商業(yè)匯票對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響研究

李靜芳

摘 要 隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂和完善，我國(guó)在此基礎(chǔ)上出臺(tái)了最新版的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有效提升了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的地位。本文主要分析企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表的過(guò)程中商業(yè)匯票的作用和影響，希望有助于提升企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的有效管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 商業(yè)匯票 現(xiàn)金流量 影響

一、引言

商業(yè)票據(jù)指的是通過(guò)金融企業(yè)或者一些信譽(yù)比較高的企業(yè)所開(kāi)具的短期票據(jù)，其可靠程度主要取決于發(fā)行企業(yè)的信譽(yù)度，并且可以將商業(yè)票據(jù)以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的形式進(jìn)行貼現(xiàn)?，F(xiàn)階段，在我國(guó)企業(yè)各種交易活動(dòng)中，所使用的商業(yè)票據(jù)比較普遍的是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票指的是由出票企業(yè)簽發(fā)并且委托相應(yīng)付款人在指定的時(shí)間無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的一種票據(jù)?，F(xiàn)階段，我國(guó)的商業(yè)匯票主要分為商業(yè)承兌匯票以及銀行承兌匯票兩大類型。前者主要是通過(guò)銀行以外的付款人進(jìn)行承兌，也就是說(shuō)付款人就是承兌人;而后者主要是由銀行進(jìn)行承兌。

二、商業(yè)匯票在支付過(guò)程中產(chǎn)生的作用

我國(guó)商業(yè)匯票不斷優(yōu)化和發(fā)展，現(xiàn)階段已經(jīng)發(fā)展成為了比較成熟的支付工具和貨幣貿(mào)易交易類型。商業(yè)匯票在支付過(guò)程中有其獨(dú)特的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)出票人而言

1.有助于緩解資金壓力。如果企業(yè)存在流動(dòng)資金不足的情況，可以充分發(fā)揮商業(yè)匯票的支付作用。開(kāi)具承兌匯票，可以有效減少企業(yè)的現(xiàn)金支出，從而緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的壓力。

2.可以充分降低企業(yè)的融資成本。隨著我國(guó)商業(yè)匯票的不斷完善，發(fā)展到今天，它已經(jīng)成為許多企業(yè)重要的一種資金融通方式。這對(duì)于那些信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)而言，就可以以較低的成本取得商業(yè)匯票。這種方法與銀行的貸款相比較，可以有助于降低融資成本，從而為企業(yè)節(jié)約更多的財(cái)務(wù)費(fèi)用，為其發(fā)展存留更多資金。

（二）對(duì)收票人而言

1.有助于降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)收票人而言，有效運(yùn)用商業(yè)匯票，可以有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并且在此過(guò)程中不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款的比例，加快應(yīng)收賬款的回收速度。對(duì)企業(yè)而言，使用商業(yè)匯票，有助于減少應(yīng)收賬款存在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，有助于提高收賬率，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收票據(jù)的高效管理。

2.有助于提高企業(yè)的銷售利潤(rùn)。對(duì)企業(yè)而言，如果只是借助自身的信用進(jìn)行銷售的話，在此過(guò)程中往往存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要附加銀行信用。這有助于將收款風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并且對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)自己簽發(fā)商業(yè)承兌匯票，可以取得優(yōu)先償付的權(quán)利，也有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)收款憑據(jù)的有效管理，從而增加企業(yè)銷售利潤(rùn)，增強(qiáng)其盈利能力。

3.有助于增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，使用商業(yè)匯票可以有效增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。在前文中提到，商業(yè)票據(jù)在支付過(guò)程中有其獨(dú)特的作用，可以把企業(yè)的庫(kù)存以承兌匯票的形式用于背書(shū)或者貼現(xiàn)。因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門而言，可以通過(guò)商業(yè)匯票進(jìn)行商品購(gòu)買的支付或者是進(jìn)行勞務(wù)付款，從而在降低企業(yè)負(fù)債的同時(shí)增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性。

三、商業(yè)匯票對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響分析

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表而言，其基本的內(nèi)容之一就是現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的一個(gè)重要指標(biāo)，可以反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)比如月度、季度甚至是年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投融資等各種資金活動(dòng)中所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中相關(guān)信息的有效研究和分析，企業(yè)可以有效地分析企業(yè)的償債能力和支付能力，從而增強(qiáng)對(duì)其評(píng)價(jià)的可靠性與準(zhǔn)確性。通常情況下，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程中，要注重現(xiàn)金流量表的登記，有效記錄企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且對(duì)使用的貨幣或者是現(xiàn)金等債務(wù)進(jìn)行全面管理，充分發(fā)揮商業(yè)匯票應(yīng)有的支付功能，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)的妥善保管。

如果企業(yè)缺乏對(duì)商業(yè)匯票的有效運(yùn)用，就難以對(duì)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)信息加以準(zhǔn)確把握，不利于發(fā)揮商業(yè)匯票應(yīng)有的支付作用，也難以有效反映出企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)際的償債能力和支付能力。從我國(guó)近幾年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，我國(guó)在穩(wěn)步發(fā)展中也會(huì)存在小幅度的波動(dòng)，再加上經(jīng)濟(jì)增速放緩，從而使得經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)入了短暫的瓶頸期。在這樣的時(shí)代背景下，大部分的商品銷售能力不足，難以為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品滯銷的情況經(jīng)常發(fā)生，實(shí)際的盈利能力下降，使得企業(yè)財(cái)務(wù)壓力較大，資金嚴(yán)重縮水。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其更加需要在新的商業(yè)交易過(guò)程中改變傳統(tǒng)方式，逐漸轉(zhuǎn)向商業(yè)匯票等進(jìn)行金融活動(dòng)，在此過(guò)程中充分發(fā)揮商業(yè)匯票應(yīng)有的支付作用，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)管理者、負(fù)責(zé)人以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)商業(yè)匯票往來(lái)中的票據(jù)和賬款予以足夠的重視，有效挖掘商業(yè)匯票的實(shí)際價(jià)值，將其放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資項(xiàng)目的重要地位，有效反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、在企業(yè)現(xiàn)金流量管理中應(yīng)用商業(yè)匯票的可行性分析

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，資本市場(chǎng)不斷完善，推動(dòng)著商業(yè)匯票管理的不斷優(yōu)化和成熟。商業(yè)匯票越來(lái)越被大眾熟知，而且被應(yīng)用于更加廣泛的領(lǐng)域。它作為一種有效的融資手段，具有良好的流動(dòng)性，并且融資成本較低，成為企業(yè)間進(jìn)行商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)的重要結(jié)算和支付工具。因此，企業(yè)需要嚴(yán)格遵循現(xiàn)階段的行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)現(xiàn)金流量表予以有效的編制，并有效地體現(xiàn)其中的商業(yè)匯票業(yè)務(wù)。從而提高企業(yè)現(xiàn)金流量表與真實(shí)收支業(yè)務(wù)間的契合度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息不會(huì)失真，為企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策提供必要的支持，并確保其經(jīng)營(yíng)的科學(xué)性與合理性。因此，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量管理而言，應(yīng)用商業(yè)匯票具有較大的可行性和必要性。

（作者單位為中國(guó)石油天然氣股份有限公司浙江銷售分公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 褚月花.票據(jù)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理研究[D].上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，2017.

[2] 王偉.將商業(yè)匯票納入現(xiàn)金流量表的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（08）：218.

[3] 季振華.商業(yè)承兌匯票逾期兌付風(fēng)險(xiǎn)研究[D].浙江大學(xué)，2018.