建筑企業(yè)“營改增”后的納稅籌劃應(yīng)對措施研究

龍麗

關(guān)鍵詞：營改增 ?納稅籌劃 ?應(yīng)對措施 ?研究

一、營改增的內(nèi)容

（一）營改增的含義、背景以及現(xiàn)狀應(yīng)用

營業(yè)稅改增值稅也被稱作為營改增，國家的兩個重要的稅種分別為營業(yè)稅和增值稅，這兩種稅在國家稅務(wù)政策上具有重要意義。一直以來，我國一直實行著增值稅和營業(yè)稅并存的稅務(wù)體制。但隨著國家稅務(wù)體制改革不斷發(fā)展，增值稅和營業(yè)稅并存的稅制對企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展造成了嚴重影響。直到“十二五”期間，國家才將營業(yè)稅全部取消，在營業(yè)稅征收的范圍內(nèi)全部轉(zhuǎn)換為增值稅。營業(yè)稅涉及到的行業(yè)主要是建筑、房產(chǎn)、金融、交通等，現(xiàn)在均屬于增值稅，包括傳統(tǒng)制造業(yè)也一直都是增值稅范疇。

營改增在2012年開始試點，后來推至全國。營改增是以增值稅的繳納代替之前的營業(yè)稅的繳納。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進行繳納，減少了重復(fù)納稅的可能性。本決策是由國家根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展作為依據(jù)而制定的政策。

（二）營改增政策實施的意義

增值稅和營業(yè)稅相比，它屬于價外稅，可進行抵扣。因此，企業(yè)是可以通過相應(yīng)的稅額進行抵扣，進一步降低企業(yè)運營的成本。從理論上來講，增值稅是有利于企業(yè)進行經(jīng)營與運作，而且還能強化稅務(wù)的管理水平，促進企業(yè)的創(chuàng)新。營改增是在經(jīng)濟發(fā)展新形式的情況下提出來的，目的是稅收改革，進一步緩解企業(yè)稅收壓力，激發(fā)企業(yè)的活力與競爭力，推動國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展。但是在營改增政策實施后，它帶來了雙面的影響，有效的解決了建筑企業(yè)重復(fù)征稅的問題，同時也給建筑企業(yè)帶來了稅收風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展造成負面的影響。

二、營改增納稅風(fēng)險分析

（一）建筑行業(yè)稅務(wù)可能增加

建筑企業(yè)稅務(wù)改革后，企業(yè)承受著更大的壓力。受到諸多因素的影響，建筑企業(yè)包括材料成本、機械費用等多種費用，并沒有增值稅專用發(fā)票，企業(yè)無法進行稅額抵扣，進而導(dǎo)致稅務(wù)增加。例如建筑企業(yè)在施工里需要的沙、石等（地方）材料是很難獲得增值稅發(fā)票，這一部分稅是無法抵扣的。

（二）影響建筑行業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況

目前，建筑行業(yè)的市場份額是有限的，加上自身利潤低下，增稅后將進一步降低企業(yè)的利潤。若是遇到建筑行業(yè)在不景氣的情況下，更進一步影響其經(jīng)營情況，影響企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。而建筑企業(yè)在初期投資較多，資金回籠較慢，并且只能按照增值稅的相關(guān)要求申報增值稅，這說明增值稅其實是一種負擔(dān)。所以，營改增會對企業(yè)的現(xiàn)金流動產(chǎn)生直接的影響，使得企業(yè)經(jīng)營困難。

（三）影響建筑行業(yè)工程造價、招標(biāo)等問題

實行營改增后，之前的工程預(yù)算、工程造價等都發(fā)生了變化。在原來的營業(yè)稅的體制上，設(shè)備和材料這些都無需進行抵扣，只需要根據(jù)當(dāng)時的工程總量按照設(shè)備和材料的價格進行合理預(yù)算就行。但是實行營改增政策后，這些設(shè)備和材料都存在抵扣問題，所以在編制工程預(yù)算時，就很難按照原來的定額標(biāo)準進行工程預(yù)算，這將會嚴重影響建筑公司的工程造價、招標(biāo)。

三、關(guān)于納稅籌劃的必要性

（一）增加進項稅可用來抵扣額度

在營改增政策實施了之后，為了減少相應(yīng)的支出，增值稅抵扣效應(yīng)讓很多企業(yè)的追捧。當(dāng)某些企業(yè)獲得相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票時，就拿來抵扣額度。但實際上建筑企業(yè)中有很多進項稅不能抵扣，主要在于一些與企業(yè)合作的供銷商無法提供開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)無法獲取發(fā)票進行相應(yīng)稅負抵扣。此時，建筑企業(yè)為了減少成本支出，就有必要進行納稅籌劃。為了能夠從源頭解決相關(guān)的無法進行抵扣稅項的問題，企業(yè)要想辦法建立一些合作關(guān)系，特別是那些能夠提供增值稅務(wù)發(fā)票的供應(yīng)商，與他們之間的合作越牢固越好。

（二）有效減少企業(yè)納稅的風(fēng)險

營改增政策實施之后，很多企業(yè)都想抓住這個機會，為了能夠降低納稅金額內(nèi)部企業(yè)制定了一些措施，但是由于企業(yè)稅收體系太復(fù)雜了，存在很多的漏洞和陷阱，而企業(yè)正好利用此去對稅負進行降低，可若是觸及雷區(qū)，則將會給企業(yè)帶來災(zāi)難。因此企業(yè)會遭遇到很大的納稅風(fēng)險。此時企業(yè)應(yīng)該進行納稅籌劃，學(xué)會如何開展業(yè)務(wù)來降低納稅風(fēng)險。這要求企業(yè)必須有一定的政治敏感度，企業(yè)內(nèi)部要樹立正確的稅務(wù)意識，在面對潛在的風(fēng)險的時候，能夠從容的采取措施來應(yīng)對。

四、做好納稅籌劃的應(yīng)對措施

為了應(yīng)對營改增帶來的稅收風(fēng)險和有效解決增值稅問題，建筑企業(yè)要采取科學(xué)有效措施做好納稅籌劃，對于稅收變化帶來的影響要重視。

（一）發(fā)揮建筑行業(yè)自身優(yōu)勢，積極迎合營改增政策

為了完善國家稅制，政府推出營改增政策，這個政策能夠一方面能夠避免傳統(tǒng)行業(yè)在營業(yè)稅體制下可能出現(xiàn)的二次計稅現(xiàn)象，另一方面可以降低企業(yè)負稅，讓企業(yè)更有競爭力。這個政策對于企業(yè)來說，是一個好機會。為了提升建筑企業(yè)的調(diào)配率，可以將自己的獨立子公司或者獨立項目申請為獨立納稅人，從而來降低工程項目消耗成本等計劃，像這些辦法都可行的，這是建筑行業(yè)有效結(jié)合自身行業(yè)特點來明確營改增政策的改革方向的方法之一。

（二）保持警惕性，企業(yè)人員做好充分準備

想要有效控制稅收帶來的風(fēng)險，就必須搞明白其產(chǎn)生的原因，這樣才能針對性地去解決問題。企業(yè)人員自身面對企業(yè)的稅制改革的時候要有積極性和緊迫感，這樣才能夠采取有效的措施去做好納稅籌劃。每個人都應(yīng)該做好充分準備，做好職內(nèi)的事，財務(wù)人員需要提高財務(wù)處理能力，嚴格審核增值稅發(fā)票，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。為了順利的納稅申報，物資采購人員在取得增值稅發(fā)票后要注意避免遺漏或亂開增值稅發(fā)票的情況發(fā)生，在申報之前要多檢查幾遍。

（三）優(yōu)化建筑企業(yè)內(nèi)部管理模式

增值稅政策實施以后，建筑企業(yè)稅收征稅發(fā)生了變化，但是企業(yè)內(nèi)部的管理模式存在的弊端會影響到內(nèi)部資源的合理配置。為了防止這一情況發(fā)生，相關(guān)人員要及時申報抵扣，收入憑證立即匯總，要正確對待增值稅發(fā)票的特殊性。加強企業(yè)內(nèi)部管理，營造一個良好的外部環(huán)境，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險才有效。一是企業(yè)管理人員加強對合作人員的選擇，盡可能選擇提供增值稅發(fā)票的伙伴合作，提高企業(yè)的預(yù)期收益;二是建筑企業(yè)管理人員應(yīng)選擇合理的申報方式和納稅方式，來降低成本，提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)防控稅收風(fēng)險。