國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探

摘要：應(yīng)收賬款管理作為國有企業(yè)專項管理的重要內(nèi)容，也是資產(chǎn)管理的核心。國有企業(yè)資產(chǎn)效能的發(fā)揮與應(yīng)收賬款管理有一定聯(lián)系，此外國有企業(yè)核心競爭力的形成也在相對重要的程度上受應(yīng)收賬款管理的影響。應(yīng)收賬款管理的本質(zhì)是企業(yè)以先供貨、后收款的賬款管理方式，這就使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到了一定影響。本文將對國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理進行初步探析。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;國有企業(yè);管理

引言：應(yīng)收賬款管理水平直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售及營運資金的周轉(zhuǎn)。從我國當前社會不同所有制企業(yè)的發(fā)展情況來看，國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的管理水平在一定程度上落后于其他所有制企業(yè)[1]。由于種種原因，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款比其他所有制企業(yè)高出兩成左右。因此，提升國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的任務(wù)處在較為迫切的情況下，也直接影響到國有企業(yè)能否成功改革。

1.應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響可簡單分為積極與消極兩個方面。

1.1應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的積極影響

應(yīng)收賬款對企業(yè)的積極影響主要體現(xiàn)在銷售商品增加與處理積壓存貨兩個方面。

首先，擴大商品銷售、提升商品及勞務(wù)的市場占有率是企業(yè)發(fā)展壯大的根本選擇，也是企業(yè)在當前競爭逐漸白熱化的市場經(jīng)濟環(huán)境保有高水準競爭力的保障，同時也能擴寬企業(yè)的業(yè)務(wù)面積。如果市場經(jīng)濟表現(xiàn)不景氣，通過實施應(yīng)收賬款來實現(xiàn)賒銷也是維持發(fā)展的正當手段。由于我國在企業(yè)出口商品方面制定的零稅額政策，使企業(yè)認為將產(chǎn)品遠銷海外更能擴寬企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，從而使企業(yè)得到更好的發(fā)展。而如果要開拓海外市場，就必然會用到應(yīng)收賬款的方式[3]。開拓海外市場不僅能夠減少企業(yè)在國內(nèi)的競爭壓力，還能刺激企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，長遠上對企業(yè)的發(fā)展是有益的。

其次，企業(yè)產(chǎn)品數(shù)量的增多意味著生產(chǎn)及管理成本的上漲，如果出現(xiàn)庫存積壓過多，會使企業(yè)在生產(chǎn)力及生產(chǎn)資源上的投入蒙受損失，也增加了企業(yè)對產(chǎn)品的管理開銷。為了不使庫存數(shù)量惡性積壓，企業(yè)會制定相應(yīng)的優(yōu)惠措施鼓勵賒銷、實施應(yīng)收賬款的銷售方式，通過這種方式使庫存快速變現(xiàn)，將變現(xiàn)的資源投入新的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)中，從而使資產(chǎn)的流動性保持在合理范圍內(nèi)，減少不必要的管理及儲存成本。

1.2應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的消極影響

應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的消極影響體現(xiàn)在夸大企業(yè)償債能力、延長企業(yè)營業(yè)周期及提升壞賬出現(xiàn)比率三個方面。

受權(quán)責發(fā)生制影響，極有可能出現(xiàn)尚未收回貨款就已經(jīng)確認銷售收入增加的情況，從而使得賬面利潤增加卻無資金流入，由此造成的后果是企業(yè)的營業(yè)利潤大于實際收入，致使企業(yè)要交納的銷項稅額上漲。其次，由于應(yīng)用了應(yīng)收賬款，企業(yè)營業(yè)周期變?yōu)閺奶峁┴浳镩_始，到收到貨款為止。信用良好的收貨方會及時提供貨款，但信用較差的收貨方往往存在較大可能惡意拖欠貨款，直接導致企業(yè)營業(yè)周期延長，造成企業(yè)的資金循環(huán)受到影響，使企業(yè)用于實際流轉(zhuǎn)的資金數(shù)額不足，無法及時為職員發(fā)放薪酬與購置產(chǎn)品生產(chǎn)所需材料，對企業(yè)的正常運行造成了嚴重破壞。

對比其他所有制企業(yè)，壞賬的出現(xiàn)在國有制企業(yè)中更為嚴重，原因在于部分國有企業(yè)缺少實際有效的風險應(yīng)對措施，內(nèi)部管理存在缺陷，對客戶的信用情況及償債能力了解較為有限，導致企業(yè)無法收回賬款;還有一種情況則多出現(xiàn)在國際貿(mào)易中，由于國際貿(mào)易涉及環(huán)節(jié)眾多，因此收回款項的難度更大，再加上國有企業(yè)對國外企業(yè)經(jīng)營狀況、相關(guān)法律法規(guī)了解程度低，容易造成國外企業(yè)利用法律惡意逃避或壓縮款項，致使國有企業(yè)遭受重大損失。

2.國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題

2.1管理制度不健全

就當前社會的實際情況來看，部分國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上缺乏相應(yīng)的意識，相關(guān)管理體系存在一定的漏洞，直屬領(lǐng)導及上層領(lǐng)導重視程度不足，致使企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上達不到應(yīng)有的力度及水準[4]，可能由此引發(fā)員工做假賬等行為，提升審計工作難度，還可能因為管理水準缺失致使規(guī)范程度差，造成數(shù)據(jù)與事實不符等情況，嚴重影響到企業(yè)的發(fā)展。

2.2應(yīng)收賬款信用制度缺失

由于大部分國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中只重視資金的回流，對款項回收的效率過于強調(diào)，因而在對款項成分屬性的認識方面存在不足，缺乏相應(yīng)的全局意識。此外由于監(jiān)管的有效性差，企業(yè)在收回款項及面對相應(yīng)問題時的處理方式規(guī)范程度低，也就無法制定切實有效的信用制度。

2.3合理程度把握不佳

對應(yīng)收賬款的管理程度把握也是國有企業(yè)在相應(yīng)管理中容易出現(xiàn)的問題。管理過于嚴格會促使部分銷售人員出現(xiàn)極端行為，主要表現(xiàn)為給錢不簽單，造成供貨縮減并導致客戶流失，使企業(yè)總利潤的流入受到影響;管理門檻太低又會直接影響到企業(yè)收回資金，提升壞賬出現(xiàn)的概率，致使企業(yè)資金循環(huán)受到嚴重影響。

2.4應(yīng)收賬款復(fù)雜程度高

由于近年來銷售模式數(shù)量及種類繁多，包括國有企業(yè)在內(nèi)的各企業(yè)賒賬業(yè)務(wù)數(shù)量也在持續(xù)上漲。為使銷售量增加，部分國有企業(yè)在實施賒銷前并未對客戶信息進行詳細調(diào)查，致使應(yīng)收款項數(shù)額越來越大;此外，國有企業(yè)的客戶種類較多（如個體工商戶、零售商及已倒閉的客戶），造成企業(yè)收回應(yīng)收賬款的難度與繁瑣程度大幅增加，從而致使管理難度也出現(xiàn)相應(yīng)提升。

3.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

3.1制定相應(yīng)的信用政策

要強化國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，就需要制定相應(yīng)的信用政策。信用政策的制定必須具有相應(yīng)的科學性及合理性，具體來說，是在相應(yīng)的市場環(huán)境下由國有企業(yè)權(quán)衡關(guān)于應(yīng)收賬款的效益及其成本，指導企業(yè)信用管理部門處理收賬措施及其他應(yīng)收賬款有關(guān)管理內(nèi)容而制定的一系列政策。構(gòu)成企業(yè)信用政策的要素應(yīng)包含信用條件、信用額度、信用標準及收賬政策等方面。在制定信用政策時要考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)與經(jīng)營能力，主要包含企業(yè)能否擴大再生產(chǎn)、用于擴大再生產(chǎn)的人才與資金是否充足、擴大再生產(chǎn)的規(guī)模大小與市場需求的契合程度以及擴大再生產(chǎn)后是否會對產(chǎn)品價格產(chǎn)生影響等要素。除此之外，還要根據(jù)國有企業(yè)所處行業(yè)考慮行業(yè)內(nèi)的信用政策慣例、商品市場的變化情況、資金市場狀況及同行業(yè)其他企業(yè)的信用政策等。通過考慮以上因素，結(jié)合企業(yè)自身實際情況制定相應(yīng)的信用政策，以實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理水平上的提升。

3.2建立健全監(jiān)管體系

監(jiān)督管理體系在任何行業(yè)中都十分重要，因此國有企業(yè)在提升應(yīng)收賬款管理水平中必須重視健全監(jiān)管體系的建立。這要求企業(yè)針對不同部門的實際情況采用相應(yīng)的管理措施，并對客戶的信用進行評級，根據(jù)信用評級的高低采用不同的收款方式。此外，財務(wù)部門的應(yīng)當對每一筆收款進行實時核對，管理部門則應(yīng)制定良好的銷售政策，在保證應(yīng)收款項回收率的前提下擴大銷售量[5]。

企業(yè)還應(yīng)當針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款賬分別采取相應(yīng)的管理方法，已形成的壞賬應(yīng)當分析其原因，并追究具體負責人的責任，將壞賬進行即時備案及處理;對應(yīng)核銷的壞賬進行相應(yīng)的記錄工作，強化對內(nèi)部的監(jiān)督及管理，在即時性、有序性上對相應(yīng)賬款的管理做出保證。

3.3強化應(yīng)收賬款的收款工作

以圖1為例，針對應(yīng)收賬款，應(yīng)針對賬款的詳細數(shù)據(jù)制定相應(yīng)的圖或表格作為參照。企業(yè)管理層應(yīng)組織收款清算小組對客戶催收。在管理收款清算小組時應(yīng)注意以下幾個方面：首先是應(yīng)收賬款中每筆交易的直接負責人應(yīng)為該交易負主要責任，編入收款清算小組，由小組負責人根據(jù)實際情況調(diào)配人員及資源展開清收工作;其次是收款清算小組成員在催收款項前應(yīng)詳細分析客戶的實際情況，確認催款的方式，爭取催款工作順利完成;最后是對收款清算小組的任務(wù)完成情況進行嚴格考核，制定相應(yīng)的獎懲制度以提升收款清算小組成員對工作的積極性，強化收款清算小組成員的責任心[6]。

在對應(yīng)收賬款的實際催收過程中，要重點分析客戶拖欠款項的原因并加以解決。如客戶拖欠款項是因產(chǎn)品質(zhì)量存在問題，應(yīng)積極聯(lián)系對方有關(guān)部門，對產(chǎn)品為客戶造成的損失提供一定的補償，避免產(chǎn)生更嚴重的糾紛問題，不應(yīng)消極回避導致問題惡化;如客戶短時間內(nèi)在資金周轉(zhuǎn)方面存在一定困難，應(yīng)主動上報管理部門，針對具體情況為客戶爭取緩沖時間以保有相應(yīng)的市場份額，為客戶樹立良好的企業(yè)風評，方便之后合作的再度開展;再如客戶的情況被企業(yè)歸為“危險債權(quán)”或“實際破產(chǎn)債權(quán)”，應(yīng)加大催收力度，盡力在債務(wù)人進行破產(chǎn)程序前完成債權(quán)的回收工作，之后尋求債務(wù)重組的可能，將損失降到最低;針對已破產(chǎn)的債權(quán)，需要收款清算小組運用司法手段將風險控制在最低程度，捍衛(wèi)企業(yè)的合法權(quán)利。

3.4將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)

將債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)的方式本身具有一定局限性，僅適用于擁有股權(quán)的企業(yè)，一般在個人及個體單位上不適用。國有企業(yè)在進行應(yīng)收賬款的管理時，可針對債務(wù)企業(yè)的規(guī)模采用債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的方式。一般來說應(yīng)收賬款的債權(quán)方屬于債務(wù)方的上游企業(yè)，假使債務(wù)方企業(yè)在短時間內(nèi)無力結(jié)清拖欠款項，但仍具有相應(yīng)的經(jīng)營能力或擁有一定的產(chǎn)品市場，債權(quán)企業(yè)即可在有能力的情況下協(xié)商債務(wù)企業(yè)，將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為債務(wù)企業(yè)的股權(quán)，對債權(quán)企業(yè)而言，這種方式能使債權(quán)企業(yè)對行業(yè)的影響力及控制力均得到強化;對債務(wù)企業(yè)而言，這種以轉(zhuǎn)換所有權(quán)降低負債方式能為債務(wù)企業(yè)爭取到一定的時間，并使財務(wù)風險有所下降。要注意的是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)并不僅僅適用于債務(wù)企業(yè)自身的股權(quán)，同樣適用于債務(wù)企業(yè)所持有的其他企業(yè)的股權(quán)。

結(jié)語：綜合上述情況來看，應(yīng)收賬款的經(jīng)營方式雖然能為國有企業(yè)開拓商品的銷售渠道，但也存在拖緩國有企業(yè)發(fā)展的風險。因此在實際經(jīng)營過程中，應(yīng)針對具體情況采用相應(yīng)的銷售策略，并根據(jù)銷售策略存在的風險制定相應(yīng)的風險防范措施。在運用應(yīng)收賬款作為經(jīng)營方式時，應(yīng)強化對應(yīng)收賬款的管理工作，以期在獲得相應(yīng)收益時最大程度規(guī)避風險，為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更具優(yōu)勢的條件。

參考文獻：

[1]李艷青.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[A].連云港化工高等專科學校學報.2001，（5）：57

[2]胡玉萍.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[A].新財經(jīng).2011，（7）：211

[3]趙桂英.談國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理[A].經(jīng)管空間.2017，（4）：74

[4]王君玲.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況探討[A].科研.2016，（2）：94

[5]冉辛燕.企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理初探[A].財經(jīng)縱橫.2014，（11）：303

[6]姚興全.企業(yè)應(yīng)收賬款管理初探[A].時代經(jīng)貿(mào).2012，（4）：126

作者簡介：

趙斌（1969-）性別;男，學歷;研究生，職稱;高級經(jīng)濟師，單位;廣西交通投資集團有限公司，研究方向：國企法律風險防控。