關于企業(yè)內部會計控制相關問題的研究框架

范金池

摘 要 企業(yè)的內部會計控制是企業(yè)發(fā)展和運營的重要內容，內部會計控制體系的完善是保證企業(yè)健康持久發(fā)展的關鍵，能夠極大地提升內部控制的質量和效率，并且規(guī)范運營活動。但是目前有些企業(yè)仍然存在管理不充分和體系不健全的問題。本文分析內部會計控制的重要性，研究內部會計控制存在的問題，并提出相關的解決策略，以便提升企業(yè)內部會計控制的效率。

關鍵詞 內部會計控制 策略 重要性 問題

企業(yè)的內部會計控制能夠保證財務工作的有序運行，因此，企業(yè)必須對其加以重視，在開展內部會計控制的過程中，必須對存在的問題進行全面分析，制定相應的解決對策，同時還要通過開展精細化的管理模式，有效降低企業(yè)的運營成本，為企業(yè)制定健全的風險管理模式，提升企業(yè)的管理水平，這樣才能夠在新時期增強企業(yè)的競爭實力，確保企業(yè)穩(wěn)健運行。

一、企業(yè)內部會計控制的重要性

內部會計控制主要是為了進一步提升企業(yè)的會計信息水平，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，同時有效地貫徹相關法律規(guī)定，從而制定的一系列會計控制方法與程序。通過這些內部會計控制可以在企業(yè)內部形成一個全方位、多領域的相互制約和相互管理的財務體系。內部控制主要是為了規(guī)范企業(yè)的會計行為，能夠極大地消除企業(yè)的財務風險，及時發(fā)現(xiàn)財務錯誤，并予以糾正，加強企業(yè)內部會計控制能夠有效地降低運行風險，將運營成本控制在合理的范圍之內，并對日常的工作進行監(jiān)督和管理，避免違法行為的發(fā)生。

二、企業(yè)內部會計控制中存在的問題

現(xiàn)階段，我國正處在經(jīng)濟高速發(fā)展的新時期，企業(yè)不僅面臨著發(fā)展的機遇，也迎來極大的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)在運行的過程中沒有對內部會計控制加以重視，就很可能導致信息失真、相關資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，給企業(yè)造成不良的影響。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對內部會計控制的重視度不足

由于我國的現(xiàn)代企業(yè)管理制度發(fā)展得比較晚，很多企業(yè)正處于探索和完善的關鍵時期，有些企業(yè)將過多的精力放在提升業(yè)務能力以及經(jīng)濟效益等方面，忽視了內部會計控制的重要性。管理者的內部會計控制能力比較低，執(zhí)行不到位，相關的流程以及操作也不合理等，使企業(yè)在內部會計控制過程中困難重重。此外，有些會計人員對內部會計控制的內涵以及重要性認識不足，工作積極性有待提高，影響了會計控制的效率。

（二）沒有構建完善的控制體系

雖然內部會計控制在很大的范圍內得到了應用，但從總體上來看，我國很多企業(yè)的內部會計制度水平還比較低，并沒有建立完善的內部會計控制體系，大多數(shù)企業(yè)的財務管理活動處于混亂狀態(tài)，企業(yè)并沒有結合實際情況以及市場動態(tài)對其進行調整和更新，這就很容易導致企業(yè)的財務信息失真、會計報告數(shù)據(jù)不完善或者監(jiān)管不到位等問題的出現(xiàn)，嚴重影響企業(yè)的運行與發(fā)展。此外，大多數(shù)企業(yè)都缺少內部會計控制管理的專業(yè)型人才，由于會計控制是一項比較復雜以及綜合的工作，需要耗費較長的時間，涉及的范圍也比較廣，因此就需要具備經(jīng)濟學知識、法律知識以及會計學知識的高素質人才加以管理。

（三）企業(yè)的監(jiān)管不到位

內部會計控制的工作涉及范圍比較廣，同時也與企業(yè)的財務狀況以及經(jīng)濟狀況有直接的關系，如果企業(yè)沒有建立完善的監(jiān)管制度或者監(jiān)管不到位，就很容易引起不規(guī)范的操作流程，使內部會計控制的執(zhí)行不到位，沒有將工作落實到具體的細節(jié)上。有些企業(yè)并沒有發(fā)揮內部會計制度的作用，帶有一定的隨意性或者形式化，缺乏相關的獎罰制度以及審核與監(jiān)督，這就會在很大程度上影響內部會計控制的工作效率。

三、企業(yè)內部會計控制的策略

（一）加強對會計控制的重視

首先，企業(yè)的管理者必須加強對會計控制制度的重視，對內部會計控制的重要性以及內涵等有更加充分的認識和了解。企業(yè)的管理者是組織以及開展會計控制的主要力量，起著主導性的作用，管理層的經(jīng)營理念以及經(jīng)營模式都會直接影響到會計控制體系的完善程度。管理層應該將內部會計控制融入企業(yè)工作的各個環(huán)節(jié)，協(xié)調各部門的力量，通過在人才、資金以及設備等方面的支持，將內部會計控制落到實處。例如，可以通過建立人員機構來落實會計控制制度，對人員工作的職務進行合理控制，將有些不相容的工作或者職務進行分離，同時還要重視授權審批、財務保管以及執(zhí)行業(yè)務等，要將同一項經(jīng)濟事務的審查者和執(zhí)行者彼此分離。其次，企業(yè)還要融入信息化的控制制度。隨著信息技術的不斷發(fā)展和完善，互聯(lián)網(wǎng)技術已經(jīng)深入會計控制的各個領域，借助互聯(lián)網(wǎng)技術，能夠提升會計控制效率，對部分數(shù)據(jù)進行有效的控制，如財務數(shù)據(jù)的錄入、審查以及修改等各方面的工作都會更加規(guī)范。

（二）建立健全會計內部控制制度

制度是保證會計控制正常運行的基礎，在新形勢下，企業(yè)必須結合實際情況以及市場發(fā)展的動態(tài)，及時調整并更新會計控制的相關制度，使其符合現(xiàn)代化的管理標準。首先，在授權審批制度方面，必須對會計工作中的授權范圍、程序、權限以及職責等相關的內容加以規(guī)范，審批人員要明確自己的職責，加強對審批工作的重視。其次，要構建完善的預算制度?？梢酝ㄟ^實行全面預算或者精細化預算的方式，對企業(yè)運行過程中的各項資金以及各部門的實際情況進行詳細的預算，并編制出完整的預算報表，可以按照月、季度以及年的時間梯度詳細預算的內容，防止資金浪費。同時，還要構建風險控制體系，企業(yè)必須樹立風險意識，對運營過程中的潛在風險進行深入的分析，并通過建立風險預警或者防范體系，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的不良情況，及時加以規(guī)避，做出完善的風險評估和風險報告等，提升企業(yè)的抗風險能力。

此外，企業(yè)還要建立完善的審查和監(jiān)督制度，監(jiān)督和審查對保證內部會計信息的真實性和完整性均有十分重要的作用，能夠防止在會計過程中出現(xiàn)信息失真的情況。審查和監(jiān)督必須對企業(yè)日常的資金狀況、收付款憑證以及總賬進行詳細的審核，銀行存款日記賬要定期到銀行復核，銷售明細也要及時核對。如果在審查或者監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)錯誤或者存在漏洞，一定要追究相關人員的責任，并及時糾正，防止錯誤擴大。企業(yè)在內部會計控制的過程中，通過對各項制度的構建和完善，能夠在極大程度上提升企業(yè)的運行效率，增強企業(yè)的運行實力，讓企業(yè)的運行更加穩(wěn)定。

（三）提升會計人員的綜合素質

目前，企業(yè)之間激烈的競爭大多數(shù)是人才間的競爭，人才能夠推動企業(yè)的運行，為企業(yè)注入新的活力，帶動企業(yè)的創(chuàng)新和創(chuàng)造，進一步提升企業(yè)的管理水平和運營效率。因此，企業(yè)要不斷提升會計人員的專業(yè)素質和職業(yè)素養(yǎng)。首先，在會計人員的聘用方面，不僅要對應聘者的專業(yè)素質，包括財務知識以及會計知識等方面的內容進行考核，還要對會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，包括政治意識、法律意識以及工作職責等加以審查。其次，在現(xiàn)有的會計人員培訓和教育方面，企業(yè)應該為會計人員提供更多的進修和學習的機會，可以定期組織開展會計控制相關的研討會或者座談會，對目前工作中存在的問題或者不足之處進行廣泛的討論，集思廣益解決問題，同時還要融入新的會計理念以及新的會計管理模式，不斷調整會計控制的思路，提升整個企業(yè)的內部會計控制質量。會計人員綜合素質的提升是保證內部會計制度加以完善的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須對其加以重視。

四、結語

企業(yè)內部會計控制對企業(yè)的財務運行具有十分重要的作用，能夠保證會計信息的真實性和準確性，同時還能夠降低企業(yè)的運行成本，提升企業(yè)對財務風險的抵抗能力，進而強化企業(yè)的競爭力。首先，企業(yè)必須重視內部會計控制的重要性，同時還要建立健全各項制度，包括預算制度、審批和監(jiān)督制度等，確保會計控制能夠有序運行。此外，企業(yè)還要加大對會計人員的培訓和教育力度，提升會計人員的綜合素質，會計人員也要不斷學習，運用新的會計管理理念以及模式，明確崗位職責，提升內部會計控制水平。

（作者單位為大信會計師事務所<特殊普通合伙>河南分所）

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