關(guān)于建立健全公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討

秦靜

摘要：我國(guó)公交企業(yè)與其他企業(yè)最大的不同就是，其他企業(yè)發(fā)展的重心主要是為了提升經(jīng)濟(jì)利益，但是公交企業(yè)在此基礎(chǔ)上還應(yīng)重視社會(huì)效益，我國(guó)大多數(shù)民眾的出行方式都是公共交通，公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)社會(huì)公共服務(wù)有非常重要的作用，其影響了服務(wù)的質(zhì)量和效益。通過(guò)研究實(shí)踐表明，隨著企業(yè)間經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化發(fā)展，社會(huì)制度的改革，大多數(shù)公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了問(wèn)題，比如資金周轉(zhuǎn)不暢、債務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重還有業(yè)務(wù)開(kāi)展較慢等。再加上我國(guó)已經(jīng)推行的“營(yíng)改增”政策，公交企業(yè)的發(fā)展更加困難。文章就以上各種問(wèn)題進(jìn)行了分析研究，并提出了一些解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;公交企業(yè);“營(yíng)改增”建議

我國(guó)公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)象主要是國(guó)有資產(chǎn)，因?yàn)榇蠖鄶?shù)公交企業(yè)都是國(guó)企。隨著政府對(duì)國(guó)企的改革和完善，使各行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)屬性也在不斷改變，而且公交行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)隨著社會(huì)資本的融入變得更加劇烈，從而使公交企業(yè)各方面的發(fā)展都被限制，比如其財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益、與其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)服務(wù)能力等。為了改善公交企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理并提高經(jīng)濟(jì)效益，需要發(fā)揮“營(yíng)改增”政策的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大企業(yè)的服務(wù)范圍和質(zhì)量，提升經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

一、公交企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)

（一）企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入工作

管理營(yíng)業(yè)收入有利于促進(jìn)公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，并且其也是公交企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算工作時(shí)的重要參考數(shù)據(jù)。營(yíng)業(yè)收入的工作內(nèi)容主要是幫助企業(yè)預(yù)算日常平均配多少輛車，時(shí)長(zhǎng)是多少及公交車的行駛路程等方面領(lǐng)域，企業(yè)在制定相應(yīng)的預(yù)算編制時(shí)需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及目標(biāo)，并且還要考慮公交企業(yè)未來(lái)的發(fā)展市場(chǎng)。

（二）企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行成本

公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作主要從三個(gè)方面入手：主要的經(jīng)營(yíng)成本，財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用。有效的控制了成本問(wèn)題才能實(shí)現(xiàn)收益的最大化，要注意從人工成本、燃料成本以及保修費(fèi)用這三個(gè)方面著手，其三者的比例須控制在總成本的80%以內(nèi);其次是工資的總額制定需結(jié)合企業(yè)各個(gè)階段的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定;在燃料成本方面需要考慮多種因素來(lái)制定預(yù)算計(jì)劃;保修費(fèi)用包括保修材料和保修人員的人工成本費(fèi)用，也需考慮多種因素來(lái)確定花費(fèi)。

（三）企業(yè)的各項(xiàng)利潤(rùn)

為了保障公交企業(yè)的利潤(rùn)，首先需結(jié)合企業(yè)各方面的發(fā)展需求制定科學(xué)的預(yù)算編制。其次在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部員工在工作的時(shí)候必須互相配合，達(dá)成一致后再逐級(jí)移交給委員會(huì)進(jìn)行審核，以此制定出適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算方案。最后還要制定適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制保證預(yù)算工作的實(shí)施，將企業(yè)的內(nèi)部資源發(fā)揮到極致，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、公交企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不準(zhǔn)確

公交企業(yè)屬性的特殊性決定了制定財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)其發(fā)展的重要性。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是為了提升企業(yè)的利潤(rùn)，股東的分紅、企業(yè)價(jià)值最大化等，但因公交企業(yè)大都屬于國(guó)有企業(yè)，對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)了解較薄弱，財(cái)務(wù)管理觀念較落后，并且由于公交企業(yè)還需注重社會(huì)效益，因此經(jīng)濟(jì)效益不能作為其發(fā)展的重心。目標(biāo)定位明確對(duì)公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是非常重要的。

（二）企業(yè)資產(chǎn)管理與控制不足

資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，資金的存取與投融資方向等都對(duì)企業(yè)的資金和運(yùn)營(yíng)方面的工作影響比較大。受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)企業(yè)比較注重小規(guī)?，F(xiàn)金的使用，他們傾向于將其運(yùn)用到擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，而不是投資。其實(shí)，這兩者并不是矛盾體，兩者是可以并存的，只要合理的平衡兩者的發(fā)展就能取得成效。公交企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要來(lái)源于日常的車票收費(fèi)，這使企業(yè)在現(xiàn)階段客流、物價(jià)、燃費(fèi)等各方面成本增長(zhǎng)的環(huán)境中難以生存，相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼也不能完全滿足企業(yè)需求，所以目前公交企業(yè)的資金問(wèn)題已經(jīng)越來(lái)越嚴(yán)重，比如像公交車這種容易受損的固定資產(chǎn)，導(dǎo)致了公交企業(yè)固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的嚴(yán)重失衡，而且科學(xué)技術(shù)的發(fā)展對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的限制，更會(huì)加劇公交企業(yè)的資產(chǎn)縮減。

（三）企業(yè)的預(yù)算管理缺乏全局觀

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是否能有效進(jìn)行取決于其內(nèi)部職員的工作效率，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該合理的利用內(nèi)部資源。在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，各業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，參與度不強(qiáng)，未能做到人人參與;編制時(shí)比較隨意，沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行認(rèn)真分析，直接參照往年的實(shí)際發(fā)生數(shù)填報(bào);表現(xiàn)不積極、不重視、不配合、不能按照要求的時(shí)間及時(shí)完成;發(fā)現(xiàn)不合理的指標(biāo)時(shí)，溝通修改難度大;業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本部門及直屬子公司分管部門預(yù)算編制審核不嚴(yán)，缺乏全局觀。因此，預(yù)算管理不能為全部業(yè)務(wù)開(kāi)展做到合理安排和充分保障。

（四）實(shí)施“營(yíng)改增”產(chǎn)生的影響

推行“營(yíng)改增”為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益，并且為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有比較深厚的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。比如我們都知道公交企業(yè)每年在購(gòu)買車輛、燃油、車輛維修等各方面的成本花費(fèi)比較龐大，如果僅僅按照營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，那么企業(yè)的稅收壓力會(huì)比較大。雖然在推行增值稅政策之后有所改善，但是也因此提高了公交企業(yè)的財(cái)務(wù)核算要求，比如針對(duì)公交企業(yè)廣告、稅務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)托管等稅務(wù)各方面的要求提升，使企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

（一）明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，公交企業(yè)一定要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，注重社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的平衡。我國(guó)的公交企業(yè)已經(jīng)慢慢走進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，不同的是，其發(fā)展不是把利潤(rùn)最大化放在首位，因此不需要完全遵守市場(chǎng)規(guī)則。這要求企業(yè)在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，需要將這兩種社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行平衡發(fā)展。同時(shí)，面對(duì)市場(chǎng)體制，企業(yè)也必然會(huì)面臨競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)的生存，因此預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公交企業(yè)管理非常重要，要求企業(yè)必須適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展需求，轉(zhuǎn)變思想，提高防范意識(shí)及能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）強(qiáng)化資金管理，重視資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)

一個(gè)企業(yè)是否能快速有序發(fā)展與這個(gè)企業(yè)的資金管理息息相關(guān)，所以企業(yè)應(yīng)該注重管理閑置資金，發(fā)揮資金作用，解決企業(yè)的資金成本問(wèn)題。比如企業(yè)可以通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)制定內(nèi)部管理制度，以此改善企業(yè)的資金管理，提高企業(yè)控制資金的能力。其次，要想全面解決資金問(wèn)題還應(yīng)采用各種有利手段籌集資金，例如企業(yè)可以通過(guò)發(fā)行債券、申請(qǐng)補(bǔ)貼等方式獲取運(yùn)營(yíng)資金。此外，針對(duì)公交企業(yè)的資產(chǎn)縮減問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)改進(jìn)與完善車輛操作、保養(yǎng)、調(diào)度來(lái)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)成本的降低，通過(guò)測(cè)算、評(píng)審、考核來(lái)檢驗(yàn)企業(yè)制度運(yùn)營(yíng)的有效性，防止資產(chǎn)過(guò)度貶值與萎縮。進(jìn)一步出臺(tái)政策、完善機(jī)制，加強(qiáng)政府引導(dǎo)和扶持力度，制定科學(xué)規(guī)范的公交車管理制度，規(guī)范公交車輛的運(yùn)營(yíng)管理。

（三）建立健全預(yù)算制度，規(guī)范工作要求

做好預(yù)算工作需要公交企業(yè)為財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，并且要合理的利用企業(yè)資源，提高全體員工的參與度，使他們積極參與預(yù)算編制工作，注重各部門工作的協(xié)調(diào)性，保證財(cái)務(wù)管理信息的真實(shí)性，避免因信息問(wèn)題損害企業(yè)的社會(huì)形象。結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展制定相應(yīng)的短期預(yù)算編制和長(zhǎng)期戰(zhàn)略計(jì)劃，并且要不斷的適應(yīng)企業(yè)的階段性發(fā)展，還應(yīng)組織人員對(duì)實(shí)施計(jì)劃部門進(jìn)行有效監(jiān)督，保證企業(yè)預(yù)算工作的正常進(jìn)行。最后企業(yè)還應(yīng)該開(kāi)展一系列的預(yù)算考核制度，評(píng)估預(yù)算工作的運(yùn)行成果，及時(shí)解決預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)時(shí)遇到的各種問(wèn)題。

（四）抓住“營(yíng)改增”契機(jī)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升

首先，公交企業(yè)在改革發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該以“營(yíng)改增”政策為基礎(chǔ)，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理，改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。為了能準(zhǔn)確的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)該繳納的稅收，公交企業(yè)應(yīng)明確如何以正確的方式獲取增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)格按照規(guī)定納稅時(shí)間和途徑進(jìn)行納稅。其次，改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作，以此適應(yīng)企業(yè)所推行的增值稅政策，有效的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行。特別是關(guān)于票據(jù)的管理，相關(guān)人員一定要進(jìn)行全程跟蹤，監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正。比如，公交企業(yè)對(duì)于票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)取、使用、核銷、管理等應(yīng)分工進(jìn)行，避免錯(cuò)誤發(fā)生，還能提高財(cái)務(wù)人員的警惕性，更好的完成工作。

四、總結(jié)

公交企業(yè)的利潤(rùn)和社會(huì)服務(wù)質(zhì)量主要是由其財(cái)務(wù)管理水平?jīng)Q定，所以這要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合企業(yè)本身，全面關(guān)注各方面的影響因素，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：安徽天瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）