減稅降費(fèi)政策對(duì)小微企業(yè)的影響研究

付彥俐

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，實(shí)體經(jīng)濟(jì)面臨諸多困難。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，黨中央、國(guó)務(wù)院及時(shí)部署出臺(tái)了一系列力度大、范圍廣的減稅降費(fèi)政策措施。這些政策措施的逐步落實(shí)對(duì)推動(dòng)廣大小微企業(yè)減負(fù)增效創(chuàng)新發(fā)展發(fā)揮出積極作用，但在政策措施落實(shí)過(guò)程中也存在一些問(wèn)題。本文以山西省忻州市為例，分析2019年以來(lái)減稅降費(fèi)政策成效以及存在的問(wèn)題，并針對(duì)性提出建議，以促進(jìn)減稅降費(fèi)政策有效落實(shí)，助推小微企業(yè)更好發(fā)展。

? 一、減稅降費(fèi)政策概述及成效分析

1.減稅降費(fèi)政策概述。財(cái)政部在2019年出臺(tái)了幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠性政策，根據(jù)黨中央和國(guó)務(wù)院的部署，通過(guò)以下三方面措施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、企業(yè)低負(fù)擔(dān)運(yùn)行：一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免。該政策是通過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在1月17日印發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），確定了四項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，將減免增值稅和小規(guī)模納稅人地方稅費(fèi)的權(quán)利下放到各級(jí)地方政府，對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適當(dāng)放寬，調(diào)整適用范圍。在落實(shí)國(guó)家“6+2”稅費(fèi)政策的基礎(chǔ)上，山西省委、省政府進(jìn)一步做出相應(yīng)的減稅地方性政策。在國(guó)家規(guī)定的政策范圍內(nèi)，將全省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)降低至按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的75%，將城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)平均降低25%，小規(guī)模納稅人兩項(xiàng)減稅政策可疊加享受;二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅。該政策內(nèi)容包括降低稅率，將抵扣范圍適度增大，通過(guò)試行期末留抵退稅制度實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性減稅，特別是在生產(chǎn)生活等服務(wù)性行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減;三是研究制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案。具體為降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率，以及穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式。

2.減稅降費(fèi)初步成效。2019年作為我國(guó)“史上最大規(guī)?！钡臏p稅降費(fèi)，成效明顯。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局忻州市稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，截至2019年12月，忻州市累計(jì)減稅20.86億元。其中，在2019年新出臺(tái)的減稅政策施行后，就實(shí)現(xiàn)減稅16.13億元，2018年到期后在2019年延續(xù)實(shí)施政策新增減稅3858.83萬(wàn)元，2018年出臺(tái)減稅政策在2019年的翹尾減稅4.34億元，忻州市小微企業(yè)普惠性政策新增減稅2.97億元，個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策新增減稅3614.1萬(wàn)元，增值稅稅率調(diào)整減稅12.11億元。忻州市90%以上的企業(yè)實(shí)行了“六稅兩費(fèi)”減半政策。減稅降費(fèi)政策的集中發(fā)力，減稅降費(fèi)政策受益范圍廣，企業(yè)滿(mǎn)意度高，有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場(chǎng)活力。

? 二、落實(shí)減稅降費(fèi)政策存在的問(wèn)題

在與忻州市財(cái)政局、稅務(wù)局及部分小微企業(yè)代表座談時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)政策在實(shí)施過(guò)程中也出現(xiàn)一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：

地方財(cái)政壓力大。由于忻州市屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，很多縣是剛剛脫貧或正在脫貧的原國(guó)家級(jí)貧困縣，這些地方普遍反映財(cái)政因減收而面臨較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

部分退稅兌現(xiàn)難。在辦理退稅過(guò)程中，有部分自然人臨時(shí)性開(kāi)票，聯(lián)系方式不明，導(dǎo)致退稅賬戶(hù)不明，使得稅務(wù)部門(mén)無(wú)法辦理退庫(kù)手續(xù)。除此之外，部分納稅人對(duì)提供銀行賬號(hào)表示抗拒，因此無(wú)法退庫(kù)，還有部分手續(xù)辦理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，例如自然人注銷(xiāo)和轉(zhuǎn)非納稅人無(wú)法及時(shí)辦理退庫(kù)等，導(dǎo)致退稅辦理效率較低。

下游企業(yè)受惠少。忻州市小微企業(yè)較多，與大中型企業(yè)、行業(yè)壟斷企業(yè)相比，增值稅率降低所受到的優(yōu)惠不及預(yù)期。這是由于小微企業(yè)受上游企業(yè)影響較大，議價(jià)能力較低，因此在價(jià)格方面受到打壓，實(shí)際受惠少。

建筑行業(yè)稅負(fù)增。在對(duì)忻州市多家建筑業(yè)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，建筑業(yè)適用的稅率調(diào)整由10%降至9%，但建筑行業(yè)成本較大的材料超過(guò)50%，這部分稅率則由16%降至13%，包括施工設(shè)備、鋼材、水泥等進(jìn)項(xiàng)。建筑行業(yè)稅率調(diào)整結(jié)果為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額降幅高于銷(xiāo)項(xiàng)稅降幅。雖然本次減稅優(yōu)惠政策也包含了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣政策，但對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)占比較小，實(shí)際抵扣微乎其微，綜合表現(xiàn)為企業(yè)應(yīng)納稅額不降反升。

留抵退稅條件嚴(yán)。納稅人在退稅過(guò)程需滿(mǎn)足連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月增量留抵額不低于50萬(wàn)元等相對(duì)較為嚴(yán)格的條件，這對(duì)許多小微企業(yè)以及初成立的企業(yè)來(lái)說(shuō)難以達(dá)到享此政策優(yōu)惠的條件。

? 三、對(duì)策建議

為確保減稅降費(fèi)政策措施進(jìn)一步落地見(jiàn)效，必須堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，從政府和企業(yè)兩個(gè)層面雙管齊下，找出主要原因，采取針對(duì)性措施，各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策落實(shí)做細(xì)，使企業(yè)充分享受政策紅利。

1.政府層面。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。政府部門(mén)要帶頭實(shí)行“緊、保、減、效”。“緊”是政府與各級(jí)部門(mén)帶頭學(xué)會(huì)過(guò)“緊日子”，避免不必要的支出，進(jìn)行項(xiàng)目投資前做好資金規(guī)劃，規(guī)避不必要的投資?！氨！笔窃诠?jié)省財(cái)力的基礎(chǔ)上要保證員工工資、基本社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)以及民生方面的支出，保證資金在教育、醫(yī)療、社保等基本領(lǐng)域的支出不受影響。同時(shí)也要為鄉(xiāng)村振興、基礎(chǔ)建設(shè)補(bǔ)短板、三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、高質(zhì)量發(fā)展等重點(diǎn)工作提供資金支持?！皽p”是對(duì)普通支出進(jìn)行大幅壓縮，比例不低于5%，爭(zhēng)取在不必要的支出方面壓縮到10%，“三公經(jīng)費(fèi)”壓減5%以上，同時(shí)在原則上半年內(nèi)不追加預(yù)算，強(qiáng)化約束體系?！靶А笔窃谡ぷ鲗用鎸?shí)施績(jī)效管理，通過(guò)評(píng)價(jià)體系加強(qiáng)項(xiàng)目考核力度，提升辦事效率，取消低效、固定化項(xiàng)目支出，對(duì)慢進(jìn)度項(xiàng)目加大執(zhí)行調(diào)控力度。

做好風(fēng)險(xiǎn)防控。一是把控全年收支缺口。從目前情況看，減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政收入增收造成一定影響，但比預(yù)期的小，減稅降費(fèi)影響后期預(yù)計(jì)有所增加，但目前全市經(jīng)濟(jì)總體保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，能夠在一定程度上抵消減稅帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)影響。二是防范重點(diǎn)部位和領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)先對(duì)政府債務(wù)提供解決方案，逐步降低綜合債務(wù)率;對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的繳納及參保人數(shù)的核定高度關(guān)注，保證養(yǎng)老保險(xiǎn)金按時(shí)收繳，做到應(yīng)收盡收;對(duì)政府年度預(yù)算資金進(jìn)行把控，盡早了解當(dāng)年資金收支缺口，履行兜底責(zé)任，確保社會(huì)安全穩(wěn)定良好運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇按時(shí)發(fā)放。

2.企業(yè)層面。各企業(yè)一是要熟悉掌握政策，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，科學(xué)籌劃財(cái)務(wù)，充分運(yùn)用政策，爭(zhēng)取最大程度享受紅利。二是要把減負(fù)紅利轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，將減稅降費(fèi)節(jié)省下來(lái)的資金，用于加大研發(fā)、再投入等，不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減稅降費(fèi)給民營(yíng)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了積極影響，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高了企業(yè)活力、增加民營(yíng)企業(yè)人才引進(jìn)、也為社會(huì)提供了更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。三是要從必須充分了解減稅降費(fèi)政策，解決成本問(wèn)題，通過(guò)降低企業(yè)的原材料、能源、物流等生產(chǎn)要素成本等多途徑控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，利用寬松優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行消極影響規(guī)避，在企業(yè)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)人民銀行忻州市中心支行）