建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究

閆娟

摘 要 建筑業(yè)在促進我國社會經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，是國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一。但是，我國建筑行業(yè)準入門檻不高，企業(yè)數(shù)量不斷增加，行業(yè)競爭越發(fā)激烈，由此引發(fā)的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題也日益嚴峻。建筑業(yè)本身就是一個微利行業(yè)，如何有效地防范財務(wù)風(fēng)險，成為了決定企業(yè)能否在未來生存發(fā)展的關(guān)鍵。建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于項目投標、合同簽訂、項目施工、竣工結(jié)算等生產(chǎn)經(jīng)營全過程。同時，建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點又大大增加了企業(yè)面臨的不確定性因素，導(dǎo)致其財務(wù)風(fēng)險更加復(fù)雜，管理難度更大。因此，研究如何防范建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險十分必要。本文以建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程為切入點，首先，逐一分析各環(huán)節(jié)面臨的投資風(fēng)險、合同風(fēng)險、施工過程風(fēng)險、竣工結(jié)算風(fēng)險;然后，從內(nèi)部和外部兩個方面探討產(chǎn)生這些財務(wù)風(fēng)險的原因;最后，就如何防范財務(wù)風(fēng)險提出充分利用外部信息科學(xué)決策，樹立財務(wù)風(fēng)險防范意識及風(fēng)險防控機制，加大成本控制力度，不斷完善內(nèi)控體系等多項防范措施，以供建筑施工企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防范措施

建筑施工企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營發(fā)展中需要面臨很多風(fēng)險，如戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險。其中，財務(wù)風(fēng)險是一種主要的風(fēng)險類型。目前，施工企業(yè)競爭激烈。加上很多建筑施工企業(yè)是從小企業(yè)發(fā)展壯大而來，管理相對粗放，風(fēng)險防范意識薄弱，防范手段不足，由此引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險也逐漸在企業(yè)中暴露了出來。財務(wù)風(fēng)險一旦發(fā)生，將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響品牌形象，嚴重的還會影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，研究財務(wù)風(fēng)險對施工企業(yè)來說具有重要的現(xiàn)實意義。

一、建筑施工企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有財務(wù)活動中，由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生收益低于預(yù)期或者遭受經(jīng)濟損失的可能性。

本文按照建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，將財務(wù)風(fēng)險分為投資風(fēng)險、合同風(fēng)險、施工過程風(fēng)險、竣工結(jié)算風(fēng)險。

（一）投資風(fēng)險

建筑行業(yè)準入門檻較低，造成企業(yè)數(shù)量眾多。近年來，由于房地產(chǎn)政策收緊，建筑市場業(yè)務(wù)量減少，“僧多粥少”，競爭異常激烈。建筑施工企業(yè)主要通過投標中標來承攬工程。在投標過程中，一些企業(yè)為了能夠中標，不斷壓低投標報價，低價中標、虧損價中標時有發(fā)生，直接導(dǎo)致單項工程利潤降低甚至虧損，財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。

一些建筑企業(yè)在投資項目的選擇上缺乏科學(xué)性。前期對工程項目沒有充分的調(diào)查研究，沒有考慮自身情況是否有能力承接項目，也未考慮外界環(huán)境的制約可能對項目盈利造成的影響。廣泛撒網(wǎng)，盲目投標，中標項目的利潤難以保證，投資風(fēng)險也伴隨出現(xiàn)。

（二）合同風(fēng)險

合同風(fēng)險是財務(wù)風(fēng)險的一個重要源頭。部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，沒有建立合同簽訂的審批流程，對合同條款缺乏必要的審查，未發(fā)現(xiàn)其中的潛在風(fēng)險，簽訂的一些合同條款過于嚴苛，不合理甚至包含不平等條款，容易給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

有些施工企業(yè)在簽訂合同后，為了獲利，違背合同條款施工，容易造成經(jīng)濟糾紛，形成合同風(fēng)險。有些企業(yè)在設(shè)計發(fā)生變更時，沒有及時對合同進行變更，造成結(jié)算糾紛，這也是合同風(fēng)險的表現(xiàn)。

（三）施工過程風(fēng)險

1.資金短缺風(fēng)險。建筑企業(yè)生產(chǎn)周期長，項目投資金額大，建設(shè)單位一般都是按照施工進度付款。因此，工程前期，在未收到工程款的情況下，施工企業(yè)需要墊付大量的資金用于支付材料款及人工費，資金需求量較大，容易造成資金緊張。如果無法支付勞務(wù)費及材料費，造成工程停工，必然會延誤工程進度，無法按時履行施工合同，給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。

2.成本虧損風(fēng)險。由于工程項目的建設(shè)周期時間跨度可以跨一年甚至數(shù)年，在較長的建設(shè)周期中，內(nèi)外部環(huán)境隨時都可能發(fā)生變化。近年來，國家最低工資標準逐年上升，導(dǎo)致勞動力成本水漲船高，材料、機械設(shè)備等生產(chǎn)要素的市場價格也不斷上漲，造成企業(yè)的成本投入大幅增加，獲利空間不斷被壓縮。如果企業(yè)的成本控制措施不得力，很容易出現(xiàn)虧損，使得財務(wù)風(fēng)險增加。

3.資金回收風(fēng)險。建筑工程項目投資規(guī)模較大，周期長，造成企業(yè)應(yīng)收賬款的資金回收期也較長，資金回收緩慢。一些建設(shè)單位以各種理由拖欠工程款項，不履行合同，給建筑施工企業(yè)帶來資金無法回收的風(fēng)險。在投資項目初期，部分項目需要交納各種保證金，在項目完工后，工程款中還要扣除一定比例的質(zhì)保金。這部分應(yīng)收款往往要在整個工程項目完工后一段時間才能返還，而且往往存在不能全額收回的可能性。

4.工程質(zhì)量風(fēng)險。建筑行業(yè)是一個微利行業(yè)。有些施工企業(yè)為了謀求更多的經(jīng)濟效益，在施工過程中偷工減料，以次充好，為了節(jié)省人工成本趕工期，工程質(zhì)量無法保證。一旦工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，必然影響企業(yè)品牌形象，企業(yè)的競爭力和經(jīng)營效益也會明顯下降。如果因為工程質(zhì)量問題而出現(xiàn)了安全事故，造成工期延誤和各種賠償、罰款，直接會造成項目利潤減少或虧損，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（四）竣工結(jié)算風(fēng)險

在進行項目竣工結(jié)算時，施工企業(yè)需要提供各種工程基礎(chǔ)資料。如果施工企業(yè)在施工過程中對基礎(chǔ)資料收集不及時或不完整，在竣工結(jié)算階段不能及時提供，必然會造成項目驗收時間延后、結(jié)算延后。無法及時收回剩余的工程款，造成企業(yè)資金鏈緊張，應(yīng)付供應(yīng)商的款項無法及時支付，后續(xù)承攬項目的資金不足，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。如果變更和洽商資料準備不齊全，會造成結(jié)算金額減少，影響項目最終利潤。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

通過以上對建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析可以看出，財務(wù)風(fēng)險無處不在。重視財務(wù)風(fēng)險管理工作，加強風(fēng)險防范，應(yīng)該成為建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理活動的重點。只有對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因加以分析，才能做到“知來處，明去處”，制定出有針對性的財務(wù)風(fēng)險防范措施。

（一）外部因素

1.宏觀政策的復(fù)雜變化。建筑行業(yè)極易受到國家宏觀經(jīng)濟政策的影響，例如，國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》將節(jié)能建筑、綠色建筑作為鼓勵類，這種政策導(dǎo)向必然會使建筑行業(yè)向綠色節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展。近年來，國家倡導(dǎo)“房住不炒”的房地產(chǎn)調(diào)控政策，使得建筑業(yè)居民住宅的業(yè)務(wù)量隨之減少。國家金融政策和貨幣政策的調(diào)整，比如銀行貸款利率的變動，都將對建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況產(chǎn)生直接影響。

2.行業(yè)的不正當(dāng)競爭。由于建筑行業(yè)競爭激烈，不正當(dāng)競爭時有發(fā)生。比如投標時惡意競爭壓價，對于利潤率本來就不高的建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)獲利空間被大大壓縮，增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。再加上各種質(zhì)保金、履約金、抵押金的出現(xiàn)和流行，使得建筑施工企業(yè)的資金流動性雪上加霜，財務(wù)風(fēng)險顯著增加。

3.市場價格的多變。建筑施工企業(yè)人工費、材料費成本占項目總成本的比例非常大，生產(chǎn)要素市場多變的價格走向極易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。在投標前進行成本預(yù)測時，施工企業(yè)如果沒有把人工費、材料費的價格變化趨勢考慮在內(nèi)，可能錯失一些市場機遇，也有可能導(dǎo)致投標報價和實際成本差距較大，預(yù)期利潤目標難以實現(xiàn)，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4.自然環(huán)境的影響。建筑施工企業(yè)的風(fēng)險有可能來源于工程項目所在地的自然環(huán)境，例如地震、洪水等自然災(zāi)害會嚴重影響施工工作的正常開展。在工程建設(shè)中，受當(dāng)?shù)貧夂颉⑺y、地質(zhì)等自然條件的影響所造成的工期停滯、質(zhì)量不合格、成本費用支出增加等，都將帶來財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)部因素

1.缺乏財務(wù)風(fēng)險意識。一些規(guī)模較小的施工企業(yè)不斷發(fā)展壯大，其企業(yè)管理者大多是一線施工人員出身。他們雖然具有豐富的施工管理經(jīng)驗，但是對財務(wù)知識了解較少，對財務(wù)工作重視程度不夠，財務(wù)風(fēng)險防范意識不強。

2.缺乏完善的風(fēng)險防范機制。施工企業(yè)管理層的風(fēng)險防范意識薄弱，為了節(jié)約管理成本，其管理方式粗放，往往疏于對風(fēng)險防范機制的建設(shè)工作，導(dǎo)致現(xiàn)有的風(fēng)險防范措施不能有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。此外，缺乏風(fēng)險防范專業(yè)人員，也對企業(yè)風(fēng)險防范工作的開展產(chǎn)生不利影響。

3.缺乏科學(xué)的投資可行性分析。建筑施工企業(yè)具有單項投資金額較大的特點，一旦投資決策失誤，給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險是巨大的。由于缺乏管理和投資知識，許多建筑施工企業(yè)的管理層在做決策時，沒有結(jié)合市場走向進行充分的可行性調(diào)研，也無法規(guī)避信息不對稱帶來的陷阱，投資可行性分析不夠全面、科學(xué)，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

4.缺乏完善的內(nèi)控管理體系。企業(yè)缺乏健全、有效的內(nèi)控體系，大大增加了各種風(fēng)險發(fā)生的概率。如果相關(guān)規(guī)章制度不健全，各項內(nèi)控流程沒有識別出關(guān)鍵風(fēng)險點，并設(shè)置控制措施，那么內(nèi)控措施就不能發(fā)揮防范風(fēng)險的作用。例如，合同審批不嚴，沒有發(fā)現(xiàn)合同中的風(fēng)險條款，應(yīng)收賬款沒有制定催收辦法，催收措施不力等，直接形成企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

三、建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施

針對以上建筑施工企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險及產(chǎn)生的原因，制定出如下風(fēng)險防范措施：

（一）充分利用外部信息進行項目可行性分析，實現(xiàn)科學(xué)決策

1.充分研究國家政策，把握行業(yè)發(fā)展方向。建筑施工企業(yè)要對國家政策性信息保持高度的敏感。通過對國家政策的研究分析，企業(yè)發(fā)展步伐與國家產(chǎn)業(yè)政策保持一致，及時把握政策性機會;同時，盡量將國家政策變化對企業(yè)的負面影響降至最低。

2.充分利用外部信息，切實做好投資可行性分析。建筑企業(yè)在投標之前，首先，應(yīng)對建設(shè)方從企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、財務(wù)狀況、信用等級等方面進行盡職調(diào)查，分析企業(yè)實力是否雄厚。其次，對要投標的項目做好盡職調(diào)查，充分了解項目所在地的自然條件、經(jīng)濟發(fā)展、市場環(huán)境等信息。結(jié)合項目具體工期、質(zhì)量、技術(shù)要求，科學(xué)預(yù)測各種生產(chǎn)要素的價格變動趨勢，增強成本預(yù)測的準確性;合理確定投資收益，形成科學(xué)全面的投資可行性分析;減少盲目投標，盡量避免低價中標，降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）樹立財務(wù)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防控機制

任何風(fēng)險都具有不可控性，不可能完全避免，但是通過有意識的防范措施，可以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。因此，建筑施工企業(yè)必須樹立財務(wù)風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理滲透到企業(yè)文化中;加強企業(yè)文化建設(shè)，使風(fēng)險管理在公司層面達成共識，形成風(fēng)險防控的良好內(nèi)部環(huán)境和工作氛圍。建立健全風(fēng)險防范機制，有效降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。例如，可以在工程項目施工過程中，為特殊工種購買人身意外險，直接將風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移，在事故發(fā)生時獲得保險公司的賠償，減輕企業(yè)的經(jīng)濟壓力，以此減少財務(wù)風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)一批專業(yè)的風(fēng)險防范團隊，在項目實施前做好預(yù)期調(diào)研工作，預(yù)測項目可能發(fā)生的風(fēng)險，并據(jù)此制定出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施與應(yīng)急措施。

（三）加大成本控制力度

成本控制的效果直接影響著建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益，是財務(wù)管理的重中之重，也是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有力抓手。施工企業(yè)成本控制工作應(yīng)貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程。

在施工前，企業(yè)要對項目成本進行測算，科學(xué)設(shè)定目標成本，并將其分解至施工現(xiàn)場的最小組織單元，實現(xiàn)成本的有效管控，降低財務(wù)風(fēng)險。

在施工過程中，精心設(shè)計施工方案，不斷改進施工工藝，達到合理縮短工期、降低施工成本的目的。要加強安全生產(chǎn)管理，避免因發(fā)生安全事故而導(dǎo)致工期延誤及經(jīng)濟損失。

在項目完工后，要及時進行成本分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，在今后工作中加以改進。同時，可把工程盈虧情況與績效考核掛鉤，增強項目人員的成本控制意識。

（四）不斷完善內(nèi)控體系

健全有效的內(nèi)控體系有助于企業(yè)提高管理水平，增強風(fēng)險防控能力。例如，科學(xué)的決策流程可以避免投資決策失誤;完善的合同審批流程，可以保證對合同的每一條款嚴格審查，保證合同內(nèi)容在責(zé)權(quán)利上劃分清晰，避免不必要的財務(wù)糾紛，防范合同中的風(fēng)險。針對應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)建立建設(shè)方信用情況的動態(tài)監(jiān)控機制，根據(jù)監(jiān)控結(jié)果確定信用等級，及時啟動相應(yīng)等級對應(yīng)的風(fēng)險防范措施。在采購業(yè)務(wù)中，加強對供應(yīng)商的管理，定期審查其資質(zhì)，有條件的要建立合格供應(yīng)商名錄，以保證采購材料的質(zhì)量。

四、結(jié)語

可見，建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險無處不在，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。為了防范財務(wù)風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的損失及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的不利影響，各施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，在充分識別財務(wù)風(fēng)險，加強對財務(wù)風(fēng)險成因的分析的基礎(chǔ)上，制定符合本企業(yè)實際的有針對性的財務(wù)風(fēng)險防范措施。這些措施能夠真正幫助企業(yè)降低、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位為北京房地集團有限公司）

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