財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

邵玉巧

摘要：隨著現(xiàn)代信息時(shí)代的到來，使得傳統(tǒng)的審計(jì)方法逐漸被現(xiàn)代電子信息化的審計(jì)方式所替代。通過在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用信息技術(shù)，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，從而進(jìn)一步提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。文章以財(cái)務(wù)報(bào)表中的審計(jì)方式為出發(fā)點(diǎn)，而后對(duì)如何有效控制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)系統(tǒng)的信息風(fēng)險(xiǎn)展開一系列的分析與討論，以此來促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)工作的順利開展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);信息系統(tǒng);控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作較為繁瑣，工作流程一般復(fù)雜且很難掌握，這就要求審計(jì)人員必須具備相關(guān)的專業(yè)能力以及實(shí)際操作能力。但由于審計(jì)人員自身的能力素質(zhì)有限，所采取的審計(jì)方法不合理等因素，這也在一定程度上加大了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的技術(shù)手段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合理的編制，進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，從而科學(xué)合理地控制信息系統(tǒng)所帶來的一定風(fēng)險(xiǎn)?；谛畔⑾到y(tǒng)審計(jì)理念的簡(jiǎn)單概述，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的進(jìn)行詳細(xì)的分析，進(jìn)而制定出合理的信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的步驟和內(nèi)容。

一、信息系統(tǒng)審計(jì)概述

近年來，隨著我國(guó)信息化水平的提升，人們的生產(chǎn)生活方法也發(fā)生了極大的改變。企業(yè)通過在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用信息技術(shù)，在為審計(jì)方法帶來極大便利的同時(shí)，使得審計(jì)系統(tǒng)的安全性、可靠性得到極大的提升。

當(dāng)下，企業(yè)內(nèi)部管理多依賴信息系統(tǒng)，這在提高企業(yè)工作效率的同時(shí)也加大了信息的不安全性、企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理等。所以企業(yè)必須做好信息系統(tǒng)以及內(nèi)部控制的安全可靠性評(píng)價(jià)工作，及時(shí)找出信息系統(tǒng)管理過程中存在的安全問題，做到“及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)解決問題”，進(jìn)而使企業(yè)信息系統(tǒng)更加安全可靠，為日后的管理工作提供最基礎(chǔ)的保障。信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)除了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)外，還包含資產(chǎn)安全性目標(biāo)以及信息可靠性目標(biāo)，對(duì)提高系統(tǒng)的安全性和有效性有著重要的意義。

二、信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）決定財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

由于企業(yè)采取的財(cái)務(wù)報(bào)表編制手段一般運(yùn)用的是電子信息技術(shù)，因此它包含的工作流程僅為計(jì)算機(jī)技術(shù)層面上的內(nèi)容，并不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表工作產(chǎn)生任何影響。另一方面，由于財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)受到信息技術(shù)環(huán)境的影響，為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更加準(zhǔn)確，企業(yè)一般會(huì)將財(cái)務(wù)報(bào)表編制系統(tǒng)與會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確率。以上分析不難看出，信息系統(tǒng)的有效性會(huì)在一定程度上決定財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可信度。所以企業(yè)若想有效提升財(cái)務(wù)報(bào)表的安全可靠性，就務(wù)必科學(xué)合理地對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。

（二）及時(shí)控制系統(tǒng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)

就目前發(fā)展情況來看，大多數(shù)企業(yè)仍舊采用的是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)下的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式存在的安全隱患較多，而傳統(tǒng)的審計(jì)模式可以對(duì)企業(yè)審計(jì)工作中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)展開合理化地評(píng)價(jià)的同時(shí)，通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)工作，進(jìn)一步為企業(yè)確定實(shí)際工作中的關(guān)鍵測(cè)試點(diǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，若企業(yè)在實(shí)際工作過程中運(yùn)用了信息技術(shù)之后，在一定程度上使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)過多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，與傳統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)工作相比，及時(shí)控制系統(tǒng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并做好信息技術(shù)環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作顯得尤為重要。

（三）實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的控制目標(biāo)

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作日漸完善的大環(huán)境下，如何高效實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的控制目標(biāo)已成為企業(yè)財(cái)務(wù)部門首要考慮的問題。而信息系統(tǒng)的控制目標(biāo)不僅是企業(yè)審計(jì)工作的一種實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)，更是企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要前提之一，所以審計(jì)人員應(yīng)掌握相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)以及程序才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的。另一方面，若企業(yè)想要在短時(shí)間內(nèi)取得更好的效果，財(cái)務(wù)部門的審計(jì)人員可以通過信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況對(duì)審計(jì)工作的目標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的判斷，以此提高系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)的工作效率以及工作質(zhì)量。

三、有效控制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)系統(tǒng)信息風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施步驟

隨著我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的飛速發(fā)展，而信息化水平在一定程度上改變了審計(jì)評(píng)價(jià)工作的方式。此外，審計(jì)人員在借助信息化平臺(tái)完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)控制工作的同時(shí)，還應(yīng)全方位考慮企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和人員的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。接下來將會(huì)從以下三個(gè)方面具體分析企業(yè)審計(jì)工作中信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的實(shí)施步驟。

（一）初步評(píng)價(jià)審計(jì)要點(diǎn)中的控制風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員應(yīng)全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容后才能開展。首先，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序中最核心的內(nèi)容進(jìn)而有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)的第一步。然后，審計(jì)工作人員需結(jié)合自身相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)制定一個(gè)科學(xué)規(guī)范的信息控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程并確立相關(guān)程序內(nèi)容。最后，相關(guān)人員需要根據(jù)前兩步工作流程從而初步評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)處理控制的測(cè)試程序。

（二）實(shí)施規(guī)范化的測(cè)試程序

企業(yè)若想在審計(jì)環(huán)節(jié)中提升工作效率及工作質(zhì)量，首先要對(duì)內(nèi)部的工作流程實(shí)施有效控制，然后進(jìn)一步完善審計(jì)流程。與此同時(shí)，審計(jì)人員需通過充分了解內(nèi)部控制情況以及審計(jì)中最關(guān)鍵的流程細(xì)節(jié)之后，規(guī)范化地實(shí)施測(cè)試程序，只有將上述的三個(gè)步驟科學(xué)高效地完成，才能進(jìn)一步為內(nèi)部控制有效性和審計(jì)證據(jù)的合理性提供原動(dòng)力。

（三）合理評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)控制的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員若想有效實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)控制的目標(biāo)，并且實(shí)時(shí)掌握內(nèi)部控制系統(tǒng)中是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的狀況，就必須改進(jìn)和完善傳統(tǒng)審計(jì)工作中存在的弊端。然后借助現(xiàn)代化的電子信息平臺(tái)，科學(xué)合理地對(duì)信息系統(tǒng)控制的風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)評(píng)價(jià)，從而更好地確定內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并且為實(shí)際工作中能有效提高財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性提供最基礎(chǔ)的保障。除此之外，若信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制狀況不佳，且存在一定的缺陷，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的各種缺陷制定相應(yīng)的完善策略。

四、結(jié)論

綜上所述，由于企業(yè)審計(jì)人員自身能力素質(zhì)有限以及審計(jì)方法不合理等現(xiàn)象，這在一定程度上增加了存在于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作帶來一定不良影響。因此，若想合理的開展信息系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)工作，就應(yīng)該保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有效性。希望本文的研究可以為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中信息系統(tǒng)控制評(píng)價(jià)予以一定的幫助。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司管理培訓(xùn)中心）