黑龍江省減稅降費(fèi)助力產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化的現(xiàn)狀與改革

[摘 要]減稅降費(fèi)有利于推動(dòng)我國稅務(wù)現(xiàn)代化水平，促進(jìn)社會(huì)分工機(jī)制，激發(fā)企業(yè)和個(gè)人市場主體的活力，重構(gòu)政府和市場關(guān)系，保持人口紅利優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。減稅降費(fèi)效應(yīng)：降低成本;調(diào)整稅收點(diǎn)面關(guān)系;扶植創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。新增減稅降費(fèi)政策效應(yīng)：企業(yè)稅費(fèi)成本降低;減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);民營經(jīng)濟(jì)收益明顯;提振企業(yè)發(fā)展信心。黑龍江省產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)存在的問題：政府支持不夠;減稅降費(fèi)點(diǎn)面協(xié)調(diào)不足;減稅降費(fèi)的創(chuàng)新措施單一;營商環(huán)境溢出效應(yīng)較弱;系統(tǒng)升級(jí)契合性弱。黑龍江省減稅降費(fèi)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)策：繼續(xù)加大以減稅降費(fèi)政策為導(dǎo)向，強(qiáng)化稅收溢出效應(yīng);促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)集群發(fā)展;優(yōu)化各項(xiàng)稅收制度和政策的溢出效應(yīng);創(chuàng)新稅收管理理念;辯證對(duì)待財(cái)政困難，協(xié)調(diào)短期和長期的減稅降費(fèi)措施;強(qiáng)化組織保障，明確創(chuàng)新政策支持機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]減稅降費(fèi);產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化;稅收效應(yīng)

[中圖分類號(hào)]F062.9;F830 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼]A [文章編號(hào)]1000-8284（2020）01-0102-09

一、減稅降費(fèi)內(nèi)涵與政策效應(yīng)分析

（一）減稅降費(fèi)的內(nèi)涵和背景

減稅降費(fèi)是依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，實(shí)施長期性和短期性的稅收和收費(fèi)制度措施。主要包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”。減稅降費(fèi)的根本目標(biāo)是助力中國經(jīng)濟(jì)增長“換檔”，通過逆周期調(diào)節(jié)和資源配置調(diào)控，確保中國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率和速度在合理范圍之內(nèi);同時(shí)，減稅降費(fèi)還要優(yōu)化供給和需求兩側(cè)的平衡，使供給側(cè)結(jié)構(gòu)與需求側(cè)適度匹配，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。從實(shí)效上，減稅降費(fèi)的目標(biāo)不但有實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大內(nèi)需、降低成本的效應(yīng)，還有針對(duì)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定預(yù)期和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人投資和信心，激活微觀主體的活力?？梢?，減稅降費(fèi)應(yīng)具有宏觀和微觀角度的內(nèi)涵，與國家、企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)，與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)內(nèi)部優(yōu)化的重點(diǎn)有關(guān)，也與企業(yè)業(yè)務(wù)流程的環(huán)節(jié)有關(guān)，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)整體和個(gè)體的有效協(xié)調(diào)。例如，增值稅稅率下調(diào)具有長期性和戰(zhàn)略性，而小微企業(yè)的稅收減免具有臨時(shí)性、針對(duì)性特點(diǎn)。

我國減稅降費(fèi)有其深刻的政治背景、經(jīng)濟(jì)背景和社會(huì)背景。隨著我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)趨于完善，再運(yùn)用傳統(tǒng)大規(guī)模投資支出增長為主要導(dǎo)向的財(cái)政政策難以為繼，經(jīng)濟(jì)增長的主要?jiǎng)恿幕A(chǔ)設(shè)施投資轉(zhuǎn)向優(yōu)化供給側(cè)，通過供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷創(chuàng)新和滿足多元化需求，并衍生出具有核心競爭優(yōu)勢的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式。而且自美國推行減稅之后，對(duì)全球價(jià)值鏈分工布局產(chǎn)生重要影響，2018年美國又發(fā)起貿(mào)易戰(zhàn)，加征關(guān)稅的行為增加了我國出口企業(yè)的產(chǎn)品成本，嚴(yán)重影響我國出口企業(yè)輸出商品的規(guī)模，不利于我國貿(mào)易的總體發(fā)展。美國對(duì)我國高科技企業(yè)以及一些關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的抑制，使我國充分認(rèn)識(shí)到自身產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和核心競爭能力增強(qiáng)才是制勝法寶！同時(shí)，信息化時(shí)代的產(chǎn)業(yè)革命迅猛推進(jìn)，拉近了企業(yè)與客戶需求間的距離，改變了生產(chǎn)、營銷、銷售模式和渠道，體現(xiàn)出新經(jīng)濟(jì)活力[1]。只有選擇迎合歷史潮流，不斷創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式和手段，重構(gòu)全球產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈分工和技術(shù)優(yōu)勢，保持經(jīng)濟(jì)活力與速度，才會(huì)立于不敗之地。

從根本上，產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化應(yīng)面對(duì)六個(gè)深刻難題：（1）經(jīng)濟(jì)難題。經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不斷躍升，要求轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力！從方式上，又不能夠依賴2008年金融危機(jī)之后的傳統(tǒng)投資渠道來刺激經(jīng)濟(jì)增長。如果通過減稅刺激增長，拉動(dòng)內(nèi)需和市場活力提升，符合我國當(dāng)前的改革方向，是我國政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展成熟的重要標(biāo)志，也是我國稅務(wù)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。（2）法治難題。近年來，我國大力推進(jìn)法治建設(shè)，反腐倡廉的同時(shí)，還需要博取企業(yè)和民眾支持的政治需要。實(shí)行降稅減費(fèi)將發(fā)揮普惠性政策優(yōu)惠，是經(jīng)濟(jì)法治的重要內(nèi)容。依法整頓市場，創(chuàng)造良好營商環(huán)境是經(jīng)濟(jì)松綁和解困的必然選擇。財(cái)政稅收法治現(xiàn)代化將提振市場主體信心，極大增強(qiáng)民營企業(yè)、小微企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航能力，建立制度自信、政治自信和發(fā)展自信。（3）高質(zhì)量發(fā)展難題。中國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展急需轉(zhuǎn)型升級(jí)，以滿足人民生活需求的多樣性。供給側(cè)改革需要構(gòu)建產(chǎn)業(yè)核心優(yōu)勢：一是必須將轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力成為滿足供需平衡的中長期發(fā)展的重要目標(biāo)與任務(wù);二是進(jìn)一步促進(jìn)大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新技術(shù)融合出來的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的成長，提升需求與供給間的信息轉(zhuǎn)換速度與優(yōu)化業(yè)務(wù);三是為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者提供滿足市場需求的新工藝、新設(shè)計(jì)、新產(chǎn)品是潛在市場驅(qū)動(dòng)的重要力量。（4）地方財(cái)政難題。擴(kuò)張財(cái)政支出方式已經(jīng)為社會(huì)帶來了負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，比如，地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高居不下，“去庫存，降杠桿”形勢依然嚴(yán)峻。過度擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，難以提升全產(chǎn)業(yè)鏈邊際效應(yīng)，形成基礎(chǔ)設(shè)施資源過剩和產(chǎn)業(yè)畸形。如何持續(xù)穩(wěn)定地盤活資產(chǎn)和資源，必須激發(fā)市場主體的活動(dòng)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力。如果減稅降費(fèi)政策到位，市場主體活力增強(qiáng)，那么財(cái)政收入很可能會(huì)增加，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)政盈余。不過，目前稅收形勢依然嚴(yán)峻：一是多年來，我國企業(yè)稅費(fèi)的獲得感不強(qiáng)，感覺稅負(fù)重，地方財(cái)政嚴(yán)重依賴稅費(fèi)搞建設(shè);二是貿(mào)易戰(zhàn)和全球經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定已影響到我國就業(yè)形勢，地方財(cái)政需要“勒緊褲腰”渡過難關(guān)。減稅降費(fèi)幫助企業(yè)渡過難關(guān)，還利于企業(yè)和個(gè)人，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)生長環(huán)境和就業(yè)壓力。（5）區(qū)域經(jīng)濟(jì)格局難題。有學(xué)者認(rèn)為，東北地區(qū)尤其是黑龍江省等邊遠(yuǎn)地區(qū)已經(jīng)形成“經(jīng)濟(jì)銹帶”。東北地區(qū)的振興計(jì)劃經(jīng)過 10 多年積累，似乎沒有顯著的競爭力提升和經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后的改變。尤其是產(chǎn)業(yè)集聚和產(chǎn)業(yè)集群是未來城市集群建設(shè)的主要途徑。黑龍江、吉林、遼寧等省省域間經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)程度不強(qiáng)，集群化程度低，產(chǎn)業(yè)集群分工分散，規(guī)模效益增速緩慢。一些學(xué)者堅(jiān)持認(rèn)為，對(duì)外產(chǎn)業(yè)集群化也是重要的經(jīng)濟(jì)增長方式。如對(duì)俄邊貿(mào)會(huì)有效增強(qiáng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生動(dòng)力，東北亞地區(qū)的韓國、日本是區(qū)域優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的重要依托。因此，黑龍江省經(jīng)濟(jì)需要迎合區(qū)域戰(zhàn)略和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，盡早布局。其中，對(duì)俄農(nóng)業(yè)、林業(yè)、礦業(yè)、水產(chǎn)等更具有現(xiàn)實(shí)操作性和戰(zhàn)略性。（6）人口紅利難題。有預(yù)測報(bào)告顯示，10 年后我國人口將出現(xiàn)負(fù)增長，結(jié)婚率下降，二胎政策可能只是脈沖式的短暫增長并非長久。2050年我國人口老齡化率接近日本。可想而知，當(dāng)人口紅利變成人口負(fù)擔(dān)時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長放緩，老齡化問題嚴(yán)重激化養(yǎng)老資源供需矛盾，沖擊經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性。

同時(shí)，就業(yè)人力資源保障決定了產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)性。2019 年 8 月，李克強(qiáng)主持召開部分省份穩(wěn)定就業(yè)工作座談會(huì)，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)必須高度重視 7 月份全國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率上升現(xiàn)象。就業(yè)是最大的民生，是發(fā)展的優(yōu)先目標(biāo)。他強(qiáng)調(diào)“把支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的政策落實(shí)到位，把擴(kuò)大有效需求的舉措落實(shí)到位，把激發(fā)市場主體活力的改革落實(shí)到位”。減稅降費(fèi)是當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的必然選擇，是有效激發(fā)市場活力，從根本上增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的動(dòng)力。同時(shí)，間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)之間的不適應(yīng)、不匹配，與當(dāng)前的復(fù)雜局勢和內(nèi)涵發(fā)展存在諸多掣肘，通過減稅降費(fèi)推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，將有助于建立與高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的稅制體系。

總之，減稅降費(fèi)的實(shí)質(zhì)目的和意義是：推進(jìn)我國稅務(wù)現(xiàn)代化水平，著眼“放水養(yǎng)魚”，激發(fā)企業(yè)和個(gè)人等市場主體的活力，增強(qiáng)發(fā)展后勁并考慮財(cái)政可持續(xù)性;是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力的重大舉措;核心是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局、重構(gòu)政府和市場關(guān)系的重要改革;是宏觀政策支持穩(wěn)定增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大抉擇;降低未來人口紅利風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)人口增長方式轉(zhuǎn)變和承擔(dān)人口增長的可持續(xù)投入責(zé)任。因此，減稅降費(fèi)的出發(fā)點(diǎn)和邏輯是：促進(jìn)社會(huì)分工機(jī)制，激發(fā)市場主體活力，保持人口紅利優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）減稅降費(fèi)的目標(biāo)

減稅降費(fèi)以推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革和助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)為目標(biāo)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的著力點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，其核心是經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)軌。我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化水平的標(biāo)志就是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的程度。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)是產(chǎn)業(yè)升級(jí)從量變到質(zhì)變的結(jié)果。從微觀來看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)指企業(yè)內(nèi)部通過技術(shù)手段、管理模式與方法、組織結(jié)構(gòu)分工與保障、產(chǎn)品質(zhì)量與生產(chǎn)效率優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)鏈升級(jí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體結(jié)構(gòu)升級(jí)。

從中觀來看，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)指一個(gè)產(chǎn)業(yè)中主要企業(yè)的技術(shù)水平、管理模式、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率、產(chǎn)業(yè)鏈定位、產(chǎn)品附加值全部上升到一個(gè)新的層級(jí)，從而形成新的、更高級(jí)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。例如，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的耕種“靠天吃飯”，而土壤改良、育種技術(shù)、澆灌平臺(tái)、農(nóng)藥噴灑、收割聯(lián)合等等都伴隨著智慧農(nóng)業(yè)、大數(shù)據(jù)農(nóng)業(yè)技術(shù)的運(yùn)用，形成了新興的智慧農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，包括無人機(jī)技術(shù)、GPS 技術(shù)、育種育秧技術(shù)等等支撐起新的農(nóng)業(yè)發(fā)展高度。因此，成本控制、要素配置、資本投入等關(guān)鍵點(diǎn)更加清晰，從而實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)化升級(jí)。減稅降費(fèi)的效應(yīng)是針對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同平臺(tái)、不同節(jié)點(diǎn)能夠有效調(diào)控和引導(dǎo)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和投資動(dòng)向，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，因此，真正的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，增長和發(fā)展是統(tǒng)一的。

（三）減稅降費(fèi)高低判斷標(biāo)準(zhǔn)

減稅降費(fèi)影響企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)感，但減稅降費(fèi)高低的判斷標(biāo)準(zhǔn)卻很難統(tǒng)一。稅負(fù)是一種稅收負(fù)擔(dān)，它是因?yàn)閲叶愂盏膹?qiáng)制性、固定性和無償性導(dǎo)致的負(fù)擔(dān)感。負(fù)擔(dān)感重，會(huì)降低人們的活動(dòng)熱情和信心。稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的高低，需要從財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)聯(lián)性、價(jià)格高低與質(zhì)量好壞相對(duì)接的角度去評(píng)判。也就是說，稅費(fèi)高低取決于一個(gè)國家發(fā)展階段的需求以及對(duì)不同產(chǎn)業(yè)發(fā)展的預(yù)期。政府之所以要收稅，是滿足其支出的需要。而政府支出的需要，是要履行自身的職能。減稅降費(fèi)判斷標(biāo)準(zhǔn)的高低需要建立在政府稅收和政府職能的辯證統(tǒng)一關(guān)系之上。政府提供的是企業(yè)和個(gè)人無法實(shí)現(xiàn)的公共服務(wù)，而公共服務(wù)的核心資源配置是財(cái)政收入與財(cái)政支出。評(píng)判稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高低需要結(jié)合政府職能落實(shí)效率。但如果就兩個(gè)產(chǎn)業(yè)尋求高低評(píng)判，則很難找到一個(gè)均衡點(diǎn)。也就是說，稅負(fù)高低是相對(duì)的，要有一個(gè)比較。國際上比較稅負(fù)高低一般采用宏觀稅負(fù)指標(biāo)，即稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和世界貨幣基金組織（IMF）的統(tǒng)計(jì)口徑，這里的稅收收入也包括社會(huì)保險(xiǎn)稅或繳費(fèi)的收入。發(fā)達(dá)國家的宏觀稅負(fù)一般在 30%～47%。具體國家稅費(fèi)負(fù)擔(dān)見表 1。

表 1 不同國別的稅負(fù)情況

國家加拿大德國挪威法國丹麥中國

稅負(fù)31.9%36.9%38.1%45.5%46.6%23%

減稅規(guī)模不是取決于減稅需要，而是受制于財(cái)政承受能力。2019年我國將實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，產(chǎn)生減稅的疊加效應(yīng)：普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅;永久性減稅與臨時(shí)性、短期性減稅。其中，制造業(yè)等行業(yè)由 16%降至 13%;交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%;確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，保持 6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進(jìn)。同時(shí)，三部門《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39號(hào)）：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)當(dāng)期100%抵扣;客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)可抵扣;加計(jì)抵扣10%;試行增量留抵退稅。

（四）減稅降費(fèi)的范圍和對(duì)象

2019年的“減稅降費(fèi)”突出了普惠性與結(jié)構(gòu)性減稅的雙重特征。2019年3月5日國務(wù)院總理李克強(qiáng)代表國務(wù)院向十三屆全國人大二次會(huì)議做政府工作報(bào)告（下稱“報(bào)告”）。報(bào)告指出，今年我國要“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元”。2019年，《政府工作報(bào)告》提出2萬億元的減稅降費(fèi)目標(biāo)，減稅和更為明顯的降費(fèi)主要包括四個(gè)方面：一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免;二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性減稅;三是全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù);四是配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案，進(jìn)一步減輕企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，清理規(guī)范收費(fèi)，加大對(duì)亂收費(fèi)查處力度。

（五）減稅降費(fèi)效應(yīng)分析

減稅降費(fèi)的出發(fā)點(diǎn)和邏輯是：促進(jìn)社會(huì)分工機(jī)制，激發(fā)市場主體活力，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。但由于稅收的無償性、強(qiáng)制性、固定性，體現(xiàn)了較強(qiáng)的國家意志，稅收多被認(rèn)為一種負(fù)擔(dān)，存在“痛苦感”。人們試圖尋找國家、企業(yè)、個(gè)人的分配關(guān)系。即尋求政府和納稅人的平衡，即稅制、稅負(fù)以及社會(huì)公平等。2016年以來，我國著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，減稅降費(fèi)是促進(jìn)整體制度交易成本的下降。

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策目標(biāo)是從提高供給質(zhì)量出發(fā)，利用結(jié)構(gòu)推動(dòng)要素配置矯正，提升產(chǎn)業(yè)供給效率和全要素生產(chǎn)率，滿足需求的多元化。中國特色社會(huì)主義建設(shè)進(jìn)入新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)增長迫切需要從物資要素投入驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。我國從稅收角度，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，如加速折舊、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。這些稅收優(yōu)惠政策作為更有針對(duì)性的“減稅”措施，助力于市場主體增加研發(fā)投入、調(diào)整發(fā)展方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要政策措施。

一是降低成本。通過降低成本能夠減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，還利于企業(yè)發(fā)展積累，增強(qiáng)其投資回報(bào)率，增強(qiáng)其成長能力的提高。2019年8月我國將推行新的 LRP 制度，降低融資成本（利息），進(jìn)一步定向解決企業(yè)融資成本高的難題，促進(jìn)扶植創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)。二是調(diào)整稅收點(diǎn)面關(guān)系。稅收高低稅率調(diào)整將回歸“中性”，即高低平衡化。這有利于矯正產(chǎn)業(yè)資源配置的扭曲，改善“市場失靈”的領(lǐng)域（包括創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)的成長），發(fā)揮良好的稅收調(diào)節(jié)功能。三是扶植創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。稅收要通過系統(tǒng)而有針對(duì)性的優(yōu)惠政策在融資、就業(yè)、研發(fā)、新興產(chǎn)業(yè)等多方位、多角度、多途徑促進(jìn)全要素生產(chǎn)率方面發(fā)揮重要作用。

二、黑龍江省減稅降費(fèi)助力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的效應(yīng)分析

（一）2019 年新出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策執(zhí)行情況資料來自黑龍江省稅務(wù)內(nèi)部報(bào)告。

2019年上半年，黑龍江省新出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策累計(jì)減征61.94億元，其中：減征稅收54.6億元，減征養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)7.34億元。

1.深化增值稅改革政策執(zhí)行情況。截至2019年6月底，深化增值稅改革政策惠及111 152戶、減稅面98.2%，實(shí)現(xiàn)凈減稅33.62億元，占新出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策減征額的54.3%，戶均減征30 249.9元。其中：減征增值稅30.12億元，減征城市維護(hù)建設(shè)稅2億元，減征教育費(fèi)附加0.9億元，減征地方教育附加0.6億元。（1）適用于13%稅率的行業(yè)，有79 698戶受益、減稅面99.4%，實(shí)現(xiàn)凈減稅31.14億元，戶均減征39 067.7元。其中制造業(yè)減征規(guī)模大，凈減稅10.69億元，惠及21 611戶，減稅面 99.1%，戶均減征49 470.3元。（2）適用于 9%稅率的行業(yè)，有11 428戶受益、減稅面95.6%，實(shí)現(xiàn)凈減稅1.7億元，戶均減征14 869.9元。其中房地產(chǎn)業(yè)減征規(guī)模大，凈減稅0.98億元，惠及3 215戶，減稅面97.8%，戶均減征30 442.7元。（3）適用于6%稅率的行業(yè)，有20 064戶受益、減稅面95.1%，實(shí)現(xiàn)凈減稅0.86億元，戶均減征4 309.7元。其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減征規(guī)模大，凈減稅0.43億元，惠及8 266戶，減稅面94.9%，戶均減征5 157.3元。

2.小微企業(yè)普惠性減稅政策執(zhí)行情況。上半年，小微企業(yè)普惠性減稅政策減征17.88億元，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的28.9%。其中：放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)政策惠及36 161戶，減征5.53億元，較一季度增加2.3億元，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的8.9%，戶均減征15 292.7元。提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)政策惠及65 006戶，減征6.17億元，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的10%，戶均減征9 492元。減征增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”政策惠及482 149戶，減征6.18億元，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的10%，戶均減征1 481.1元。其中：減征房產(chǎn)稅政策惠及5 5748戶，減征1.22億元，戶均減征2 188.7元;減征城鎮(zhèn)土地使用稅政策惠及44 941戶，減征0.72億元，戶均減征1 609.4元;減征印花稅政策惠及292 628戶，減征0.13億元，戶均減征46元;減征耕地占用稅政策惠及100戶，減征2.46億元，戶均減征2 461 970元;減征資源稅政策惠及602戶，減征0.04億元，戶均減征7 287.4元;減征城市維護(hù)建設(shè)稅政策惠及192 406戶，減征0.9億元，戶均減征467.7元;減征教育費(fèi)附加政策惠及151 102戶，減征0.41億元，戶均減征271.3元;減征地方教育附加政策惠及151 493戶，減征0.27億元，戶均減征178.2元。

3.降低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例政策執(zhí)行情況。上半年，降低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例政策惠及72 366戶，減費(fèi)6.99億元，環(huán)比增長196.6%，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的11.3%，戶均減征9 652.9元。（1）從地區(qū)看。哈爾濱、大慶、齊齊哈爾受益戶數(shù)多、減征額度大，分別惠及37 841戶、8 222戶和 5 517戶，減征3.68億元、1.43億元和0.35億元。（2）從登記注冊類型看。有限責(zé)任公司、國有企業(yè)、股份有限公司減征額度大，分別減征2.87 億元、1.95 億元和0.86億元;有限責(zé)任公司、私營企業(yè)、非企業(yè)單位受益戶數(shù)多，分別為40 986戶、21 454戶和3 627戶。（3）從行業(yè)看。制造業(yè)、采礦業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)減征額度大，分別減征1.22 億元、0.84億元和0.75億元;批發(fā)和零售業(yè)、制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)受益戶數(shù)多，分別為23 255戶、9 496戶和9 070戶。

（二）新增減稅降費(fèi)政策特點(diǎn)及效應(yīng)資料來自黑龍江省稅務(wù)內(nèi)部報(bào)告。

1.企業(yè)稅費(fèi)成本降低。隨著深化增值稅改革、降低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例等政策實(shí)施，延續(xù)減稅、翹尾減稅等政策效應(yīng)疊加，減稅力度持續(xù)加大。上半年，減稅降費(fèi)政策新增減稅額是一季度的 3.3倍。其中：增值稅降率及配套措施政策月均減稅 11.21 億元。減稅額度增加，直接降低了企業(yè)稅費(fèi)成本，提升盈利水平。

2.實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)減輕。21個(gè)行業(yè)門類普遍受惠，批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)和采礦業(yè)減征額度較大，分別減征稅費(fèi)億元、13.49億元和10.04億元，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的26.3%、21.9%和16.3%。行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的普遍降低，在一定程度上拉動(dòng)了企業(yè)投資增加。上半年，全省重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入同比增長8.3%，本年新增固定資產(chǎn)同比增長39.5%，繼續(xù)保持一季度以來較高增長速度。

3.民營經(jīng)濟(jì)受益明顯。上半年，民營經(jīng)濟(jì)減征稅費(fèi)44.57元（不含個(gè)人所得稅），占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的86.6%，占稅收收入的7.6%，減免面達(dá)76.1%，均高于國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)，是減稅降費(fèi)政策的絕對(duì)受益主體。

4.提振企業(yè)發(fā)展信心。減稅降費(fèi)進(jìn)一步降低企業(yè)成本，提振了市場主體信心，激發(fā)了市場活力。上半年，全省新辦理稅務(wù)登記納稅人9.4萬戶，月均增加1.6萬戶。稅務(wù)部門正常管理的納稅人134.1萬戶，同比增長11.3%。全省重點(diǎn)稅源企業(yè)購銷合同、加工承攬合同金額同比分別增長9.3%、20.6%和41.8%，較一季度分別提升1.8、38.7個(gè)百分點(diǎn)。

（三）減稅降費(fèi)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的推動(dòng)作用分析

一是重點(diǎn)突出稅收減免，累計(jì)金額達(dá)到99.88億元，其中：小微企業(yè)普惠性減稅17.88億元;深化增值稅改革減稅33.62億元;個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除3.09億元。調(diào)整個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率23.39億元。稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)減免情況15.07億元。2019 年政策新增減稅降費(fèi)統(tǒng)計(jì)情況，如表 2。

三、黑龍江省產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)目標(biāo)及新減稅降費(fèi)效應(yīng)協(xié)同性進(jìn)一步提高

（一）黑龍江省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的目標(biāo)

《黑龍江省工業(yè)強(qiáng)省建設(shè)規(guī)劃（2019-2025 年）》（以下簡稱《規(guī)劃》）以引領(lǐng)創(chuàng)新鏈、人才鏈、資金鏈、招商鏈、政策鏈等資源要素優(yōu)化配置為主要考慮，提出打造“一區(qū)兩帶多基地”的產(chǎn)業(yè)空間發(fā)展格局。將總體實(shí)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新能力、市場主體、集聚發(fā)展 5 個(gè)維度作為 2025 年的主要目標(biāo)，提出“433”工業(yè)新體系：優(yōu)先發(fā)展綠色食品、高端裝備、新材料、生物醫(yī)藥四大戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，重點(diǎn)培育新一代信息技術(shù)、新能源、節(jié)能環(huán)保三大先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化提升化工、汽車、傳統(tǒng)能源三大基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)。近年來，黑龍江省主要產(chǎn)業(yè)發(fā)展活力進(jìn)一步增強(qiáng)：一是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展邁出新步伐，持續(xù)推進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在種植面積、綠色有機(jī)農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、耕地輪作等多方位實(shí)現(xiàn)供給側(cè)持續(xù)優(yōu)化，農(nóng)業(yè)實(shí)現(xiàn)“十五連豐”;二是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進(jìn)，退出落后產(chǎn)能、淘汰落后產(chǎn)業(yè)、降低商品房庫存等，減免退稅669.6億元，降低企業(yè)用電成本6.6億元;三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)取得新進(jìn)展，規(guī)模以上工業(yè)增加值預(yù)計(jì)增長2.8%，其中高技術(shù)制造業(yè)增加值增長最高（為 11.2%），醫(yī)藥制造業(yè)增長居次（為 10.4%）;四是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)持續(xù)發(fā)展，旅游、休閑、康養(yǎng)等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速;五是對(duì)外開放水平不斷提高，全省外貿(mào)進(jìn)出口總額增長36.9%、口岸貨運(yùn)量增長37.1%。

（二）新增減稅降費(fèi)政策特點(diǎn)及效應(yīng)

①企業(yè)稅費(fèi)成本降低。隨著深化增值稅改革、降低企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例等政策實(shí)施，延續(xù)減稅、翹尾減稅等政策效應(yīng)疊加，減稅力度持續(xù)加大。上半年，減稅降費(fèi)政策新增減稅額是一季度的 3.3 倍。其中增值稅降率及配套措施政策月均減稅11.21億元。減稅額度增加，直接降低了企業(yè)稅費(fèi)成本，提升盈利水平。②實(shí)體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)減輕。21 個(gè)行業(yè)門類普遍受惠，批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)和采礦業(yè)減征額度較大，分別減征稅費(fèi)16.17 億元、13.49 億元和10.04 億元，占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的26.3%、21.9%和16.3%。行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的普遍降低，一定程度上拉動(dòng)了企業(yè)投資增加。上半年，全省重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入同比增長8.3%，本年新增固定資產(chǎn)同比增長 39.5%，繼續(xù)保持一季度以來較高增長速度。③民營經(jīng)濟(jì)受益明顯。上半年，民營經(jīng)濟(jì)減征稅費(fèi)44.57 元（不含個(gè)人所得稅），占新出臺(tái)減稅降費(fèi)政策減征額的86.6%，占稅收收入的7.6%，減免面達(dá)76.1%，均高于國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)和外資經(jīng)濟(jì)，是減稅降費(fèi)政策的絕對(duì)受益主體。④促進(jìn)居民收入有效增加。個(gè)人所得稅改革效應(yīng)疊加，累計(jì)減稅26.48億元，人均減稅1 011.5元。其中，調(diào)整個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率政策減稅23.39億元，惠及261.8萬人，人均減稅893元;個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策減稅3.09億元，97.5萬人受益，人均減稅317.2元。個(gè)人所得稅減稅，直接增加了居民特別是工薪階層收入。⑤提振企業(yè)發(fā)展信心。減稅降費(fèi)進(jìn)一步降低企業(yè)成本，提振了市場主體信心，激發(fā)了市場活力。上半年，全省新辦理稅務(wù)登記納稅人9.4萬戶，月均增加1.6萬戶。稅務(wù)部門正常管理的納稅人134.1萬戶，同比增長11.3%。全省重點(diǎn)稅源企業(yè)購銷合同、加工承攬合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同金額同比分別增長 9.3%、20.6%和41.8%，較一季度分別提升1.8、38.7和-14.1個(gè)百分點(diǎn)[2]。

四、黑龍江省減稅降費(fèi)存在的問題

（一）減稅降費(fèi)短期對(duì)全省稅收影響較大

隨著4月1日增值稅改革，5月1日社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)降率等政策陸續(xù)實(shí)施，減稅降費(fèi)力度明顯加大，上半年各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策負(fù)向拉動(dòng)稅費(fèi)收入9.2個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，6月末全省增值稅期末留抵稅款390億元，同比增長15.2%，較今年期初增長105%，較3月末增長1.6%，隨著增值稅期末留抵稅額退稅政策的實(shí)施，將對(duì)稅收收入帶來較大壓力。建議適當(dāng)調(diào)整各省稅收指導(dǎo)性計(jì)劃指標(biāo)，并自上而下指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、推進(jìn)預(yù)算調(diào)整，減輕各級(jí)組織收入壓力，指導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)好減稅降費(fèi)政策的基礎(chǔ)上，加大組織收入力度，努力完成全年收入目標(biāo)。

（二）政策支持還不夠

放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)等政策實(shí)施，將原未達(dá)政策享受標(biāo)準(zhǔn)的3 475戶企業(yè)、65 006戶增值稅小規(guī)模納稅人納入到稅收優(yōu)惠政策范圍，但仍有290 612戶小型微利企業(yè)因虧損或零申報(bào)，231 458戶增值稅小規(guī)模納稅人因月銷售額大于 10萬元，未享受減稅降費(fèi)政策紅利。建議加大對(duì)虧損企業(yè)、月銷售額較高的增值稅小規(guī)模納稅人政策扶持力度，支持競爭力較強(qiáng)、銷售額較好的增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大生產(chǎn)、提質(zhì)增效，鼓勵(lì)虧損企業(yè)技術(shù)改造、產(chǎn)品升級(jí)、扭虧為盈，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）減稅降費(fèi)點(diǎn)面協(xié)調(diào)不足

減稅降費(fèi)的宏觀性和微觀性要求有針對(duì)地解決問題，既有產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的側(cè)重，又要體現(xiàn)不同性質(zhì)、類型、特點(diǎn)的要求。但受區(qū)域結(jié)構(gòu)和企業(yè)特征影響，黑龍江部分企業(yè)稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象依然存在，體現(xiàn)出減稅降費(fèi)點(diǎn)和面的協(xié)調(diào)性不足。從減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來，大部分企業(yè)的稅負(fù)有所下降，如中國第一重型機(jī)械集團(tuán)公司自2018年5月增值稅稅率從17%調(diào)整為16%后，中國一重已減輕稅負(fù)519.8萬元，同年9月增值稅留抵退稅623.2萬元，此次將制造業(yè)行業(yè)增值稅稅率降至13%，集團(tuán)預(yù)計(jì)將少繳稅費(fèi)2 250萬元。但處于產(chǎn)業(yè)鏈中段的一些企業(yè)，由于話語權(quán)少、博弈能力不足，進(jìn)項(xiàng)稅額減少，稅負(fù)沒有明顯下降甚至有所增加。如黑龍江省仍有部分煤炭、地方鐵路、航運(yùn)等老國有企業(yè)的稅負(fù)不降反增：一是固定自查存量大，更新慢，導(dǎo)致取得新增可抵扣項(xiàng)目較少;二是人工成本畸高[3]。由于人工成本屬于增值稅范疇，從而引發(fā)稅負(fù)增加。

（四）減稅降費(fèi)的創(chuàng)新性措施單一

黑龍江省企業(yè)辦社會(huì)職能和歷史遺留問題困擾企業(yè)“輕裝發(fā)展”。如何突破禁錮，激發(fā)這些企業(yè)原有的技術(shù)和人員積極性，將有助于黑龍江省特色優(yōu)勢的進(jìn)一步發(fā)揮，推動(dòng)市場主體主導(dǎo)性作用。如大慶油田公司，在本輪減稅降費(fèi)的政策下卸下不少壓力，輕裝上陣，增強(qiáng)了抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，預(yù)計(jì)年可減稅約4億元，稅負(fù)明顯下降，成本開支預(yù)期也有較大規(guī)模的減少，給石油企業(yè)的發(fā)展增加新活力。但其仍然承擔(dān)著企業(yè)辦社會(huì)職能涵蓋物業(yè)與公用事業(yè)、社會(huì)公益性事業(yè)及離退休及醫(yī)療衛(wèi)生等公共服務(wù)，用工總量35 218人，大慶油田每年需補(bǔ)貼70多億元。

（五）營商環(huán)境溢出效應(yīng)較弱

營商環(huán)境是困擾黑龍江省產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要因素，減稅降費(fèi)尚未顯現(xiàn)出良好的導(dǎo)向性、示范性，減稅降費(fèi)溢出效應(yīng)較弱。一方面，民營企業(yè)、中小企業(yè)、小微企業(yè)退稅方面的管理沒有得到足夠重視?！肮俦疚弧钡闹卫頁p害了這些企業(yè)應(yīng)得利益，使稅費(fèi)政策落實(shí)不到位，嚴(yán)重偏離減稅降費(fèi)目標(biāo)，損害營商環(huán)境的優(yōu)化。另一方面，多年傳統(tǒng)思維使一部分企業(yè)存在“等、靠、要”思想，未充分迎合稅費(fèi)政策的積極因素，也未抓住國家產(chǎn)業(yè)政策踏實(shí)做事，浮于形式，損害國家利益。例如，由于小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有追溯期，致使部分納稅人尤其是個(gè)人存在多繳稅款，且稅額小，辦理退稅存在困難。再比如，許多民營經(jīng)濟(jì)、小微企業(yè)的創(chuàng)新投入和技術(shù)研發(fā)融資政策傾斜不夠，主客觀原因?qū)е略S多企業(yè)面臨技術(shù)更新緩慢和高強(qiáng)度市場競爭的雙重壓力，減稅降費(fèi)的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制沒有體現(xiàn)出人文性和長遠(yuǎn)性。

（六）系統(tǒng)升級(jí)契合性弱

由于減稅降費(fèi)政策調(diào)整，核心征管系統(tǒng)升級(jí)較為頻繁，特別是有時(shí)在征期進(jìn)行升級(jí)，影響核心征管系統(tǒng)連續(xù)、穩(wěn)定運(yùn)行。同時(shí)，系統(tǒng)升級(jí)留給各省測試時(shí)間較短，電子稅務(wù)局難以同步升級(jí)，導(dǎo)致電子稅務(wù)局系統(tǒng)個(gè)別功能不穩(wěn)定，導(dǎo)致實(shí)際工作需求和系統(tǒng)契合性不高。此外，社保費(fèi)收入核算分析職責(zé)需進(jìn)一步明晰，建議總局完善報(bào)表范圍及內(nèi)容，為社保費(fèi)收入核算分析提供有力的數(shù)據(jù)支撐?？偩忠?月份將各地社保費(fèi)征收系統(tǒng)并入“金三”系統(tǒng)，從目前情況看，人員操作、硬件軟件等條件還不成熟，服務(wù)效率較低。

五、黑龍江省減稅降費(fèi)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)的對(duì)策

（一）繼續(xù)加大以減稅降費(fèi)政策為導(dǎo)向

密切關(guān)注個(gè)別企業(yè)不合理稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，繼續(xù)加大以減稅降費(fèi)政策為導(dǎo)向，基于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化稅收溢出效應(yīng)。遏制亂收費(fèi)、創(chuàng)新稅收人文化理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，宣傳稅收導(dǎo)向和政策效應(yīng)，讓市場主體有切實(shí)的獲得感。但是，同樣需要明確的是，減稅降費(fèi)是永無止境的。一方面，減稅降費(fèi)的規(guī)模受政府公共服務(wù)供給水平和公共可承受能力的制約，政府增強(qiáng)治理現(xiàn)代化水平，平衡市場主體矛盾，營造政府服務(wù)和法治的良好氛圍。有效評(píng)價(jià)減稅降費(fèi)政策的有效性，關(guān)注不同企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展需求和產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略意圖，通過相應(yīng)的減稅降費(fèi)政策可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)，[4]跟蹤考察政策的執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（二）促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)集群發(fā)展

優(yōu)化各項(xiàng)稅收制度和政策的溢出效應(yīng)，減稅降費(fèi)的效應(yīng)需要與地方經(jīng)濟(jì)和區(qū)域特點(diǎn)相結(jié)合，發(fā)揮效應(yīng)的針對(duì)性、客觀性。稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)了對(duì)財(cái)政收入的保障，但也應(yīng)體現(xiàn)出財(cái)政支出職能的恰當(dāng)性。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求差異，也體現(xiàn)出供給側(cè)改革的方向。一是保障市場主體活力，降成本，補(bǔ)短板，培育創(chuàng)新是根本，如果地方經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新能力提高了，國家實(shí)力和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)才會(huì)優(yōu)化;二是鼓勵(lì)企業(yè)投資和個(gè)人創(chuàng)業(yè)，減稅降費(fèi)制度和政策應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化導(dǎo)向和實(shí)現(xiàn)機(jī)制，增強(qiáng)人口紅利和勞動(dòng)成本的協(xié)同發(fā)展;三是增強(qiáng)稅收政策的針對(duì)性和有效性，當(dāng)前，一方面要繼續(xù)貫徹落實(shí)好已有和新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收制度和政策，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，使稅收政策更好地為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，另一方面，調(diào)整減稅降費(fèi)的點(diǎn)面協(xié)同，即實(shí)現(xiàn)稅率“中性”的市場調(diào)配作用的同時(shí)，明確“點(diǎn)”的溢出效應(yīng)。系統(tǒng)化企業(yè)創(chuàng)新的過程管理，明確關(guān)鍵的創(chuàng)新結(jié)點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行減稅降費(fèi)。鼓勵(lì)地方用好地方話語權(quán)，根據(jù)本地實(shí)際情況，在地方稅收管理權(quán)限范圍內(nèi)盡最大努力減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境。

（三）創(chuàng)新稅收管理理念

增強(qiáng)減稅降費(fèi)導(dǎo)向機(jī)制將企業(yè)或行業(yè)的減稅降費(fèi)政策作為國家戰(zhàn)略去推進(jìn)，需要基層工作者具有較高的稅收理念、服務(wù)意識(shí)、政策執(zhí)行能力。同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和市場主體的稅務(wù)指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)積極進(jìn)行科技創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)、節(jié)能降耗、優(yōu)化管理，建立稅收指導(dǎo)機(jī)制、管理機(jī)制和評(píng)價(jià)追蹤機(jī)制，促進(jìn)目標(biāo)和操作間的關(guān)聯(lián)度，明確稅費(fèi)導(dǎo)向。

（四）辯證對(duì)待財(cái)政困難

協(xié)調(diào)短期和長遠(yuǎn)的減稅降費(fèi)措施，減稅降費(fèi)并不是沒有弊端，但必須處理短期和長期的國家利益關(guān)系，才會(huì)正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，制定和評(píng)估稅費(fèi)改革政策。減稅降費(fèi)改變了一些政府稅收財(cái)政的實(shí)現(xiàn)方式，必須有效引導(dǎo)新的產(chǎn)業(yè)投資和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)當(dāng)?shù)厥袌鼋?jīng)濟(jì)發(fā)展的良性化。因此，必須完善減稅降費(fèi)相關(guān)的制度性建設(shè)。第一，落實(shí)稅收法定原則，明確稅收的預(yù)見性，評(píng)估政策執(zhí)行的效果性;第二，將產(chǎn)業(yè)發(fā)展與財(cái)政中長期預(yù)算相結(jié)合，提升財(cái)政支出的傾向性和專項(xiàng)性;第三，將減稅降費(fèi)和信息公開、法制公平建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)減稅降費(fèi)實(shí)施的客觀性、有效性。

（五）強(qiáng)化組織保障，明確創(chuàng)新政策支持機(jī)制

隨著4月1日增值稅改革，5月1日社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)降率等政策陸續(xù)實(shí)施，減稅降費(fèi)力度明顯加大，上半年各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策負(fù)向拉動(dòng)稅費(fèi)收入9.2個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，6月末全省增值稅期末留抵稅款390億元，同比增長15.2%，較2019年期初增長105%，較3月末增長1.6%，隨著增值稅期末留抵稅額退稅政策的實(shí)施，將對(duì)稅收收入帶來較大壓力。建議適當(dāng)調(diào)整各省稅收指導(dǎo)性計(jì)劃指標(biāo)，并自上而下指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、推進(jìn)預(yù)算調(diào)整，減輕各級(jí)組織收入壓力，指導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)好減稅降費(fèi)政策的基礎(chǔ)上，加大組織收入力度，努力完成全年收入目標(biāo)。放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)等政策實(shí)施，將原未達(dá)政策享受標(biāo)準(zhǔn)的3 475戶企業(yè)、65 006戶增值稅小規(guī)模納稅人納入到稅收優(yōu)惠政策范圍，但仍有290 612戶小型微利企業(yè)因虧損或零申報(bào)，231 458戶增值稅小規(guī)模納稅人因月銷售額大于10萬元，未享受減稅降費(fèi)政策紅利。建議加大對(duì)虧損企業(yè)、月銷售額較高的增值稅小規(guī)模納稅人政策扶持力度，支持競爭力較強(qiáng)、銷售額較好的增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)大生產(chǎn)、提質(zhì)增效，鼓勵(lì)虧損企業(yè)技術(shù)改造、產(chǎn)品升級(jí)、扭虧為盈，進(jìn)一步激發(fā)市場主體活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1] 張德勇.促進(jìn)減稅降費(fèi)效應(yīng)持續(xù)加大[N].經(jīng)濟(jì)參考報(bào)，2019-07-31（005）.

[2] 李旭紅. 我國減稅降費(fèi)政策的突出特點(diǎn)[N]. 中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2019-07-23（006）.

[3] 胡怡建.減稅降費(fèi)改革激發(fā)五大政策效應(yīng)[J].中國稅務(wù)，2019，（4）：11-13.

[4] 李明. 國家審計(jì)、政府治理效率與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展[D].重慶：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014：66-93.

〔責(zé)任編輯：劉 陽〕