廣電企業(yè)經(jīng)營中的內(nèi)部審計(jì)問題研究

文| 彭江濤

內(nèi)部審計(jì)工作受到了越來越多的企業(yè)關(guān)注，其中也包括廣電行業(yè)。健全的內(nèi)部審計(jì)管理對廣電企業(yè)的長久發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益等有著至關(guān)重要的作用，因此廣電行業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)融入到內(nèi)部控制體系當(dāng)中。廣電企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，引進(jìn)和更新審計(jì)軟件，構(gòu)建和完善內(nèi)部審計(jì)制度，營造一個良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍。

廣電企業(yè)經(jīng)營中內(nèi)部審計(jì)目前存在的突出問題

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理和獨(dú)立

部分廣電企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)更多把精力和資源放在主營業(yè)務(wù)當(dāng)中以增加收入來源，而忽視對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，未能充分重視和認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性和獨(dú)立性，未能形成規(guī)范的審計(jì)制度和工作指南。比如將審計(jì)和紀(jì)檢工作混為一體，審計(jì)工作在企業(yè)中的定位不明晰，審計(jì)工作的開展沒有得到上級和其他部門的全力支持和配合。同時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員大多是財(cái)務(wù)會計(jì)出身，較為欠缺審計(jì)相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，也缺乏網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、廣播電視傳輸、法律、計(jì)算機(jī)通信、管理等方面的知識，有的還沒接受過系統(tǒng)、專業(yè)的審計(jì)知識培訓(xùn)，從而阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的全面實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)方式較為落后

目前存在的問題是未能引進(jìn)廣電行業(yè)專屬的審計(jì)軟件系統(tǒng)，審計(jì)方式還跟不上現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)管理方式，內(nèi)部審計(jì)辦法仍采用原先的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。比如有些廣電行業(yè)的財(cái)務(wù)人員未能采用規(guī)范的審計(jì)抽樣方法及建立內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，僅借助以往的經(jīng)驗(yàn)來判斷樣本的范圍和評估分析樣本的結(jié)果，久而久之，提高了審計(jì)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度

我國部分廣電企業(yè)屬于均屬原事業(yè)單位改制或轉(zhuǎn)制，相對于上市公司來說，審計(jì)制度不夠完善和規(guī)范。有些廣電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度未經(jīng)全面的調(diào)查分析研究，導(dǎo)致很多內(nèi)容在實(shí)際工作中難以開展和落實(shí)。制度的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)且龐大的工程，涉及各個部門和各個程序。有些廣電企業(yè)的制度起草者在起草階段，僅局限于自身本職工作，未能站在全局的角度擬定制度，使制度有所偏差和矛盾，難以確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。

改善廣電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問題的建議

設(shè)置獨(dú)立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

一方面，廣電行業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，授予審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)利，提高內(nèi)部審計(jì)的地位和影響力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時了解經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)信息，監(jiān)督和控制內(nèi)部經(jīng)營活動的合規(guī)性，以提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。由于廣電企業(yè)的下屬子單位通常較為繁多，因此可在母公司設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)委員會，隸屬于董事會，并且在各個下屬單位均設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，委任相應(yīng)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)員。

另一方面，也要保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，既要熟練掌握廣電行業(yè)的業(yè)務(wù)流程，又要充分了解當(dāng)前的財(cái)務(wù)知識和稅務(wù)知識，持續(xù)積累審計(jì)知識和審計(jì)數(shù)據(jù)，具備較強(qiáng)的統(tǒng)籌分析能力、協(xié)調(diào)能力和人際溝通能力，還要了解計(jì)算機(jī)、法律、管理、通信、新媒體、施工等多維度的知識。廣電企業(yè)也可引進(jìn)計(jì)算機(jī)、通信、法律等專業(yè)背景的審計(jì)人員，集審計(jì)、經(jīng)營、管理、技術(shù)、職業(yè)操守為一體，進(jìn)而滿足對內(nèi)部審計(jì)的整體需要。

比如內(nèi)審人員在對接入網(wǎng)進(jìn)行審計(jì)時，需豐富整體的知識結(jié)構(gòu)，既要具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)知識，也要學(xué)習(xí)工程造價的知識，熟知電視信號傳輸原理、同軸網(wǎng)建設(shè)等方面的行業(yè)知識，學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)卦靸r部門頒發(fā)的法律法規(guī)和利好政策，學(xué)習(xí)工程定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。同時，應(yīng)調(diào)查接入網(wǎng)建設(shè)過程中涉及到的材料、設(shè)備等，搜集材料的材質(zhì)、價格、供應(yīng)商等信息。在經(jīng)營管理當(dāng)中，可事先構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，將調(diào)查內(nèi)容記錄到當(dāng)中，有必要的話還可以到施工現(xiàn)場進(jìn)行考察，學(xué)習(xí)相關(guān)的施工工序，搜集施工材料、制作消耗時間等必要的數(shù)據(jù)信息。

引進(jìn)和更新審計(jì)軟件

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展以及會計(jì)電算化的快速推廣應(yīng)用，很多廣電企業(yè)審計(jì)部門已改變原先落后的內(nèi)部審計(jì)管理方式，將辦公軟件作為主要的工作運(yùn)用渠道。廣電企業(yè)應(yīng)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，更為重視和關(guān)注計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用，根據(jù)廣電的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加大審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用力度，使其符合現(xiàn)階段廣電行業(yè)財(cái)務(wù)管控的發(fā)展需要，提升整體的審計(jì)效率和正確性。

同時，通過內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，可使內(nèi)部審計(jì)人員的思路更為清晰，更能抓住工作的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極配合使用試點(diǎn)軟件，反饋相應(yīng)的問題，提高對審計(jì)系統(tǒng)的認(rèn)識，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性。

構(gòu)建和完善內(nèi)部審計(jì)制度

1.廣電企業(yè)應(yīng)優(yōu)化會計(jì)核算崗，實(shí)行會計(jì)崗位責(zé)任制，保證數(shù)據(jù)來源的正確性。同時，調(diào)整某些不兼容的職能崗位，使得各個崗位間產(chǎn)生一定的制約、監(jiān)督關(guān)系，清晰劃分每個崗位、每個人員的職責(zé)范疇，權(quán)責(zé)分配清晰，構(gòu)建相應(yīng)的審批流程。

2.構(gòu)建齊全的內(nèi)部審計(jì)體系，包括工作制度、預(yù)算分配制度、人員管理制度、備案制度、審計(jì)公示制度、溝通制度、宣傳制度、經(jīng)費(fèi)審批制度、項(xiàng)目驗(yàn)收制度等，使得內(nèi)部審計(jì)工作有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)可遵循。比如通過內(nèi)部審計(jì)溝通制度，廣電企業(yè)可對審計(jì)過程中出現(xiàn)的內(nèi)部問題及時進(jìn)行溝通、調(diào)查分析和解決，把握細(xì)節(jié)，落實(shí)審計(jì)意見，強(qiáng)化審計(jì)的職能，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的缺陷，避免信息不對稱造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提高，且與其他相應(yīng)部門召開專題研討會，共同剖析原因，找出解決方案。又比如通過宣傳制度，定期制作內(nèi)部審計(jì)報(bào)刊雜志，介紹廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作要求、規(guī)章制度、財(cái)會制度、業(yè)務(wù)知識等，舉辦內(nèi)部審計(jì)知識和技能培訓(xùn)班，邀請專業(yè)的審計(jì)專家來公司開展知識講座，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳。

3.內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)根據(jù)實(shí)際的工作內(nèi)容，以及當(dāng)前的內(nèi)外環(huán)境，適時作出相應(yīng)的調(diào)整和規(guī)范，使其更為合乎經(jīng)營管理需要，保證審計(jì)程序的科學(xué)可行性。審計(jì)工作需要得到財(cái)會部、采購部、紀(jì)檢部等職能部門的配合，在事前預(yù)算、事中執(zhí)行、事后評價階段中將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位。比如在事前預(yù)算階段，廣電企業(yè)應(yīng)檢查擬定的預(yù)算是不是足夠科學(xué)有效，劃分的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)類型是不是合理，對外投資、固定資產(chǎn)報(bào)廢、項(xiàng)目資金撥付等事權(quán)的審批是不是足夠清晰，貨物及服務(wù)的采購模式是不是規(guī)范，招標(biāo)文件是不是經(jīng)過反復(fù)核對，采購工作是不是按規(guī)定執(zhí)行，合作方是不是具備相應(yīng)的必要資質(zhì)，項(xiàng)目的價格是不是符合市場行情，合同的價格條款、驗(yàn)收條款、知識產(chǎn)權(quán)條款、保密條款等是不是明確清晰，風(fēng)險(xiǎn)是不是考慮到位等等。

結(jié)論

綜上所述，隨著現(xiàn)階段媒體融合進(jìn)度的持續(xù)推進(jìn)，廣播電視電影新業(yè)務(wù)形態(tài)的持續(xù)創(chuàng)新改革，廣電企業(yè)在經(jīng)營管理過程中更應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，改革內(nèi)部審計(jì)方法，加強(qiáng)資本運(yùn)作和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，更新審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)效率，監(jiān)督控制內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而探索出一套符合公司實(shí)際狀況的內(nèi)部審計(jì)體系，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在廣播電視電影事業(yè)發(fā)展中的地位。