淺析工程項目資金管理問題與對策

馮斯琪

摘 要 資金是建筑企業(yè)賴以生存的命脈，建筑企業(yè)應依據(jù)自身的管理模式以及外在環(huán)境，建立適合本企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，從而提高資金的周轉速度和使用效率。目前，建筑施工企業(yè)工程項目資金管理仍然存在很多問題，影響了建筑企業(yè)對資金的把控，從而大幅度增加了企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，最終制約了建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，工程項目資金管理是工程管理的重要環(huán)節(jié)，加強工程項目資金管理具有重要的現(xiàn)實意義。本文在分析工程項目資金管理的重要性的基礎上，深入探討工程項目資金管理現(xiàn)狀和存在的問題，并且針對性地提出完善工程項目資金管理的對策措施，以期為建筑施工企業(yè)加強工程項目資金管理提供有價值的借鑒，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞 建筑施工企業(yè) 資金管理 工程項目

一、引言

隨著建筑行業(yè)的高速發(fā)展，建筑施工企業(yè)之間的市場競爭日益激烈，建筑企業(yè)的市場資源變得非常有限，利潤空間也變得狹窄。建筑企業(yè)為了增加自身的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須強化資金管理，提高資金的使用效率。企業(yè)應根據(jù)自身的特點以及實際工程施工情況，制定適合自身發(fā)展的項目資金管理方法，并充分考慮施工突發(fā)狀況、潛在的經(jīng)營風險和財務風險等。企業(yè)具有較好的資金管理能力，有利于施工企業(yè)開展各項財務工作和生產工作，提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)工作的良性循環(huán)。然而，目前大部分施工企業(yè)存在項目資金管理制度不完善、資金安排不合理的問題，再加上工程項目自身具有的工期長、資金回收期長、回收率慢等特點，以及外部環(huán)境的嚴峻性，使得資金管理成為了建筑企業(yè)管理的核心內容，加強建筑施工企業(yè)工程項目資金管理具有重要的現(xiàn)實意義。

二、工程項目資金管理現(xiàn)狀和存在的問題

以某建筑施工企業(yè)為例，該企業(yè)的各項目平均毛利率維持在5%，由于行業(yè)內付款條件變得越來越苛刻，過程中按結算的95%～97%收款，5%的質保金一般在審計結算后2～5年收回，再加上收款時間滯后、調整差價緩慢、超付等情況，項目的過程收款往往無法支撐項目工程的期間運營費用，以至于到最終結算時，項目的利潤只剩下質保金，為了維持項目的期間運營，通常是由建筑施工企業(yè)進行一定額度的墊資。由此可以得出，毛利率低、前期墊資額度過大、應收賬款長期居高不下等原因，導致建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量持續(xù)緊張，這是絕大部分建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀。此外，施工企業(yè)項目多，各個項目的收支不平衡，資金安排不合理導致有些項目積極回款，但是付款拖延，有些已經(jīng)為負流的項目，卻及時付款，這種“大鍋飯”的現(xiàn)象，無法激勵各個項目及時回款。利潤少、回收期長、資金周轉率低、存在大量應收賬款等一系列問題，會導致施工企業(yè)出現(xiàn)財務風險、經(jīng)營風險，最終制約建筑企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。具體而言，其存在的問題主要體現(xiàn)在如下方面：

（一）缺乏完善的項目資金管理制度

目前，在外部環(huán)境影響下，項目毛利率越來越低，建筑施工企業(yè)雖然高度重視項目回款，但是項目資金管理的效果并不理想，仍存在很多問題。建筑施工企業(yè)沒有依據(jù)本身的特點建立科學、合理的資金管理制度，資金管理制度與真實項目情況存在差異，很容易在具體的落實執(zhí)行中，受到企業(yè)內外部各個環(huán)節(jié)的制約，導致其無法發(fā)揮管理的真正效能。比如在資金集中管理模式下，每個項目的收款時間、收付款金額不一致，很容易導致各個項目收支不平衡。同時，項目資金管理制度沒有按項目的實施進度來制定，比如在項目初期階段，沒有對項目整體投入的資金進行預測分析;在項目建設過程中，沒有對項目資金的正負現(xiàn)金流進行預測調整;在項目完工尾期，沒有建立相關的資金結算、資金回收管理制度，導致現(xiàn)有資金沒有得到充分利用。此外，項目經(jīng)理對項目資金管理的認識不夠，無法將項目資金管理落實到位，缺乏項目資金管理能力。

（二）應收賬款過大，清欠力度不夠

建筑施工企業(yè)與一般企業(yè)最大的不同是工期長，成本計算方式采用完工百分比法，過程中的收入依據(jù)成本以及預計毛利率計算得出。在施工過程中，承包方按產值只支付一部分的進度款，同時合同收款總是滯后于合同結算進度，快則1個月，慢則3～5月不等，項目無法支付過程中的運營成本，只能由施工企業(yè)墊資。項目竣工后，對于應收未收3年以上的款項，沒有相應的措施和專人進行清欠，清欠回款力度不夠。另外，施工企業(yè)在投標時，往往高估投標項目的毛利率，對工程項目經(jīng)濟效益的可行性分析流于形式，無法保障施工企業(yè)經(jīng)營過程中的所需資金。在招標時，對分包商的信用、質量等沒有充分的了解，導致過程中質量返工等一系列問題。最終給公司帶來了資金風險、財務風險、經(jīng)營風險。

（三）資金預算管理編制偏差過大

首先，絕大部分施工企業(yè)都會編制資金預算，但是編制依據(jù)不合理、不科學，甚至“拍腦袋”決定等各種情況，使得預算數(shù)據(jù)不準確，與實際收支存在過大偏差。其次，項目經(jīng)理無法把控項目的資金預算，使用情況與工程進度不匹配，導致資金預算無法得到嚴格執(zhí)行，資金預算與實際情況不符、差異較大。最后，管理層對項目資金管理的重視不足，沒有對整個企業(yè)的資金管理進行分析，資金籌劃缺乏全局性，資金預算管理缺乏有效性，對各項目的預算與實際存在差異的情況未采取懲罰措施，這些情況嚴重影響企業(yè)資金的使用、調配，最終造成管理層決策失誤。

三、完善工程項目資金管理的對策措施

（一）建立完善資金管理制度

在面臨市場外部環(huán)境壓力、項目利潤大幅減少的情況下，建筑施工企業(yè)必須高度重視項目資金管理，并將資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，制定適合本企業(yè)的資金管理制度，嚴格執(zhí)行，不能流于表面。資金管理制度必須包含資金管理監(jiān)督以及內部控制等方面，建立審計部門，不定期對項目的資金管理開展審計工作，以保證資金管理制度落實到位。同時要求各個項目加強對資金管理制度的執(zhí)行，明確項目經(jīng)理為第一責任人，資金管理制度執(zhí)行效果與責任人的績效掛鉤。此外，如果是公司管理層的因素導致資金決策失誤，其同樣需承擔相應的責任。只有權力和責任對等，才能使資金管理制度得到有效的執(zhí)行。

（二）完善資金預算管理機制

目前，施工企業(yè)對項目采用的資金管理方式是“已收定支”，這種管理方式存在一定的滯后性，同時針對突發(fā)的緊急款項存在一定的局限性，因此為了實現(xiàn)企業(yè)資金的高效運作，必須完善資金的預算管理。

1.加強資金預算編制工作。資金預算編制是資金管理的基礎工作，每個項目都有自己的資金預算，主要由項目財務編制、項目經(jīng)理審核。項目財務根據(jù)生產經(jīng)營、商務結算以及當前項目財務報表情況編制預算，同時需要考慮項目可能的突發(fā)情況，此外預算要根據(jù)項目實時情況進行適當調整，避免出現(xiàn)經(jīng)驗論以及一概論現(xiàn)象。公司層面應根據(jù)各個項目資金預算，對整個企業(yè)的資金情況進行分析，合理調配并制定總體預算。預算的編制需要各個部門通力協(xié)作，不是單一部門能完成的，提供的預算數(shù)據(jù)具有真實性、可比性、準確性，因此需要貫徹管理理念，樹立全員參與預算的意識。

2.加大資金預算的執(zhí)行力度。只有資金預算執(zhí)行到位，才能真正發(fā)揮資金預算的作用。施工企業(yè)在經(jīng)營管理中應嚴格執(zhí)行預算，對于某個項目超預算或者其他不符合實際情況的支出，應及時反映，管理層根據(jù)可行性研究分析，可以適當對項目的預算進行調控，但是調控的范圍不能超過項目整體預算的5%，杜絕私自調整預算和超預算現(xiàn)象，并將執(zhí)行情況納入績效考核，以提高預算執(zhí)行的工作效率。

3.加大資金預算的監(jiān)控力度。為了保證資金預算得到更好的執(zhí)行，必須加大資金預算的監(jiān)控力度，全面監(jiān)控各個項目資金預算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預算不合理的情況，及時進行相應動態(tài)調整，并進行分析，做到事前控制，保證資金的高效使用。同時應有配套的考核機制，通過有效的考核機制，可以推動各個項目按照資金預算使用資金，提高資金使用的合規(guī)性，其目的是提高資金的使用效率，減少財務風險、經(jīng)營風險。

（三）加強應收賬款管控

1.加強項目投標環(huán)節(jié)的管理。對項目的投標，建筑施工企業(yè)的商務部應對投標項目進行可行性分析，對工程項目的預計毛利潤進行測算，分析項目的盈利情況，保證存在招標利潤，不能盲目為了中標而采用低價策略。簽訂合同時，要增強合同風險意識，逐條審核合同的條款，結合自身的經(jīng)濟狀況、能否接受合同的付款條件，爭取有利于施工方的合同條款?？梢栽O立合約法務部，進行專業(yè)分析，避免合同陷阱，預防糾紛的發(fā)生，從而減少法律風險。

2.建立完善應收賬款信用檔案。建筑施工企業(yè)應建立應收賬款信用檔案，對承包方的資信情況進行摸底，進行信用評估，包括對方的信用情況是否良好、是否有足夠的資金支付工程進度款，對承包商的信用情況進行歸類并建檔，針對評級中等的項目，應結合企業(yè)自身的實際情況，進行相應的風險分析和可行性分析，確保風險在企業(yè)可承受的范圍內。

3.加快應收賬款清理。建立清欠小組，主要由財務部、商務部、生產部的人員組成，及時收回工程進度款，積極與承包商溝通，督促其付款，同時需對應收賬款進行賬齡分析，根據(jù)謹慎性原則計提壞賬準備，對賬齡高的應收賬款，在與對方單位溝通無果的情況下，可以適當通過法律程序，盡快回款。

4.辦理應收賬款保理業(yè)務，減少應收賬款。財務部根據(jù)施工企業(yè)現(xiàn)有資金使用情況以及應收賬款的情況，適當辦理應收賬款保理業(yè)務，即將應收賬款在滿足一定條件的情況下轉給商業(yè)銀行，獲得流動資金，這雖然會在一定程度上產生財務費用，但是能加快資金周轉，滿足施工企業(yè)一定時期內的資金需求。

四、結語

資金充足并且周轉速度快是建筑施工企業(yè)的雄厚基礎，同時也是企業(yè)在市場環(huán)境下的競爭優(yōu)勢。建筑施工企業(yè)應高度重視資金管理，建立健全具有科學性、可行性的資金管理制度，加強資金預算管理，建立風險預警機制，加大執(zhí)行力度并落實到位，才能真正發(fā)揮資金管理的作用，使資金得到高效使用，避免資金斷流導致緩建和停工現(xiàn)象，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，減少財務風險、經(jīng)營風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

（作者單位為中建五局華東建設有限公司）

參考文獻

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