淺談“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)核算

馬悅梅

摘 要 近幾年來，隨著高校科研經(jīng)費(fèi)呈迅速增長的趨勢，財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理越來越重要。2016年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，要求高校做好科研經(jīng)費(fèi)“放管服”工作。高校財(cái)務(wù)部門既要管理好科研經(jīng)費(fèi)，又要給予科研教師充分的自主權(quán)。根據(jù)“放管服”的要求，財(cái)務(wù)部門相繼制定了一系列務(wù)實(shí)的規(guī)定，通過改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方式，為教師創(chuàng)造良好的科研環(huán)境。本文剖析了學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)核算中存在的問題和不足，認(rèn)為在“兩個溝通和一個制度”方面有待完善，“兩個溝通”就是職能部門之間信息溝通以及財(cái)務(wù)人員與科研教師在科研活動與經(jīng)費(fèi)管理上溝通交流;“一個制度”就是健全科研財(cái)務(wù)助理制度。提出財(cái)務(wù)部門應(yīng)該通過加強(qiáng)部門協(xié)同聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)與科研部門的科研信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理部門的“設(shè)備全生命周期管理”系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，建立“大系統(tǒng)”管理觀念;通過財(cái)務(wù)部門網(wǎng)上自助報(bào)銷系統(tǒng)，推動國內(nèi)差旅平臺的使用;建立科研財(cái)務(wù)助理制度等手段，完善“兩個溝通，一個制度”，使科研活動的順利開展與科研經(jīng)費(fèi)管理能夠有序并進(jìn)。

關(guān)鍵詞 放管服 高校財(cái)務(wù)管理 信息系統(tǒng)平臺 自助報(bào)銷 科研經(jīng)費(fèi)核算

近幾年，隨著國家對科技領(lǐng)域“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的落實(shí)推進(jìn)，科研工作者的積極性被充分調(diào)動，簡政放權(quán)使廣大科研工作者感受到了科研的春天，同時(shí)也給高校財(cái)務(wù)部門提出了新的挑戰(zhàn)。在“放管服"的背景下，如何做好科研經(jīng)費(fèi)核算管理工作，在保障會計(jì)核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮會計(jì)在科研經(jīng)費(fèi)管理中作用，是高校財(cái)務(wù)必須面臨的新情況。

一、“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)核算工作的轉(zhuǎn)變

2016年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，隨之教育部、財(cái)政部等部門也相繼制定出臺了相關(guān)政策，推動科研領(lǐng)域“放管服”的執(zhí)行，高校科研經(jīng)費(fèi)管理核算進(jìn)入了新的階段：

（一）科研人員使用科研經(jīng)費(fèi)有了更大的自主支配的權(quán)利

2016年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的50號文件明確提出，科技經(jīng)費(fèi)要實(shí)行“放管服”，擴(kuò)大高校科研項(xiàng)目管理權(quán)，具體體現(xiàn)在：第一，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限。在項(xiàng)目總預(yù)算不變的情況下，將直接費(fèi)用中的材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)及其他支出預(yù)算調(diào)劑權(quán)下放給承擔(dān)單位;第二，合并會議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)科目;第三，高校可以自行采購科研儀器設(shè)備，由學(xué)校做好監(jiān)督管理工作。在這個背景下，科研人員不再為經(jīng)費(fèi)額度的限制所困擾，可以根據(jù)科學(xué)研究的特點(diǎn)和規(guī)律，合理合規(guī)地使用經(jīng)費(fèi)。

（二）促使高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全過程管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)

在“放管服”背景下，財(cái)務(wù)部門不斷地完善數(shù)據(jù)信息化建設(shè)，通過全跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)“事前、事中、事后”的監(jiān)督，將財(cái)務(wù)核算的服務(wù)理念貫穿于合同簽訂、預(yù)算、收入、支出、決算各個環(huán)節(jié)。促使財(cái)務(wù)部門建立健全項(xiàng)目預(yù)算編制執(zhí)行、線上審批、設(shè)備采購、財(cái)務(wù)報(bào)銷一體化建設(shè)，梳理完善報(bào)銷流程，創(chuàng)新服務(wù)方式，簡化報(bào)銷手續(xù)，努力改變報(bào)銷繁的現(xiàn)狀。同時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)部門的合作交流，協(xié)同管理，利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化手段與多個部門的管理平臺對接，方便廣大教師辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。

（三）促進(jìn)高校會計(jì)人員觀念更新，提升高校財(cái)務(wù)人員的會計(jì)核算工作水平

《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政資金管理等政策的若干意見》以及一系列相關(guān)政策規(guī)定的出臺，要求高校財(cái)務(wù)人員要不斷發(fā)掘潛力，為相關(guān)管理部門、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)，指導(dǎo)科研活動順利進(jìn)行。隨著“放管服”的落地實(shí)施，財(cái)務(wù)人員的觀念正在悄然改變，從傳統(tǒng)會計(jì)向現(xiàn)代管理型會計(jì)轉(zhuǎn)變。“放管服”的背景下，財(cái)務(wù)人員不僅僅要記好賬、算好賬，發(fā)揮會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督職能，更要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代會計(jì)的控制職能和管理職能。高校會計(jì)人員只有從傳統(tǒng)會計(jì)核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?jì)，才能夠適應(yīng)新形勢，做到寓管理于服務(wù)。

二、“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)核算存在的問題

（一）職能部門之間的協(xié)同合作力度不夠，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)平臺建設(shè)有待完善

科研活動不是一個獨(dú)立的行為，需要科研處、財(cái)務(wù)部門、人事處、資產(chǎn)設(shè)備處等多個部門的共同管理和服務(wù)。由于科研項(xiàng)目研究方向涉及方方面面，種類多，經(jīng)費(fèi)來源渠道廣泛，科研活動發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為也往往會涉及不同的職能管理部門和相關(guān)的規(guī)章制度。比如：購買化學(xué)試劑、進(jìn)行國際學(xué)術(shù)交流、邀請外籍專家來華、支出技術(shù)服務(wù)費(fèi)用等等，這些經(jīng)濟(jì)行為首先要符合國家和相關(guān)部門法律法規(guī)及規(guī)章制度，經(jīng)管理部門批準(zhǔn)備案才能進(jìn)行。由于部門歸口管理，審批權(quán)限獨(dú)立封閉，大多數(shù)科研教師不了解相關(guān)的規(guī)定，往往在最后支付報(bào)銷費(fèi)用時(shí)才發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定辦理相關(guān)審批，或者手續(xù)不全。這種情況產(chǎn)生的原因與職能部門溝通不暢、管理脫節(jié)、網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)無法有效進(jìn)行控制不無關(guān)系。盡管相關(guān)部門對經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行了很大幅度的改革，但是部門間協(xié)同合作的力度和信息系統(tǒng)的完善依然不足以滿足“放管服”的要求，這個矛盾和問題依然會在財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)顯示出來。

（二）財(cái)務(wù)部門和科研教師交流溝通不夠，存在核算及服務(wù)方式簡單不到位的現(xiàn)象

科研項(xiàng)目是由科研經(jīng)費(fèi)和科研活動構(gòu)成的整體，科研項(xiàng)目的開展需要經(jīng)費(fèi)支持，科研經(jīng)費(fèi)的投入是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)需要科研成果來證明，二者相輔相成。但是由于兩者的角度不同，需求不同，矛盾在所難免，主要表現(xiàn)在：一方面，科研人員關(guān)心的是科研成果，經(jīng)費(fèi)支出是否符合財(cái)務(wù)政策，他們即不關(guān)心也不了解，認(rèn)為只要從財(cái)務(wù)部門支付款項(xiàng)，就可以取得貨物或者服務(wù);另一方面，財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)是監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)合法使用，把有限的經(jīng)費(fèi)用在關(guān)鍵的地方是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)所在。財(cái)務(wù)人員缺乏主動學(xué)習(xí)了解科研活動的意識，不能夠充分認(rèn)識科學(xué)研究多元性、復(fù)雜性、領(lǐng)先性的特點(diǎn)，加之對“放管服”的認(rèn)識不深刻，存在“不敢放”的思想，使得科研經(jīng)費(fèi)管理和科研活動的矛盾的問題突顯出來。

（三）科研財(cái)務(wù)助理制度落實(shí)不完善

《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政資金管理等政策的若干意見》明確提出，“建立健全科研財(cái)務(wù)助理制度”，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”是“放管服”創(chuàng)新服務(wù)方式的有力保障?？蒲胸?cái)務(wù)助理了承擔(dān)科研課題組大部分的事項(xiàng)性工作，除了負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、項(xiàng)目預(yù)決算等財(cái)務(wù)工作外，還承擔(dān)著課題組大量的行政輔助工作，科研教師因此能夠?qū)Ｐ目茖W(xué)研究。但是在實(shí)際工作中，科研財(cái)務(wù)助理制度并沒有得到充分認(rèn)識。目前設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理崗位的主要有以下幾種方式：一是教研組統(tǒng)一聘用;二是科研項(xiàng)目老師獨(dú)立聘用;三是聘請外部人員臨時(shí)擔(dān)任;四是由在讀研究生擔(dān)任。其中，聘用臨時(shí)人員和在讀研究生擔(dān)任科研財(cái)務(wù)助理工作，因其人員變化大，崗位不固定，缺乏責(zé)任心和專業(yè)財(cái)務(wù)知識，不熟悉相關(guān)法律法規(guī)和辦事流程，使得該崗位形同虛設(shè)。因此要完善科研財(cái)務(wù)助理制度，保障科研順利完成?？蒲薪處煶鲇诳蒲薪?jīng)費(fèi)、人員配置管理等多方面考慮，采取不設(shè)立或者應(yīng)付的方式設(shè)置該崗位，往往誰花錢誰報(bào)銷，缺乏專人系統(tǒng)管理，增多大量的財(cái)務(wù)返單、退單現(xiàn)象，降低報(bào)銷人員和財(cái)務(wù)人員的工作效率。

三、“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷的改革措施

（一）以科研經(jīng)濟(jì)活動為中心，加強(qiáng)職能部門協(xié)同聯(lián)動機(jī)制。

1.實(shí)現(xiàn)與學(xué)?？蒲性旱目蒲行畔⑾到y(tǒng)的對接?？蒲许?xiàng)目的管理主要是科研活動管理和科研經(jīng)費(fèi)管理兩部分，科研項(xiàng)目從申請立項(xiàng)編制預(yù)算就把科研部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系起來。學(xué)?？蒲性贺?fù)責(zé)科研活動的組織、管理和服務(wù)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算，兩個部門經(jīng)過緊密合作，科研部門將科研信息系統(tǒng)平臺的功能延伸至經(jīng)濟(jì)活動中，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研信息系統(tǒng)中申報(bào)項(xiàng)目、編制預(yù)算，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)到賬信息后，就可以在財(cái)務(wù)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)報(bào)銷了。財(cái)務(wù)與科研信息系統(tǒng)對接，為項(xiàng)目管理者及時(shí)提供科研管理的進(jìn)展情況;為管理者提供滿足分析數(shù)據(jù)，滿足各層級對項(xiàng)目管理的要求。

2.與資產(chǎn)管理部門“設(shè)備全生命周期管理”平臺的對接。科研設(shè)備采購具有支付金額大、類別涉及廣、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、采購周期長等特點(diǎn)。在“放管服”大背景下，學(xué)校對采購審批、合同簽訂履行、驗(yàn)收建賬、檢查盤點(diǎn)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行整合，資產(chǎn)管理部門以儀器設(shè)備“全生命周期”的形式展開工作，實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)設(shè)備采購、使用、處置的動態(tài)全過程閉環(huán)管理。

3.多部門協(xié)調(diào)，建立“大系統(tǒng)”管理觀念。科研經(jīng)費(fèi)是實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，科研項(xiàng)目開展實(shí)施中需要更多部門介入：進(jìn)行人員招聘、采購設(shè)備材料、支付測試加工費(fèi)、進(jìn)行調(diào)研、開展國際國內(nèi)學(xué)術(shù)交流等等，這些行為首先要在遵守所在院系以及資產(chǎn)管理處、科技院、人事等管理部門制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的開支報(bào)銷。所以在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，要以經(jīng)濟(jì)活動為中心，建立多部門協(xié)調(diào)創(chuàng)新的“大系統(tǒng)”觀念，協(xié)同聯(lián)動，彼此關(guān)聯(lián)，真正實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)“一站式”服務(wù)。

（二）提高核算水平，完善信息系統(tǒng)平臺建設(shè)

1.完善財(cái)務(wù)部門網(wǎng)上自助報(bào)銷系統(tǒng)。項(xiàng)目報(bào)銷人通過登錄“自助報(bào)銷系統(tǒng)”自行填制報(bào)銷單據(jù)，只需錄入部門編號和項(xiàng)目號，填寫有關(guān)事項(xiàng)、選擇支付方式便可生成報(bào)銷單。報(bào)銷人將憑證就近投入投遞機(jī)，財(cái)務(wù)部門集中收取，進(jìn)行報(bào)銷。報(bào)銷憑證投遞系統(tǒng)的上線，有效節(jié)省報(bào)銷人員排隊(duì)報(bào)銷的時(shí)間，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以及時(shí)跟蹤報(bào)銷單據(jù)的辦理狀態(tài)，了解調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)使用情況，也為學(xué)校管理者采集分析數(shù)據(jù)提供了技術(shù)支持。

“自助報(bào)銷系統(tǒng)”包括：我的票夾、日常報(bào)銷、國內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷、借款、公務(wù)卡、商旅平臺報(bào)銷、報(bào)銷審批等模塊組成。其中：“我的票夾”模塊主要是為了方便科研人員報(bào)銷電子發(fā)票信息進(jìn)行驗(yàn)證保存，避免重復(fù)報(bào)銷;“報(bào)銷審批”模塊是根據(jù)院系職能管理部門的規(guī)定、管理層級、內(nèi)控制度，完成線上審批。

2.推出國內(nèi)差旅平臺?？蒲薪處焽鴥?nèi)出差調(diào)研可以通過“國內(nèi)差旅平臺”訂購火車票、飛機(jī)票以及退改簽，完成住宿預(yù)定。整個過程無須個人墊支或辦理差旅借款，行程完成后除火車票外，不需要索要其他發(fā)票，減少報(bào)銷人整理機(jī)票、住宿費(fèi)發(fā)票等的工作。“國內(nèi)差旅平臺”的推出簡化了支付和報(bào)銷環(huán)節(jié)，統(tǒng)一支付，集中管理，使差旅費(fèi)報(bào)銷更加便捷，學(xué)校統(tǒng)一結(jié)算，最大限度節(jié)省科研人員的時(shí)間和精力。配合商旅平臺的使用，出差人報(bào)銷直接在“自助報(bào)銷系統(tǒng)”選擇相關(guān)的差旅信息，根據(jù)實(shí)際情況錄入生成差旅費(fèi)報(bào)銷單即可完成差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)，極大地提高了工作效率。

（三）建立科研財(cái)務(wù)助理制度和財(cái)務(wù)專人負(fù)責(zé)雙結(jié)合的方式

1.推動科研財(cái)務(wù)助理制度建設(shè)，充分重視科研財(cái)務(wù)助理崗位的重要性。隨著科研項(xiàng)目規(guī)模和經(jīng)費(fèi)數(shù)額迅速增加，科研課題組的日常事務(wù)越來越煩瑣，科研財(cái)務(wù)助理作為項(xiàng)目組成員承擔(dān)著科研課題組大量地事務(wù)性工作，了解科研項(xiàng)目的特點(diǎn)，另一方面由于他們的工作性質(zhì)決定要經(jīng)常接觸管理部門，能及時(shí)了解各部門的最新規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)銷、設(shè)備采購以及外事活動等方面具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。他們是保障科研項(xiàng)目順利完成，溝通科研人員與職能管理部門的橋梁紐帶，是化解科研活動與科研管理矛盾的潤滑劑。因此落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度尤為重要，科研財(cái)務(wù)助理崗位設(shè)置可以根據(jù)實(shí)際情況，采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立聘用、課題組（研究所）共同聘用等多種方式，保障科研活動的順利完成。各院系、人事部門、科研以及財(cái)務(wù)部門應(yīng)該明確科研財(cái)務(wù)助理崗位，保證科研財(cái)務(wù)助理制度的實(shí)施。

2.設(shè)立科研財(cái)務(wù)助理培訓(xùn)、考核機(jī)制。學(xué)校管理部門要對科研財(cái)務(wù)助理開展定期培訓(xùn)宣傳工作，并建立年度考核制。專業(yè)的科研財(cái)務(wù)助理人員全程參與科研項(xiàng)目從預(yù)算編制到結(jié)題驗(yàn)收整個過程的活動，承擔(dān)著科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、資產(chǎn)采購管理、材料試劑采購等一系列的輔助財(cái)務(wù)管理工作，并且相比科研人員，科研財(cái)務(wù)助理在財(cái)務(wù)、文秘知識方面更加專業(yè)，操作能力更強(qiáng)，有準(zhǔn)確理解各部門制度規(guī)定的能力，能更好地提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平。定期培訓(xùn)和考核科研財(cái)務(wù)助理，及時(shí)對科研財(cái)務(wù)助理培訓(xùn)最新的政策制度、辦事流程，使其在實(shí)際工作中發(fā)揮職業(yè)特長，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理使用科研經(jīng)費(fèi)。

3.財(cái)務(wù)部門為院系設(shè)立專人負(fù)責(zé)，重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對每一個院系指定專人負(fù)責(zé)管理，建立一對一的聯(lián)系溝通，重點(diǎn)跟蹤。及時(shí)了解院系及科研人員的需求，針對不同管理層級給予專業(yè)化的指導(dǎo)，讓教師有被關(guān)注、被重視的感覺。財(cái)務(wù)人員也能夠深入了解院系科研活動的性質(zhì)、特點(diǎn)，掌握經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)際需要，有針對性地做出個性（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）化經(jīng)費(fèi)核算的管理和服務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，減少經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中的矛盾，更好的服務(wù)管理科研經(jīng)費(fèi)，提高會計(jì)核算和服務(wù)水平。

四、結(jié)語

在“放管服”的背景下，要做到管理監(jiān)督好科研經(jīng)費(fèi)、促使課題組用好科研經(jīng)費(fèi)，為科技工作者創(chuàng)造良好的科研環(huán)境。高校要在處理好科研經(jīng)費(fèi)“放”、“管”、“服”關(guān)系的基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的管理體系，優(yōu)化健全工作流程，更好地服務(wù)于科學(xué)研究，推動科研事業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位為清華大學(xué)會計(jì)核算中心）

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