建筑企業(yè)“營改增”后的納稅籌劃應對措施研究

龍麗

關鍵詞：營改增 ?納稅籌劃 ?應對措施 ?研究

一、營改增的內(nèi)容

（一）營改增的含義、背景以及現(xiàn)狀應用

營業(yè)稅改增值稅也被稱作為營改增，國家的兩個重要的稅種分別為營業(yè)稅和增值稅，這兩種稅在國家稅務政策上具有重要意義。一直以來，我國一直實行著增值稅和營業(yè)稅并存的稅務體制。但隨著國家稅務體制改革不斷發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅并存的稅制對企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展造成了嚴重影響。直到“十二五”期間，國家才將營業(yè)稅全部取消，在營業(yè)稅征收的范圍內(nèi)全部轉換為增值稅。營業(yè)稅涉及到的行業(yè)主要是建筑、房產(chǎn)、金融、交通等，現(xiàn)在均屬于增值稅，包括傳統(tǒng)制造業(yè)也一直都是增值稅范疇。

營改增在2012年開始試點，后來推至全國。營改增是以增值稅的繳納代替之前的營業(yè)稅的繳納。增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分進行繳納，減少了重復納稅的可能性。本決策是由國家根據(jù)當前的經(jīng)濟發(fā)展作為依據(jù)而制定的政策。

（二）營改增政策實施的意義

增值稅和營業(yè)稅相比，它屬于價外稅，可進行抵扣。因此，企業(yè)是可以通過相應的稅額進行抵扣，進一步降低企業(yè)運營的成本。從理論上來講，增值稅是有利于企業(yè)進行經(jīng)營與運作，而且還能強化稅務的管理水平，促進企業(yè)的創(chuàng)新。營改增是在經(jīng)濟發(fā)展新形式的情況下提出來的，目的是稅收改革，進一步緩解企業(yè)稅收壓力，激發(fā)企業(yè)的活力與競爭力，推動國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展。但是在營改增政策實施后，它帶來了雙面的影響，有效的解決了建筑企業(yè)重復征稅的問題，同時也給建筑企業(yè)帶來了稅收風險，對企業(yè)發(fā)展造成負面的影響。

二、營改增納稅風險分析

（一）建筑行業(yè)稅務可能增加

建筑企業(yè)稅務改革后，企業(yè)承受著更大的壓力。受到諸多因素的影響，建筑企業(yè)包括材料成本、機械費用等多種費用，并沒有增值稅專用發(fā)票，企業(yè)無法進行稅額抵扣，進而導致稅務增加。例如建筑企業(yè)在施工里需要的沙、石等（地方）材料是很難獲得增值稅發(fā)票，這一部分稅是無法抵扣的。

（二）影響建筑行業(yè)經(jīng)營和財務狀況

目前，建筑行業(yè)的市場份額是有限的，加上自身利潤低下，增稅后將進一步降低企業(yè)的利潤。若是遇到建筑行業(yè)在不景氣的情況下，更進一步影響其經(jīng)營情況，影響企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。而建筑企業(yè)在初期投資較多，資金回籠較慢，并且只能按照增值稅的相關要求申報增值稅，這說明增值稅其實是一種負擔。所以，營改增會對企業(yè)的現(xiàn)金流動產(chǎn)生直接的影響，使得企業(yè)經(jīng)營困難。

（三）影響建筑行業(yè)工程造價、招標等問題

實行營改增后，之前的工程預算、工程造價等都發(fā)生了變化。在原來的營業(yè)稅的體制上，設備和材料這些都無需進行抵扣，只需要根據(jù)當時的工程總量按照設備和材料的價格進行合理預算就行。但是實行營改增政策后，這些設備和材料都存在抵扣問題，所以在編制工程預算時，就很難按照原來的定額標準進行工程預算，這將會嚴重影響建筑公司的工程造價、招標。

三、關于納稅籌劃的必要性

（一）增加進項稅可用來抵扣額度

在營改增政策實施了之后，為了減少相應的支出，增值稅抵扣效應讓很多企業(yè)的追捧。當某些企業(yè)獲得相關經(jīng)營業(yè)務的增值稅發(fā)票時，就拿來抵扣額度。但實際上建筑企業(yè)中有很多進項稅不能抵扣，主要在于一些與企業(yè)合作的供銷商無法提供開具增值稅發(fā)票，導致企業(yè)無法獲取發(fā)票進行相應稅負抵扣。此時，建筑企業(yè)為了減少成本支出，就有必要進行納稅籌劃。為了能夠從源頭解決相關的無法進行抵扣稅項的問題，企業(yè)要想辦法建立一些合作關系，特別是那些能夠提供增值稅務發(fā)票的供應商，與他們之間的合作越牢固越好。

（二）有效減少企業(yè)納稅的風險

營改增政策實施之后，很多企業(yè)都想抓住這個機會，為了能夠降低納稅金額內(nèi)部企業(yè)制定了一些措施，但是由于企業(yè)稅收體系太復雜了，存在很多的漏洞和陷阱，而企業(yè)正好利用此去對稅負進行降低，可若是觸及雷區(qū)，則將會給企業(yè)帶來災難。因此企業(yè)會遭遇到很大的納稅風險。此時企業(yè)應該進行納稅籌劃，學會如何開展業(yè)務來降低納稅風險。這要求企業(yè)必須有一定的政治敏感度，企業(yè)內(nèi)部要樹立正確的稅務意識，在面對潛在的風險的時候，能夠從容的采取措施來應對。

四、做好納稅籌劃的應對措施

為了應對營改增帶來的稅收風險和有效解決增值稅問題，建筑企業(yè)要采取科學有效措施做好納稅籌劃，對于稅收變化帶來的影響要重視。

（一）發(fā)揮建筑行業(yè)自身優(yōu)勢，積極迎合營改增政策

為了完善國家稅制，政府推出營改增政策，這個政策能夠一方面能夠避免傳統(tǒng)行業(yè)在營業(yè)稅體制下可能出現(xiàn)的二次計稅現(xiàn)象，另一方面可以降低企業(yè)負稅，讓企業(yè)更有競爭力。這個政策對于企業(yè)來說，是一個好機會。為了提升建筑企業(yè)的調配率，可以將自己的獨立子公司或者獨立項目申請為獨立納稅人，從而來降低工程項目消耗成本等計劃，像這些辦法都可行的，這是建筑行業(yè)有效結合自身行業(yè)特點來明確營改增政策的改革方向的方法之一。

（二）保持警惕性，企業(yè)人員做好充分準備

想要有效控制稅收帶來的風險，就必須搞明白其產(chǎn)生的原因，這樣才能針對性地去解決問題。企業(yè)人員自身面對企業(yè)的稅制改革的時候要有積極性和緊迫感，這樣才能夠采取有效的措施去做好納稅籌劃。每個人都應該做好充分準備，做好職內(nèi)的事，財務人員需要提高財務處理能力，嚴格審核增值稅發(fā)票，降低企業(yè)稅務風險。為了順利的納稅申報，物資采購人員在取得增值稅發(fā)票后要注意避免遺漏或亂開增值稅發(fā)票的情況發(fā)生，在申報之前要多檢查幾遍。

（三）優(yōu)化建筑企業(yè)內(nèi)部管理模式

增值稅政策實施以后，建筑企業(yè)稅收征稅發(fā)生了變化，但是企業(yè)內(nèi)部的管理模式存在的弊端會影響到內(nèi)部資源的合理配置。為了防止這一情況發(fā)生，相關人員要及時申報抵扣，收入憑證立即匯總，要正確對待增值稅發(fā)票的特殊性。加強企業(yè)內(nèi)部管理，營造一個良好的外部環(huán)境，應對稅務風險才有效。一是企業(yè)管理人員加強對合作人員的選擇，盡可能選擇提供增值稅發(fā)票的伙伴合作，提高企業(yè)的預期收益;二是建筑企業(yè)管理人員應選擇合理的申報方式和納稅方式，來降低成本，提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)防控稅收風險。