體系，加強財務(wù)電算化系統(tǒng)的安全控制，降低其運行風(fēng)險并提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

二、財務(wù)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的難點

（一）財務(wù)人員的綜合職業(yè)技能有待提升

在財務(wù)電算化過程中必須要依靠計算機來實現(xiàn)財務(wù)電算化系統(tǒng)的使用操作，但在日常工作中財務(wù)工作人員通常會遇到簡單的計算機操作維護問題，這就需要財務(wù)人員具備相應(yīng)的計算機操作水平，順利開展財務(wù)電算化工作。運用財務(wù)電算化后，如果計算機技術(shù)維護人員操作不當(dāng)、財務(wù)會計工作人員綜合素質(zhì)不高或者其他疏忽，以電子文件形式存放在計算機中的會計數(shù)據(jù)、報表等信息存儲和傳遞就存在著潛在的丟失、篡改風(fēng)險。傳統(tǒng)的手工記賬和會計實務(wù)操作難以滿足信息時代發(fā)展的要求，大部分企業(yè)都采用財務(wù)電算化來進行日常賬務(wù)處理，這對財務(wù)人員來說是個很大的沖擊。因此，企業(yè)的財會人員不僅要具備掌握財會知識的基礎(chǔ)技能，更需要對計算機和財務(wù)電算化系統(tǒng)進行熟練運用。但目前在中小型企業(yè)中這種復(fù)合型的財會人員相對來說比較缺乏，企業(yè)財務(wù)電算化管理無法與內(nèi)部控制工作完全有效結(jié)合，故而導(dǎo)致先進的財務(wù)電算化系統(tǒng)無法有效地在企業(yè)中得到完全有效的應(yīng)用。

（二）財務(wù)電算化管理缺乏規(guī)范性

日常的會計工作中，因為每天都會產(chǎn)生很多財務(wù)數(shù)據(jù)資料，做好資料的管理工作是重中之重，這就要求財務(wù)人員承擔(dān)管理財務(wù)數(shù)據(jù)的重要職責(zé)，就必須要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，及時收集并做好資料的備份工作，保證財務(wù)數(shù)據(jù)不會丟失?，F(xiàn)階段，企業(yè)管理人員在工作中對財務(wù)電算化認(rèn)知不足，只注重在會計工作中的應(yīng)用而忽略了在內(nèi)部控制管理中的價值。實際工作中大多數(shù)企業(yè)的管理層都關(guān)注的是企業(yè)整體運營管理體系，很少去涉及專門針對企業(yè)財務(wù)電算化的專門的管理內(nèi)容。由于在管理上沒有規(guī)范的管理機制和完善的執(zhí)行流程，在這種缺乏規(guī)范規(guī)章制度的前提條件下開展會計工作，導(dǎo)致在日常的財務(wù)電算化管理工作中存在著明顯的管理漏洞和風(fēng)險，不利于順利開展會計管理工作。企業(yè)未制定嚴(yán)格的財務(wù)電算化內(nèi)部控制管理制度，財務(wù)電算化系統(tǒng)不能得到全面有效的執(zhí)行，就會降低工作效率影響公司經(jīng)濟利益。

（三）財務(wù)電算化的應(yīng)用存在安全風(fēng)險

企業(yè)的會計信息數(shù)據(jù)是至關(guān)重要的，反映了一個企業(yè)具體的經(jīng)營情況，財務(wù)電算化的應(yīng)用安全就直接影響著企業(yè)的經(jīng)營管理。在傳統(tǒng)的手工記賬里，所有的會計數(shù)據(jù)都存在紙質(zhì)記賬憑證、報表中，若想篡改總會留下痕跡。但隨著快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)電算化后，財務(wù)數(shù)據(jù)信息大多都以電子文件方式存儲在電腦硬盤中，容易被人為地非法篡改還不留痕跡，使得會計信息的安全性存在著極大的風(fēng)險和漏洞?，F(xiàn)階段財務(wù)電算化的應(yīng)用普遍依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)進行信息傳遞，無形中也存在著一定的安全隱患，會計信息在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中可能面臨計算機病毒風(fēng)險。此外，計算機軟硬件等方面的問題也有可能會導(dǎo)致會計信息的丟失和毀壞，有些網(wǎng)絡(luò)黑客等不法之徒也會進行竊取商業(yè)秘密的犯罪行為?，F(xiàn)在市面上種類繁多的財務(wù)電算化軟件由于沒有統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，電算化系統(tǒng)軟件的功能也是良莠不齊，這就導(dǎo)致會計信息安全性和保密性存在風(fēng)險，影響企業(yè)的日常經(jīng)營管理和長遠發(fā)展目標(biāo)。

（四）企業(yè)對財務(wù)電算化內(nèi)部審計監(jiān)督力度較弱

企業(yè)內(nèi)部審計可以監(jiān)督部門開展的各項業(yè)務(wù)活動，使企業(yè)的業(yè)務(wù)活動能高效、合法、合規(guī)的進行開展，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和管理效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和價值。企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)電算化后，管理部門應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計，加大對財務(wù)電算化系統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督力度，對識別出的風(fēng)險、漏洞提出相應(yīng)的解決方案。但企業(yè)內(nèi)部審計人員并未重視財務(wù)電算化系統(tǒng)的執(zhí)行，也不了解財務(wù)電算化的具體操作流程，缺乏專業(yè)的技能、知識，不能完全系統(tǒng)的對財務(wù)電算化系統(tǒng)進行內(nèi)部審計。

三、完善財務(wù)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提升財務(wù)人員的綜合職業(yè)技能

企業(yè)財務(wù)電算化信息系統(tǒng)能否高效準(zhǔn)確的運行要求財務(wù)人員對電算化知識充分掌握并熟練操作財務(wù)軟件。企業(yè)必須做好相關(guān)職業(yè)技能培訓(xùn)工作，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、樹立財務(wù)信息安全意識，也要提高財務(wù)人員對會計信息的保密性，保證財務(wù)電算化安全穩(wěn)定的運行。這就要求財務(wù)人員不僅需要掌握基礎(chǔ)的財務(wù)理論知識，也需要具備計算機操作能力和最新的電算化實務(wù)操作使用方法，對電算化系統(tǒng)形成全面系統(tǒng)的認(rèn)識。只有全面提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，才能保證財務(wù)電算化在企業(yè)中順利的開展。在實際工作中要對財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限進行專項合理的授權(quán)，明確其崗位職責(zé)和權(quán)限，禁止進入其他人員的權(quán)責(zé)范圍，形成崗位間相互制約監(jiān)督，讓財務(wù)人員產(chǎn)生明確的崗位責(zé)任制。此外，企業(yè)對財務(wù)人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)的同時也要加強對其會計職業(yè)道德的培訓(xùn)教育，降低財務(wù)電算化運行過程中因違規(guī)操作等引發(fā)的各種風(fēng)險。

（二）制定完善的財務(wù)電算化管理制度

企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)建立健全財務(wù)電算化下的內(nèi)部控制管理制度，有利于形成對會計業(yè)務(wù)處理和流程的控制，也能有效監(jiān)督財務(wù)人員和其日常工作、促進財務(wù)電算化系統(tǒng)的高效快捷運行。同時，也要強化企業(yè)管理層對財務(wù)電算化的重視意識，摒棄傳統(tǒng)觀念，運用現(xiàn)代管理技術(shù)，在經(jīng)營管理中積極應(yīng)用財務(wù)電算化來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)必須要針對財務(wù)電算化運行過程中出現(xiàn)的系列問題，建立并完善相關(guān)內(nèi)部控制制度。在日常財務(wù)管理過程中，做到崗位職責(zé)分工合理明確、細(xì)化分工，工作流程合法合規(guī)，不斷提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的真實性和準(zhǔn)確性，避免會計信息傳遞失真，財務(wù)電算化的管理水平和效率就能有提高。

（三）健全財務(wù)電算化的安全保障

財務(wù)電算化下內(nèi)部控制的關(guān)鍵是電算化信息系統(tǒng)的安全控制，利用網(wǎng)絡(luò)安全、病毒防范、軟硬件安全控制等方法保護會計數(shù)據(jù)的安全，防止數(shù)據(jù)的丟失、毀壞和外傳等。企業(yè)在日常操作財務(wù)軟件時要加強防御計算機病毒，提高安全防范意識，按照制定的計算機操作說明和規(guī)定，必須對外來移動硬盤、優(yōu)盤等存儲設(shè)備進行嚴(yán)格的查殺病毒工作，定期對計算機軟硬件進行技術(shù)維護。同時建立計算機防火墻、下載殺毒軟件，加強公司網(wǎng)絡(luò)安全控制來保證財務(wù)電算化系統(tǒng)的安全性和保密性。企業(yè)在運用財務(wù)電算化過程中必須要購買正版財務(wù)軟件，對軟件的安裝和升級更新進行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，財務(wù)人員與軟件開發(fā)方應(yīng)當(dāng)及時溝通軟件應(yīng)用安全等問題，定期對財務(wù)電算化系統(tǒng)進行檢查維護，使得財務(wù)數(shù)據(jù)不易被人為篡改和丟失，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的安全。財務(wù)電算化系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)容必須要設(shè)置成自動備份，財務(wù)人員在日常工作中對重要的財務(wù)數(shù)據(jù)要采取定期備份的方式來避免數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險。

（四）加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督力度

定期在公司開展內(nèi)部審計，審查財務(wù)電算化人員的會計處理和會計資料、會計檔案的存放等是否符合會計準(zhǔn)則及公司的財務(wù)管理制度。企業(yè)雖已實行財務(wù)電算化，但原始憑證仍是賬務(wù)處理的基礎(chǔ)資料，在內(nèi)部審計中要注重電算化系統(tǒng)形成的電子數(shù)據(jù)與原始憑證等紙質(zhì)原始資料的一致性。在審計中如果出現(xiàn)電算化系統(tǒng)內(nèi)的會計信息和原始憑證附件不一致的情況，要立即查清資料不一致的原因并及時提出解決方案，金額重大的情況下要上報領(lǐng)導(dǎo)審批后再做處理。同時要審計財務(wù)電算化系統(tǒng)的操作流程，審查會計人員配置、分工授權(quán)及系統(tǒng)運行，審查企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)生、數(shù)據(jù)錄入進行信息處理到會計信息的輸出。并且企業(yè)要嚴(yán)格審查會計信息的存儲路徑、存儲環(huán)境以及會計檔案保管人員的設(shè)置，提高會計信息儲存的安全性、保密性，杜絕為不可抗力或是人為原因?qū)е缕髽I(yè)會計信息的丟失和毀損。

四、結(jié)語

財務(wù)電算化的應(yīng)用給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了諸多便利但也有一定的運行風(fēng)險，因此必須嚴(yán)格進行財務(wù)電算化內(nèi)部控制管理工作，積極解決在實施財務(wù)電算化過程中產(chǎn)生的財務(wù)人員綜合職業(yè)技能有待提升、財務(wù)電算化管理缺乏規(guī)范性、財務(wù)電算化的應(yīng)用存在安全風(fēng)險以及企業(yè)對財務(wù)電算化內(nèi)部審計監(jiān)督力度較弱等問題，將財務(wù)電算化系統(tǒng)和內(nèi)部控制管理進行有效結(jié)合，降低安全風(fēng)險，提高企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。

（作者單位為煙臺牡丹智慧園信息科技有限公司）

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