對(duì)全面預(yù)算在現(xiàn)代企業(yè)中的運(yùn)用的研究

王濤

摘 要 造價(jià)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)開(kāi)支之和，同時(shí)也是預(yù)期與實(shí)際所需的費(fèi)用開(kāi)支，比如器具購(gòu)置、預(yù)備費(fèi)用和工程項(xiàng)目建設(shè)與施工安裝等相關(guān)費(fèi)用。全面預(yù)算在企業(yè)造價(jià)管理實(shí)踐中發(fā)揮著重要作用，其具有潛在價(jià)值和應(yīng)用效果。加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)造價(jià)管理與成本控制離不開(kāi)全面預(yù)算。本文對(duì)全面預(yù)算管理的特征及其潛在價(jià)值等進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上就如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提出一些建設(shè)性建議，以供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算 特點(diǎn)與價(jià)值 應(yīng)用研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用預(yù)算管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的重要作用。尤其是一些大型企業(yè)，全面預(yù)算運(yùn)用時(shí)面臨著很多的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。比如，全面預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，考核評(píng)價(jià)問(wèn)題處理不到位，未能充分發(fā)揮全面預(yù)算的潛在價(jià)值。為此，企業(yè)在現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)正確審視和定位全面預(yù)算應(yīng)用中的問(wèn)題的特點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上深挖其潛在的價(jià)值。

一、全面預(yù)算概述

基于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算應(yīng)用精確的信息數(shù)據(jù)分析，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息等進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)以及合理規(guī)劃;通過(guò)全面預(yù)算進(jìn)行全過(guò)程項(xiàng)目建設(shè)跟蹤，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)劃調(diào)整，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算以及綜合管理的目標(biāo)。從目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，全面預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的有利工具和手段。實(shí)踐證明，這是企業(yè)管理和發(fā)展過(guò)程中不可或缺的方法。就企業(yè)全面預(yù)算而言，其具有以下突出特點(diǎn)：

（一）戰(zhàn)略導(dǎo)向性

無(wú)論哪個(gè)行業(yè)和企業(yè)，在進(jìn)行全面預(yù)算過(guò)程中都必須以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)各發(fā)展階段的情況制定切合實(shí)際的發(fā)展預(yù)算計(jì)劃。在全面預(yù)算過(guò)程中，全部計(jì)劃應(yīng)當(dāng)最大限度考慮和體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）共同參與性

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理實(shí)踐中，并非某個(gè)部門的工作，也不是某個(gè)人員能夠單獨(dú)完成的工作。換言之，在企業(yè)編制以及執(zhí)行分析全面預(yù)算時(shí)，全過(guò)程都需要部門和人員之間的緊密配合，這樣才能發(fā)揮全面預(yù)算的作用。

（三）資金管理數(shù)據(jù)化

全面預(yù)算實(shí)踐中，通常會(huì)涉及資金方面的內(nèi)容，其中包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全程的資金，一方面是企業(yè)既有預(yù)算資金，另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金。企業(yè)所有的活動(dòng)都將利用預(yù)算管理模式將經(jīng)營(yíng)過(guò)程數(shù)據(jù)化，采用指標(biāo)化措施進(jìn)行處理。

二、全面預(yù)算的潛在價(jià)值與作用

（一）預(yù)算為成本管控提供條件

企業(yè)造價(jià)管理主要是基于生產(chǎn)技術(shù)和質(zhì)量要求，對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格管控，使其處于合理的范圍之內(nèi)。全面預(yù)算有利于企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算是項(xiàng)目開(kāi)工前基于實(shí)際需要進(jìn)行的費(fèi)用估算。以建筑企業(yè)為例，其評(píng)估成本依據(jù)是建筑圖紙，而且與組織設(shè)計(jì)有機(jī)結(jié)合在一起，確保預(yù)算管理工作的科學(xué)性與合理性。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合權(quán)衡各方面的利益關(guān)系，對(duì)影響因素進(jìn)行綜合把握，對(duì)所需的費(fèi)用開(kāi)支等進(jìn)行合理估算。

（二）預(yù)算可以增強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的合理性

以建筑企業(yè)為例，其在工程項(xiàng)目施工建設(shè)過(guò)程中開(kāi)展造價(jià)管控時(shí)，預(yù)算具有基礎(chǔ)性作用，通過(guò)施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)等對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行明確定位，通過(guò)審核評(píng)估制定投建方案，為后續(xù)工程建設(shè)貸款審批打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)通過(guò)科學(xué)的預(yù)算，為工程施工建設(shè)提供依據(jù)，人力費(fèi)用、施工物資等各方面的支出，均在此基礎(chǔ)上得以全面展開(kāi)。通常情況下，下?lián)芏愵~（工程款）小于預(yù)算值。如果預(yù)算不合理，后期工程項(xiàng)目建設(shè)中可能因資金短缺而對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、安全可靠性等產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而影響擬建工程的建設(shè)效益。

三、企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算運(yùn)用的有效措施

基于以上對(duì)現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用的特點(diǎn)及其潛在價(jià)值分析，筆者認(rèn)為，企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手努力：

（一）立足實(shí)際，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系

企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)基于其內(nèi)部治理架構(gòu)以及行業(yè)特點(diǎn)和自身規(guī)模等，優(yōu)化設(shè)置預(yù)算決策、管理以及執(zhí)行等機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。在日常的全面預(yù)算管理工作中，可設(shè)置專門的辦公室，并且負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作;按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀與需求，擬訂年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算方案，并在此基礎(chǔ)上制定規(guī)章制度，對(duì)預(yù)算編制以及執(zhí)行檢查情況加強(qiáng)監(jiān)管控制。在此過(guò)程中，比較關(guān)鍵的問(wèn)題在于對(duì)全面預(yù)算管控指標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)以及預(yù)算編制的明確和切實(shí)執(zhí)行，保證全面預(yù)算在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的有效應(yīng)用。

（二）優(yōu)化和改進(jìn)全面預(yù)算編制

企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)和要求選擇合適的預(yù)算方式，比如固定、彈性、滾動(dòng)、零基和概率預(yù)算等多種方法，自上而下，逐級(jí)匯總，形成全面的預(yù)算。從預(yù)算編制的具體內(nèi)容來(lái)看，其主要包括業(yè)務(wù)、資本、資金和財(cái)務(wù)等方面的預(yù)算內(nèi)容。對(duì)于業(yè)務(wù)預(yù)算而言，其關(guān)鍵在于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一安排，比如生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、制造費(fèi)用、產(chǎn)品成本、營(yíng)業(yè)成本、采購(gòu)和期間費(fèi)用等方面的預(yù)算。資金預(yù)算用于預(yù)算現(xiàn)金流量，其中包括企業(yè)日常資金收支余籌資預(yù)算等，其重點(diǎn)在于預(yù)算期間資金應(yīng)當(dāng)保持收支平衡。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算是核心，同時(shí)也是對(duì)現(xiàn)金收支以及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，基于對(duì)現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表的預(yù)計(jì)等，來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

（三）企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)落實(shí)“放管服”

企業(yè)預(yù)算編制是其財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，在編制預(yù)算實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，對(duì)以往的預(yù)算編制方式以及方法等進(jìn)行變革?？v觀現(xiàn)階段的預(yù)算編制方式，筆者建議企業(yè)可以選擇滾動(dòng)以及彈性預(yù)算方法，或單一應(yīng)用，或結(jié)合應(yīng)用。目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)為數(shù)不少的企業(yè)已經(jīng)逐漸形成了規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，而且在全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建方面也取得了一定的成效，未來(lái)的工作重點(diǎn)在于“放管服”。這一理念或者制度的實(shí)施，實(shí)際上是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算編制下實(shí)施工作的創(chuàng)新與改進(jìn)。從實(shí)踐來(lái)看，這種方式對(duì)增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，或者搶占市場(chǎng)資源以及提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)等，都具有非常顯著的促進(jìn)作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)試行機(jī)動(dòng)式的預(yù)算管理模式，全面推動(dòng)責(zé)權(quán)下放機(jī)制的實(shí)施，以此來(lái)有效增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作的自主性和自覺(jué)性，激發(fā)工作人員的積極性和熱情。就機(jī)動(dòng)預(yù)算而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持高效的放管結(jié)合原則，既要進(jìn)一步明晰管理工作的邊界，又要對(duì)管控手段和方法進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，然后一并納入企業(yè)全面預(yù)算控制體系中。值得一提的是，在此過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕以往的放而不管以及管而不嚴(yán)等不良現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照制度和要求，強(qiáng)化機(jī)動(dòng)預(yù)算管;對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本加強(qiáng)應(yīng)用管理，充分發(fā)揮支出預(yù)警在成本管理過(guò)程中的重要作用。對(duì)工程項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行嚴(yán)格審查，并以此為基礎(chǔ)來(lái)有效提高預(yù)算質(zhì)量和效率?；陔娏吭鲩L(zhǎng)以及市場(chǎng)開(kāi)拓等考慮，建立收入、成本之間掛鉤浮動(dòng)機(jī)制，并且統(tǒng)籌考慮企業(yè)預(yù)算安排以及其他關(guān)鍵的核價(jià)參數(shù)，將有效成本做實(shí)，并且對(duì)無(wú)效成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，注意全面預(yù)算編制的靈活性以及前瞻性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算考評(píng)管控

企業(yè)在編制完全面預(yù)算以后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)到各預(yù)算單位，并且明確預(yù)算責(zé)任以及目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠在預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一引導(dǎo)下執(zhí)行。企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，其重點(diǎn)在于保證預(yù)算范圍內(nèi)各項(xiàng)支出能夠按照業(yè)務(wù)審批權(quán)限以及具體流程執(zhí)行，對(duì)各預(yù)算外的相關(guān)支出進(jìn)行有效管控。同時(shí)，預(yù)算管理工作中，部門和人員都應(yīng)當(dāng)做好定期匯總分析，準(zhǔn)確掌握預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況，其中，異常數(shù)據(jù)信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)預(yù)警，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)。為確保上述工作的順利實(shí)施，實(shí)踐中還應(yīng)當(dāng)做好考評(píng)管理工作?；谂鷾?zhǔn)的計(jì)劃和方案，對(duì)企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)析，針對(duì)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況、存在的偏差問(wèn)題等，將全面預(yù)算考評(píng)與業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合在一起，通過(guò)預(yù)算考評(píng)來(lái)有效強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作的導(dǎo)向作用。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算在企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展過(guò)程中起到了非常重要的作用，其涉及面非常廣泛，實(shí)踐中應(yīng)充分發(fā)揮其作用，來(lái)促進(jìn)企業(yè)的全面管控與可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為德州卓爾鑄造有限公司）

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