關(guān)于政府基本建設(shè)項目竣工決算的研究

張超紅

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府基本建設(shè)獲得了前所未有的發(fā)展。然而，項目管理卻遲遲跟不上日新月異的工程建設(shè)，尤其是項目竣工財務(wù)決算，幾乎與項目建設(shè)脫軌。為此，2016年財政部連續(xù)頒發(fā)了3個文件，分別是《財建〔2016〕503號》《財建〔2016〕504號》《和財政部令第81號》，對基本建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算作出了全面詳細的規(guī)定。

一、項目竣工財務(wù)決算存在的主要問題

（一）項目單位對竣工財務(wù)決算不重視

1.竣工決算時效性不強。從最初的財辦建〔2008〕91號文件到最新的財建〔2016〕503號文件，均要求項目完工可投入使用或試運行合格后，應(yīng)當在3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算。而實際工作中，能在3個月內(nèi)辦理竣工決算的項目寥寥無幾。

2.缺乏決算意識。項目單位領(lǐng)導(dǎo)及政府部門對于項目竣工決算往往缺乏主動性和前瞻性。對項目竣工財務(wù)決算缺乏有效的組織與協(xié)調(diào)，很少有人或部門主動去關(guān)心，只是為了應(yīng)付必要的程序，造成項目竣工財務(wù)決算質(zhì)量不高。

（二）項目竣工財務(wù)決算資料不完善

1.資料遺失。有些大型基建項目，因建設(shè)期長，中途人員變動頻繁，對于工程記錄沒法做到連貫性，工作交接隨意，且沒有嚴格的檔案管理制度和責(zé)任落實制度。當遇到問題時，新老員工互相推諉，最終造成竣工資料遺失。

2.審計報告質(zhì)量不高。根據(jù)鄞州區(qū)規(guī)定，概算投資額在5000萬元以下的基建項目竣工決算審計委托中介機構(gòu)進行審計。不少中介機構(gòu)因缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗、審計人員資歷不深、中介機構(gòu)不愿承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險等原因，導(dǎo)致審計報告質(zhì)量普遍不高。大部分審計報告僅粗淺描述項目基本情況、造價以及財務(wù)核算上的一些小問題，極少見工程管理和績效評價等相關(guān)建議。

（三）財務(wù)管理薄弱

1.資產(chǎn)賬實不符。基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的一個重要內(nèi)容就是對資產(chǎn)進行盤點、清查以及移交。目前，很多單位從不盤點項目資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)移交過程中出現(xiàn)很多賬實不符問題。如不同項目之間設(shè)備隨意挪用，造成資產(chǎn)賬上有實際無的情況。

2.應(yīng)收賬款催收不及時，導(dǎo)致壞賬嚴重。有些單位管理松懈，防范意識不強，缺乏明確的催收責(zé)任制度。特別是在機構(gòu)調(diào)整、人員變動時，工作沒有交接，致使應(yīng)收款無人負責(zé)清收，造成損失。例如，工程建設(shè)使用水電費，一般由業(yè)主代扣代繳，業(yè)主單位無人管理或忘記催繳，將導(dǎo)致財務(wù)長期掛賬應(yīng)收水電費。

（四）存在超概現(xiàn)象

1.項目立項草率，屢次變更設(shè)計現(xiàn)象。由于部分單位對項目前期論證的重要性不夠重視，導(dǎo)致可行性研究報告缺乏科學(xué)性。在施工圖設(shè)計中，政府、業(yè)主、施工、監(jiān)理、設(shè)計等各個單位不能共同參與、協(xié)調(diào)溝通，導(dǎo)致后期一系列設(shè)計變更，引起投資增加。例如，鄞州區(qū)綜合活動中心項目，因局部使用功能調(diào)整，導(dǎo)致施工圖設(shè)計屢次變更，造成投資增加。

2.由于各種原因工期被迫延長或停工，拆遷政策影響等導(dǎo)致投資超概算。部分項目資金來源由貸款資金組成，由于貸款環(huán)境的變化，融資困難，導(dǎo)致貸款利率居高不下;個別工程工期被迫延長或停工，利息增加引起建設(shè)成本增加;部分項目由于拆遷進度緩慢，加之近幾年物價上漲較快，拆遷金額不可控，最終導(dǎo)致投資超概算。

二、加強項目竣工財務(wù)決算的措施分析

（一）強化基建項目竣工決算的管理意識

1.加強政府管理。各地政府應(yīng)聯(lián)合財政、審計、發(fā)改委、國資委等相關(guān)部門，結(jié)合各地區(qū)自身情況，出臺基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算操作細則。例如，項目實際已竣工數(shù)量，與未辦理竣工決算數(shù)量的占比，不能超過多少百分比;可以對各項目單位竣工決算的完成率、準確率、及時率、質(zhì)量等情況進行考核，作為對各項目單位領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核標準;可以定期抽查項目竣工決算情況等，這樣才能使項目竣工決算意識自上而下得到強化。

2.加強單位內(nèi)部管理。首先，單位要明確各員工崗位職責(zé)。可將崗位職責(zé)制作成框架掛在墻上，以便自我監(jiān)督和他人監(jiān)督。其次，要加強員工綜合素質(zhì)培訓(xùn)?？稍O(shè)立部門培訓(xùn)基金，每個部門按業(yè)務(wù)需求進行針對性培訓(xùn)，也可組織企業(yè)各部門之間互相學(xué)習(xí)，如工程部學(xué)習(xí)財務(wù)部操作流程，財務(wù)部學(xué)習(xí)工程部工作要點等。最后，要加大項目竣工財務(wù)決算執(zhí)行力度?？蓪ｉT設(shè)立項目竣工決算小組，定期召開竣工決算工作會議，討論并解決竣工決算工作存在的問題，這樣才能強化每一個員工的竣工決算意識。

（二）完善竣工決算資料

1.完善檔案管理制度。確保檔案的真實性和完整性，是做好檔案管理工作的前提。首先，政府要加強檔案的宣傳教育，加強執(zhí)法檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。其次，檔案人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)，熟知工程檔案具體有哪些，并提前指導(dǎo)，平時多與其他部門溝通，及時掌握工程進度，并主動上門收集和服務(wù)。檔案人員應(yīng)及時將檔案裝訂成冊，制作目錄等相關(guān)電子信息，以備查閱。最后，單位人員變動時，檔案人員應(yīng)和人事部門一起參與監(jiān)督移交工作，未經(jīng)檔案人員簽字，不得辦理離職手續(xù)等。

2.提高審計報告質(zhì)量。政府應(yīng)定期對參與基本建設(shè)項目竣工決算審計的中介機構(gòu)進行招投標，并設(shè)立考核指標。被項目單位或政府部門發(fā)現(xiàn)審計報告出錯、內(nèi)容不翔實、用審核報告代替審計報告、竣工決算審核表做得不完整等情況，應(yīng)采取核減審計費的方式，情節(jié)嚴重的，拉入黑名單，取消下輪投標資格等措施。

（三）強化財務(wù)監(jiān)管功能

1.加強財務(wù)人員培訓(xùn)。首先，財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟知工程、預(yù)算、法律等相關(guān)知識。不僅要強化企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，還要加強各企業(yè)間相互學(xué)習(xí)，只有互相取經(jīng)，才能豐富財務(wù)人員的閱歷。其次，財務(wù)人員要參與項目的全過程管理，嚴格執(zhí)行監(jiān)督控制工作。財務(wù)人員要對項目的合同和批復(fù)文件等進行審閱，嚴審支出，對發(fā)票的合法性、合理性進行審查，從而確保項目資金的安全使用。例如，有些地區(qū)實施了委派財務(wù)監(jiān)督制，專門為大型國有建設(shè)單位和重大項目派駐高級財務(wù)管理人員，此舉猶如一場及時雨，有效緩解了混亂局面，同時也為未派駐的中小建設(shè)單位起了模范作用。

2.完善應(yīng)收款責(zé)任落實制度。單位應(yīng)將每一筆應(yīng)收款的催收責(zé)任落實到相關(guān)經(jīng)辦人，徹底釋放由財務(wù)部統(tǒng)一催收的功能，定期召開應(yīng)收款清理情況會議，溝通解決疑難問題。對于確實收不回來的款項，報相關(guān)部門審批后，及時作壞賬處理。

（四）加強概預(yù)算管理

1.加強事前概算控制。首先，應(yīng)完善法規(guī)制度，確保造價管理過程有法可依。通過經(jīng)濟手段和行政手段來約束參與項目建設(shè)各單位，以達到控制概算的目的。其次，在立項階段，要充分論證項目建設(shè)的必要性和可行性，避免拍腦袋的政績工程。重視方案評審，組織行業(yè)經(jīng)驗豐富的專家對方案進行充分論證及優(yōu)化。在編制可研報告階段，應(yīng)充分考慮項目自身可能存在的特殊性，從源頭有效遏止“超概”現(xiàn)象。

2.加強工程建設(shè)過程概算控制。首先，應(yīng)嚴格執(zhí)行招投標和政府采購相關(guān)法律法規(guī)。對于招投標限額以下的采購，為避免滋生腐敗，出現(xiàn)采購風(fēng)險，可實行限額以下公共資源交易平臺操作，全過程電子化網(wǎng)上留痕、可溯、可查，全方位規(guī)范網(wǎng)上備案、監(jiān)管、監(jiān)察，在限額以下公共資源交易領(lǐng)域筑起一道有效的反腐防線。其次，應(yīng)規(guī)范合同的簽訂與管理，明確合同各方的權(quán)利與義務(wù)，明確合同金額組成、支付條款、變更調(diào)整、違約責(zé)任等重要條款，保證工程造價得到有效的控制。

三、結(jié)語

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算雖然是工程建設(shè)的最后一個步驟，卻是建設(shè)單位和政府管理水平的一面鏡子。為提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，需要政府及企業(yè)各方齊心協(xié)力，加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理。

（作者單位為寧波市鄞州區(qū)金惠財務(wù)管理咨詢有限公司）