關(guān)于完善高校內(nèi)部控制制度的策略探討

李秀芹

【摘? 要】?jī)?nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理工作的核心，健全的內(nèi)部控制制度是規(guī)范高校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)準(zhǔn)則。隨著我國(guó)高校體制改革的不斷深入及新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)暴露出諸多問題。論文立足于多年工作實(shí)踐，以完善高校內(nèi)部控制制度的重要性作為切入點(diǎn)，論述當(dāng)前高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題，提出完善高校內(nèi)部控制制度的具體策略，以期構(gòu)建與新時(shí)代高校財(cái)務(wù)管理工作相適應(yīng)的內(nèi)控體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【Abstract】Internal control is the core of financial management work in colleges and universities. A sound internal control system is an important basis criteria for regulating financial and economic activities in colleges and universities. With the deepening of the system reform in colleges and universities and the implementation of the new accounting system， there are many problems in the construction of the internal control system in colleges and universities. Based on many years of work practice， this paper takes the importance of the improvement of internal control system in colleges and universities as the starting point， discusses the problems existing in the construction of internal control system in colleges and universities at present， and puts forward specific strategies to improve the internal control system in colleges and universities， with a view to constructing an internal control system suitable for the financial management work in colleges and universities in the new era and preventing financial risks.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度;高校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

【Keywords】internal control system; colleges and universities; financial risks

【中圖分類號(hào)】G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）02-0128-02

1 引言

內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，隨著職業(yè)院校擴(kuò)招及市場(chǎng)化運(yùn)作的不斷深入發(fā)展，對(duì)于高校而言如何構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度是高校財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。但是受到各種因素的限制影響，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然存在很多問題。因此，本文結(jié)合多年工作實(shí)踐闡述了完善高校內(nèi)部控制制度的具體措施。

2 完善高校內(nèi)部控制制度的重要性

隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施及市場(chǎng)化運(yùn)作的不斷深入，尤其是近年來高校基建項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)大，暴露出高校內(nèi)部控制制度存在諸多缺陷。結(jié)合多年工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建與新時(shí)代高校發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控體系具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先，完善內(nèi)部控制制度有助于規(guī)避高校經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校經(jīng)營(yíng)管理水平。隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施，招生人數(shù)逐漸增多，通過建立完善的內(nèi)部控制制度可以幫助高校及時(shí)調(diào)整不合理的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)而規(guī)避高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校的經(jīng)營(yíng)能力。其次，完善內(nèi)部控制制度有助于規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。健全的內(nèi)部控制制度不僅是保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)的重要手段，也是規(guī)范高校財(cái)務(wù)活動(dòng)、提高高校財(cái)務(wù)信息透明度的重要依據(jù)。例如，健全的內(nèi)部控制制度有助于提高高校財(cái)務(wù)信息的交流溝通效率，避免財(cái)務(wù)信息隱蔽化現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后，完善內(nèi)部控制制度是防范職務(wù)犯罪，保證高校資產(chǎn)安全的重要保障。隨著高校建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，通過建立完善的內(nèi)部控制制度可以將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的高效管理，有效杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生[1]。

3 高校內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度是提高高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)水平的重要依據(jù)，基于我國(guó)新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，尤其是黨的十九大以來針對(duì)內(nèi)部控制工作出臺(tái)了諸多法律法規(guī)。面對(duì)新的變化，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在很多問題，具體表現(xiàn)為以下方面：

①高校內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控環(huán)境有待改善。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度離不開相應(yīng)的環(huán)境支撐，雖然高校近年來加大了對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，但是通過深入剖析，高校仍然存在內(nèi)控意識(shí)淡薄、環(huán)境有待改善的問題。一方面，高校工作人員尤其是高校管理者的內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)存在重視程度不夠高的問題。例如，當(dāng)前主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)將工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)核算工作上，而對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)存在關(guān)注力不夠的問題，其認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，忽視了制度建設(shè)的重要意義。另一方面，內(nèi)控環(huán)境有待改善，尤其是基于財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展，高校在內(nèi)部控制信息化建設(shè)上存在力度不足的問題，導(dǎo)致高校的內(nèi)控控制基礎(chǔ)配套設(shè)施存在諸多不完善的地方。例如，高校內(nèi)部控制工作仍然以人工控制為主，而利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)控工作的成效不佳。

②高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不完善，監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不到位。完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是提高內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵因素，根據(jù)調(diào)查，高校普遍缺乏長(zhǎng)效評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度缺乏相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)。例如，高校對(duì)于固定資產(chǎn)的評(píng)估往往是按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)開展評(píng)估，而缺乏對(duì)資產(chǎn)使用過程的評(píng)估，甚至沒有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。更為突出的問題是高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏有效的評(píng)估指標(biāo)，導(dǎo)致高校在評(píng)估的過程中缺乏有效的依據(jù)，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的準(zhǔn)確性不高。

③信息溝通不暢，內(nèi)控執(zhí)行力弱。健全的內(nèi)部控制必須依托于完善的信息溝通渠道，只有這樣才能保證內(nèi)控執(zhí)行落實(shí)到位，才能保證及時(shí)將內(nèi)部控制問題進(jìn)行反饋。根據(jù)調(diào)查，目前高校雖然加大了內(nèi)部控制信息溝通力度，但是仍然存在信息溝通渠道單一、共享性差的問題。例如，高校的人事管理系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)、學(xué)費(fèi)系統(tǒng)等沒有實(shí)現(xiàn)有效銜接，導(dǎo)致信息資源沒有實(shí)現(xiàn)共享，制約了對(duì)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)在線監(jiān)測(cè)。另外，由于信息溝通不暢導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度比較弱。

④財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在缺陷，會(huì)計(jì)核算不科學(xué)。一是結(jié)合多年工作實(shí)踐，高校在財(cái)務(wù)收付款管理方面存在問題，例如，本該由學(xué)生交的款項(xiàng)由輔導(dǎo)員代為交款，這樣無疑會(huì)增加收費(fèi)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，剖析原因主要是由于高校對(duì)收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性不高;二是應(yīng)收賬款審批制度不嚴(yán)，缺乏嚴(yán)格的審批流程細(xì)節(jié)，導(dǎo)致在實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)先使用后審批的現(xiàn)象;三是會(huì)計(jì)核算不科學(xué)，缺乏嚴(yán)格的崗位監(jiān)管機(jī)制。

4 完善高校內(nèi)部控制制度的具體策略

對(duì)照新會(huì)計(jì)制度要求，立足于多年工作實(shí)踐，完善高校內(nèi)部控制制度離不開高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍、規(guī)范的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、健全的信息溝通渠道以及強(qiáng)有力和規(guī)范的內(nèi)控流程等。

4.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)

基于新時(shí)代高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的新要求，高校必須從人員素養(yǎng)提升入手：一方面，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，提高高校教職工內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識(shí)。內(nèi)控制度的建設(shè)離不開教職工的支持，高校必須構(gòu)建全員參與的內(nèi)部控制體系，因此，高校必須深入開展內(nèi)部控制制度建設(shè)宣傳教育活動(dòng)，使教職工樹立內(nèi)控意識(shí)。另一方面，要加強(qiáng)教育，提高教職工內(nèi)部控制的專業(yè)技能。針對(duì)新時(shí)代發(fā)展對(duì)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的新要求，高校必須加強(qiáng)對(duì)教職工的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的專業(yè)技能。由于內(nèi)控建設(shè)需要全員參與，因此，高校在教育培訓(xùn)時(shí)必須建立針對(duì)性的培訓(xùn)體系。例如，對(duì)于一般教職工需要讓其掌握內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求進(jìn)行報(bào)賬。對(duì)于財(cái)務(wù)人員尤其是內(nèi)控崗位人員要加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)，不僅要讓其及時(shí)了解最新的內(nèi)控制度政策，而且還要增強(qiáng)其核心職業(yè)素養(yǎng)，本著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度做好內(nèi)部控制工作。

4.2 健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

高校必須建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系：一是要細(xì)化評(píng)估流程;二是要細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，定期對(duì)各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照檢查和評(píng)分，并報(bào)送至相關(guān)部門;三是要發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用，構(gòu)建校內(nèi)監(jiān)督與校外監(jiān)督共存的機(jī)制。高校要進(jìn)一步發(fā)揮紀(jì)檢、審計(jì)以及財(cái)務(wù)等部門的職能，通過落實(shí)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部控制制度的效用。

4.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力

面對(duì)高校內(nèi)部控制信息溝通渠道不完善而導(dǎo)致的內(nèi)控執(zhí)行力不足的問題，高校一方面要依托財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)構(gòu)建內(nèi)控信息共享的信息系統(tǒng)，提高高校內(nèi)控信息溝通的效率。例如，高校要加大資金投入力度，提高高校部門系統(tǒng)信息的共享性，以此加大對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程的監(jiān)督力度，及時(shí)根據(jù)變動(dòng)的財(cái)務(wù)信息作出相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制調(diào)整。另一方面要加大內(nèi)控的執(zhí)行力度。以高校預(yù)算內(nèi)部控制執(zhí)行為例，高校要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的要求實(shí)施。另外，高校還要進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)信息透明公開化工作，通過信息公開加大內(nèi)控控制的執(zhí)行力度。

4.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，做好會(huì)計(jì)核算

針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的缺陷，基于內(nèi)部控制制度的要求：一是要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理;二是要建立健全高校應(yīng)收款項(xiàng)審批制度;三是要建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)收費(fèi)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約[2]。

5 結(jié)語

總之，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校戰(zhàn)略管理和教學(xué)管理中的重要組成部分，因此，高校要建立完善的內(nèi)部控制體系，以此提高高校經(jīng)營(yíng)管理的水平。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】何真朱.基于COSO報(bào)告的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2020（01）：104-105.