行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制問題研究

王東雪

摘 要 對(duì)行政事業(yè)單位來說，財(cái)務(wù)管理在單位內(nèi)部管理中非常重要，并且存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也是行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范管理的關(guān)鍵內(nèi)容。本文針對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，分析行政事業(yè)單位存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理提出幾點(diǎn)建議措施。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

在當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位體制改革不斷深化的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得更加煩瑣復(fù)雜，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也提出了更高的要求。尤其是行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金來源主要是財(cái)政撥款，對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)范性以及資金管理規(guī)范性的要求更高，因此行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高資金使用的安全性和高效性，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

二、行政事業(yè)單位面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)分析

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中，較常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為：

第一，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算尤其是收支核算不規(guī)范是當(dāng)前行政事業(yè)單位較為常見的風(fēng)險(xiǎn)問題。有的行政事業(yè)單位在內(nèi)部的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理過程中，會(huì)計(jì)憑證的使用不夠規(guī)范，缺少相應(yīng)的票據(jù)或者單據(jù)，要素填寫也不夠規(guī)范;有的賬目管理不規(guī)范，記賬不夠真實(shí)準(zhǔn)確，項(xiàng)目支出沒有進(jìn)行專項(xiàng)核算;有的財(cái)務(wù)報(bào)表編制不夠規(guī)范，經(jīng)常存在賬實(shí)不符的問題，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第二，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在較大的資金和資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，有的行政事業(yè)單位采購控制不嚴(yán)格，政府采購活動(dòng)流于形式，采購不規(guī)范的問題較為突出;有的行政事業(yè)單位在內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，尤其是固定資產(chǎn)的購置不科學(xué)，缺乏必要的定期清查以及盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置也不夠規(guī)范，容易出現(xiàn)固定資產(chǎn)價(jià)值損失的問題;同時(shí)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的一些辦公用品及耗材的管理也不夠規(guī)范，容易出現(xiàn)資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控不力的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不力的問題比較明顯，尤其是不少行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面沒有突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部各類可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)全面的評(píng)估，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不足，財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性較差，因此存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

在行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。主要可以集中在以下幾方面采取相應(yīng)措施完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體管控活動(dòng)：

（一）嚴(yán)格管理行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算

要有效避免行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)該全面加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，尤其是結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，建立更加規(guī)范完善的會(huì)計(jì)核算體系，規(guī)范行政事業(yè)單位的資金收支情況、原始憑證和單據(jù)審核、財(cái)務(wù)授權(quán)審批管理等方面，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的嚴(yán)格規(guī)范，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的各項(xiàng)支出真實(shí)、規(guī)范、安全、有效，通過規(guī)范化、制度化的管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范管理行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金資產(chǎn)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制方面，應(yīng)該把資金資產(chǎn)管理作為重要的部分，重點(diǎn)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算會(huì)計(jì)核算水平，并全面加強(qiáng)規(guī)范和管理往來款項(xiàng)，同時(shí)結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物品、對(duì)外投資等相關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理核實(shí)和歸類統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)確進(jìn)行計(jì)提折舊、費(fèi)用攤銷等，確保行政事業(yè)單位的資產(chǎn)賬、財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)實(shí)物等賬賬相符、賬實(shí)相符。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)

突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，改進(jìn)完善內(nèi)控體系，是有效防范行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。重點(diǎn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理中建立完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理制度，明確財(cái)務(wù)管理者的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部稽核以及內(nèi)部牽制制度的建立落實(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過內(nèi)部稽核制度規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的權(quán)限職責(zé)以及程序方式，通過內(nèi)部牽制制度實(shí)現(xiàn)職務(wù)、機(jī)構(gòu)、賬務(wù)以及錢賬的分離。重點(diǎn)通過行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)，確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效。

（四）改進(jìn)完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作方式

要防范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理的效率，應(yīng)該積極改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方式，重點(diǎn)是適應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度改革的要求，依托財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用科目以及預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余等發(fā)揮好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)雙重核算功能，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和預(yù)算會(huì)計(jì)憑證的關(guān)聯(lián)查詢、復(fù)核、記賬、導(dǎo)入導(dǎo)出等，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)該根據(jù)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部的核算監(jiān)督管理，突出資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，改進(jìn)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有效防范行政事業(yè)單位內(nèi)部各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高行政事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位為嘉祥縣財(cái)政局）

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