淺議科研事業(yè)單位橫向課題財務管理

李嘉懿

關鍵詞：科研事業(yè)單位 ?橫向經(jīng)費 財務管理

一、科研事業(yè)單位橫向經(jīng)費特點

科研事業(yè)單位參與市場競爭的技術研發(fā)和服務項目，如參與某單位公開招投標?？蒲惺聵I(yè)單位的市場參與度較低，缺少經(jīng)驗，對于此類經(jīng)費多按縱向經(jīng)費模式管理，沒有充分挖掘出橫向課題的增值空間以及激勵作用。

二、橫向經(jīng)費管理存在的問題

（一）合同簽訂以及稅收籌劃問題

科研事業(yè)單位橫向合同大多參照科技部2001年印發(fā)的《技術合同示范文本》模板簽訂，在經(jīng)費結(jié)算及預算方面比較粗獷。由于合同簽訂的不嚴謹，在實務中經(jīng)常會出現(xiàn)雙方就發(fā)票的內(nèi)容、稅率、普票還是專票以及開票后打款的及時性產(chǎn)生分歧?？蒲泻贤蠖嘤蓡挝粯I(yè)務人員會同計劃部門起草簽訂，財務部門開票結(jié)算是最后的環(huán)節(jié)，往往是在開票時想做免稅申報才發(fā)現(xiàn)前期并沒有進行技術合同的認定，而此時合同已經(jīng)簽訂并執(zhí)行，業(yè)務人員沒有時間精力辦理相關手續(xù)，職能部門沒有市場化項目的經(jīng)驗，項目只能放棄收稅優(yōu)惠福利。在預算方面大多還按照縱向經(jīng)費使用思路編制，沒有考慮利潤及各種稅費對項目整體成本結(jié)構(gòu)的影響。

（二）項目進程不明確引發(fā)成果價值管理缺失

在項目執(zhí)行中，課題組重視科研任務，認為按期交付了產(chǎn)品（報告）通過了甲方的驗收，事情就算完成了，甚至有時在交付完成后再到單位申請開票收款，忽視了項目研制過程中的成果價值管理。

技術開發(fā)合同的成果體現(xiàn)為新技術、新產(chǎn)品、新工藝、新材料及其系統(tǒng);技術轉(zhuǎn)讓合同的成果體現(xiàn)為各種專利權(quán)知識產(chǎn)權(quán);技術咨詢、服務類合同的成果多以報告形式體現(xiàn)。單位科研管理部門針對項目成果管理多以收集結(jié)題報告、統(tǒng)計專利權(quán)為主。對于科研事業(yè)單位，這些技術合同的成果很多都是單位寶貴的資產(chǎn)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟利益在未來會流入單位。而負責價值管理的財務部門對項目的研制內(nèi)容和進度不了解，在核算研發(fā)支出時缺少依據(jù)，無法確認無形資產(chǎn)。導致了很多橫向課題形成的無形資產(chǎn)沒有顯性化、價值化，沒有使其發(fā)揮出應有的經(jīng)濟效益和社會效益。

（三）智力成本、成果轉(zhuǎn)化獎勵等人員激勵機制的欠缺

科研事業(yè)單位橫向經(jīng)費以技術研發(fā)服務類為主，核心是科研人員的智力投入，而這是很容易被忽視的一項。在2019年及前年度，參照縱向科研課題預算體系編制的成本預算中，人員費包括勞務費、咨詢費和科研績效，并不能大量列支人員工資費。橫向課題本就具有一定的市場競爭性，在經(jīng)費的使用上有一定的靈活性，科研事業(yè)單位橫向課題一般都是領域高精尖的技術項目，人力資源是構(gòu)建核心競爭力的重要組成部分。目前的經(jīng)費預算結(jié)構(gòu)并不能很好的反應出項目的真實成本。

2015年新修訂的《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》鼓勵科研機構(gòu)進行科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，在獎勵報酬方面給予很多優(yōu)惠政策。而實際中，科研事業(yè)單位由于多方面因素，少有順利實施的科技成果轉(zhuǎn)化項目，科研人員并未享受到相關獎勵。爭取的經(jīng)費并未對單位人員經(jīng)費起到補充作用。

（四）成本收入特點

橫向課題多為解決甲方特定需求而進行的研發(fā)服務，相對于基礎性研究項目周期較短。在執(zhí)行時多選擇利用單位現(xiàn)有的設備資源，因此設備購置相對較少支出。橫向課題支出的直接費用主要包括人員費、測試化驗加工費、資料事務費、差旅會議出國費等。由于項目目標要滿足甲方需求，使客戶滿意，尤其是研發(fā)過程很可能會進行方案不斷調(diào)整，在不了解專業(yè)技術和項目進程的背景下，財務人員對于差旅會議等常見費用難以核查其合理性、相關性。另外，橫向課題的取得具有一定的市場競爭性，在項目執(zhí)行期可能會涉及到一些商務外事招待等行為。而在事業(yè)單位內(nèi)視同課題管理的經(jīng)費是不支持列支此類開支，經(jīng)費使用的局限不利于業(yè)務的開展。

在橫向課題收入確認方面應選擇完工百分比，但實際工作中很難對項目進度精準把握，甚至有些時候科研人員已經(jīng)把成果交付給甲方后，才拿著合同來財務部門辦理開票和經(jīng)費的建賬工作。難以確保核算的精準及時。

（五） 內(nèi)外部審計監(jiān)管欠缺

科研事業(yè)單位的財務審計主要有經(jīng)費來源部門組織展開，包括各類國家財政科研項目結(jié)題審計，審計署審計等。對于橫向課題的經(jīng)費，絕大部分是沒有結(jié)題驗收后經(jīng)費方面的檢查，一些作為甲方單位外協(xié)項目遇到延伸審計，大多提供經(jīng)費決算表即可。而在單位內(nèi)部，監(jiān)察部門會更加關注如三公經(jīng)費使用以及違紀行為，此類經(jīng)費視同科研課題管理，也不會面臨內(nèi)部專項經(jīng)費監(jiān)督檢查。

三、 提高橫向課題財務管理水平的措施

（一）業(yè)財融合財務參與項目全過程管理

經(jīng)費市場參與度高，其報價和成本是市場競爭力的關鍵要素之一。財務管理融入項目全過程管理之中。在項目投標立項階段，基于歷史財務信息分析單位相似項目的經(jīng)費使用特點，為編制預算提供參考。在合同簽訂階段，了解業(yè)務實質(zhì)后，給出稅收籌劃分析及減免稅建議供項目組參考。

財務人員了解一些業(yè)務知識，全程跟進項目，對研制階段完工進度有初步的把控，對關鍵時點任務的完成有敏感性，基于會計核算需要適時適當?shù)南蝽椖刻岢鱿嚓P支撐材料的需求，更好的進行成本收入核算和資產(chǎn)確認。

資金結(jié)算貫穿日常經(jīng)濟行為中，建立起成本費用確認與采購、差旅會議、出訪等日常事項的聯(lián)系，促進經(jīng)費報銷的及時性和使用相關性。完善績效評價機制，將預期成果與績效指標相結(jié)合，為知識產(chǎn)權(quán)的確認和成果轉(zhuǎn)化操作提供明確的基礎信息。

將財務管理與業(yè)務進行有機融合，打破科研人員與機關職能部門的溝通壁壘。但要注意的是，財務人員懂業(yè)務，業(yè)務人員懂財務，是為了工作中高效的溝通，工作的主體責任并沒有改變，要通過清晰的工作流程避免業(yè)財融合后責任的推諉。

（二）完善內(nèi)部管理機制

項目執(zhí)行中發(fā)生的事項涉及單位多個部門，要服從多項內(nèi)部制度，梳理科研事業(yè)單位內(nèi)部流程，將其嵌套在信息化辦公系統(tǒng)中，使工作權(quán)責清晰，領導審批時一目了然。信息化系統(tǒng)整合了經(jīng)濟業(yè)務各方面的信息，為后續(xù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、參考提供了基礎。

（三）探索優(yōu)化單位相關經(jīng)費管理辦法

近年來國家科研經(jīng)費改革趨勢是下放權(quán)限、簡化程序、不設比例限制等。2019年政府工作報告提出，開展項目經(jīng)費包干制試點，不設科目比例限制，由科研團隊自主決定使用?？蒲薪?jīng)費的使用趨于靈活，是“放管服”政策的體現(xiàn)。作為基層單位，對于本就相對靈活的橫向經(jīng)費，探索適合單位自身的經(jīng)費管理辦法。經(jīng)費的使用不必再嚴格按照縱向經(jīng)費預算結(jié)構(gòu)，結(jié)合項目特點，適當放寬經(jīng)費使用范圍，提升資金活力調(diào)動科研人員積極性。此舉也是為適應以后財政科研經(jīng)費改革探路準備。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)管機制

針對經(jīng)費外部審計缺失的問題，科研事業(yè)單位內(nèi)審部門應當對經(jīng)費的使用進行監(jiān)管。不僅從經(jīng)費使用的合規(guī)性、相關性、合理性方面，還要從經(jīng)濟行為的流程規(guī)范、廉潔等方面，確保橫向經(jīng)費使用的透明公正。

參考文獻

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