企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用研究

李?yuàn)檴?/p>

摘 要 全面預(yù)算管理與績(jī)效考核評(píng)價(jià)作為企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)發(fā)展壯大的控制手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部核心管理起著至關(guān)重要的作用，從根本上決定了企業(yè)是否能夠沿著既定目標(biāo)有效前進(jìn)并順利實(shí)現(xiàn)。本文從3個(gè)方面分析全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效融合運(yùn)用對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生的作用，同時(shí)分析全面預(yù)算管理與績(jī)效考核實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出具體措施。全面預(yù)算管理與績(jī)效考核是相輔相成的，全面預(yù)算管理是績(jī)效考核的前提和基礎(chǔ)，績(jī)效考核是全面預(yù)算管理的保障和手段。要將全面預(yù)算管理制度與績(jī)效考核制度有機(jī)融合在一起，利用全面預(yù)算管理和績(jī)效考核的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，從而促進(jìn)企業(yè)管理管理水平穩(wěn)步提升，順利實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 績(jī)效考核 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 融合

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地，必須與時(shí)俱進(jìn)，更新觀念，強(qiáng)化思維，運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和管理方法。全面預(yù)算管理和績(jī)效考核是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容和手段，兩者之間有著緊密的聯(lián)系。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核制度的制定，應(yīng)最大化作用于內(nèi)部良性發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力的提升。因此，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用，有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用

（一）實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核監(jiān)督的作用

全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中起著十分重要的作用。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，績(jī)效考核制度是保證全面預(yù)算管理目標(biāo)順利完成的有力手段和依托。因此，績(jī)效考核也應(yīng)隨著全面預(yù)算管理覆蓋到企業(yè)的各個(gè)管理層級(jí)，有效地分解落實(shí)到個(gè)人。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的融合運(yùn)用，能使績(jī)效考核貫穿于整個(gè)預(yù)算的編制過(guò)程，從績(jī)效考核的完成與否來(lái)反映全面預(yù)算的執(zhí)行情況。企業(yè)的預(yù)算編制、成本控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、考核獎(jiǎng)懲等，都有一定的績(jī)效考核依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，有嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲體系，在一定程度上能夠規(guī)范全面預(yù)算管理，更有利發(fā)揮出績(jī)效考核的監(jiān)督作用。

（二）不斷促進(jìn)全面預(yù)算管理制度的完善

企業(yè)的全面預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排，對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有指導(dǎo)作用。企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)定與部署，與績(jī)效考核相結(jié)合，以績(jī)效考核結(jié)果為依托，用績(jī)效考核來(lái)為全面預(yù)算管理保駕護(hù)航，根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果來(lái)調(diào)整全面預(yù)算管理目標(biāo)，優(yōu)化全面預(yù)算管理制度。而績(jī)效考核能夠在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，及時(shí)掌握實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性地解決問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，逐步完善全面預(yù)算管理制度。因此，兩者的融合運(yùn)用，可以不斷促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的提高，有力保障企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理與績(jī)效考核是相輔相成的，不可分割的，兩者的融合運(yùn)用，能夠保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在編制全面預(yù)算的過(guò)程中，要根據(jù)具體的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在執(zhí)行全面預(yù)算過(guò)程中，企業(yè)將績(jī)效考核落實(shí)到每一個(gè)單位、每一個(gè)部門、每一位員工，讓員工全部參與其中，合理規(guī)劃每一位員工、每一個(gè)部門的目標(biāo)，使目標(biāo)切實(shí)可行，簡(jiǎn)明易懂。通過(guò)績(jī)效考核，將員工的具體工作目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，有利于明確責(zé)任，統(tǒng)籌規(guī)劃，可以了解企業(yè)目標(biāo)完成過(guò)程中的具體情況。一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況偏差較大的情況，就需要及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)目標(biāo)的完成。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核融合過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算組織體系不健全，影響績(jī)效考核的基礎(chǔ)不牢固

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)原有的全面預(yù)算管理制度已經(jīng)無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)者和投資者的需要，企業(yè)迫切需要構(gòu)建有戰(zhàn)略導(dǎo)向的、適合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算組織體系不健全，也導(dǎo)致績(jī)效考核的實(shí)施基礎(chǔ)不牢固，影響績(jī)效考核目標(biāo)設(shè)定的真實(shí)性和實(shí)施的可行性。實(shí)際上，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程中，仍然存在各種各樣的問(wèn)題，比如預(yù)算認(rèn)識(shí)不全面，編制責(zé)任不明確，數(shù)據(jù)來(lái)源不合理，預(yù)算內(nèi)容不完整，預(yù)算口徑不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算考核不落實(shí)。在預(yù)算編制過(guò)程中因?yàn)榇嬖谶@些問(wèn)題，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際情況產(chǎn)生偏差，且有時(shí)偏差較大的現(xiàn)象。預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確、不真實(shí)，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的數(shù)據(jù)來(lái)源缺乏說(shuō)服性和權(quán)威性，給企業(yè)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)帶來(lái)極大的困擾。同時(shí)，這些問(wèn)題會(huì)給績(jī)效考核目標(biāo)的完成帶來(lái)不利因素，導(dǎo)致績(jī)效考核目標(biāo)的設(shè)定不真實(shí)，績(jī)效考核工作流于形式，沒(méi)有體現(xiàn)出自身價(jià)值，失去了實(shí)際意義。因此，企業(yè)只有形成明晰、穩(wěn)定的全面預(yù)算管理組織體系，才能夠有力保證全面預(yù)算管理和績(jī)效考核工作的有序開展，促使企業(yè)朝著既定目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位，影響績(jī)效考核目標(biāo)的設(shè)定

企業(yè)全面預(yù)算實(shí)施的過(guò)程，是一個(gè)全方位、全員參與的過(guò)程。在這個(gè)落實(shí)過(guò)程中，由于對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不全面，財(cái)務(wù)分析人員水平參差不齊。資金項(xiàng)目管理責(zé)任心不強(qiáng)，參與預(yù)算的人員精力有限，激勵(lì)考核政策不明確等原因，使得預(yù)算執(zhí)行效率整體偏低。在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，沒(méi)有按階段性目標(biāo)進(jìn)行全面深入的分析，挖掘數(shù)據(jù)背后的原因。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)沒(méi)有很好地融合，在具體業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)沒(méi)有及時(shí)溝通，相互反饋意見，隨意性較大，處理業(yè)務(wù)沒(méi)有顧全局。沒(méi)有制定切實(shí)有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施來(lái)刺激員工，讓員工以更大的激情推動(dòng)預(yù)算工作的進(jìn)行;缺乏完整的監(jiān)督體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督作用逐漸弱化，財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)。這些問(wèn)題的存在，直接影響企業(yè)績(jī)效考核目標(biāo)的具體設(shè)定，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)層對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況的認(rèn)識(shí)和掌握不夠，從而在設(shè)定績(jī)效考核目標(biāo)時(shí)不準(zhǔn)確、不全面，給績(jī)效考核目標(biāo)的完成帶來(lái)不必要的困難，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展。

（三）績(jī)效考核體系不完善，影響全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

績(jī)效考核體系的不完善主要體現(xiàn)在以下3個(gè)方面：一是績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際情況形成統(tǒng)一、客觀、可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)較為混亂和隨意，考核結(jié)果容易受到外界干擾，在公平性和透明度上都達(dá)不到要求，失去了考核原本的意義，還有可能引起員工的不滿情緒和消極心理。二是績(jī)效考核體系的反饋和溝通機(jī)制存在問(wèn)題，因?yàn)槿狈叫院屯该鞫?，考核結(jié)果沒(méi)有準(zhǔn)確完整地反饋給員工，導(dǎo)致員工對(duì)績(jī)效考核缺乏基本的了解和信任，這就很難保證全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。三是考核標(biāo)準(zhǔn)的可行性較差。各單位、各部門的具體職能和作用都不同，在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，沒(méi)有根據(jù)各單位各部門的不同職能、不同性質(zhì)具體區(qū)分，大都一概而論，導(dǎo)致考核沒(méi)有針對(duì)性，考核措施無(wú)法起到激勵(lì)員工的作用。績(jī)效考核體系的不完善，會(huì)直接影響全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利完成。沒(méi)有了績(jī)效考核這個(gè)強(qiáng)有力的保障，全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中很多問(wèn)題和困難沒(méi)有反映和顯現(xiàn)出來(lái)，不能明確有針對(duì)性的措施和保障，實(shí)際上增加了全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難度，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利完成。

三、有效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核融合的手段

（一）建立健全全面預(yù)算管理組織體系

建立健全全面預(yù)算管理組織體系已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素和有力推手。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，構(gòu)建適合自身實(shí)際情況的全面預(yù)算管理體系，確保預(yù)算體系的合理性和可行性。其次，全面預(yù)算管理制度要根據(jù)以往實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地制定防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施，并提出具體的解決對(duì)策，使企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠具備抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合各單位、各部門、各員工的職能分工和工作內(nèi)容，制定各自相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn);根據(jù)不同的考核標(biāo)準(zhǔn)制定相應(yīng)的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，用獎(jiǎng)懲制度來(lái)激勵(lì)不同對(duì)象完成考核目標(biāo)，推動(dòng)全面預(yù)算管理體系的不斷完善。這可以給績(jī)效考核目標(biāo)的完成打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，保證績(jī)效考核目標(biāo)設(shè)定的真實(shí)性和可行性，全面反映企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化溝通

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理和績(jī)效考核的過(guò)程中，從預(yù)算指標(biāo)的下發(fā)到落實(shí)、反饋、修正及目標(biāo)完成，是一個(gè)完整的運(yùn)行流程，需要各部門的全面配合。全面預(yù)算管理工作是全員參與的工作，而不只是財(cái)務(wù)人員的參與，全面預(yù)算也不等同于財(cái)務(wù)預(yù)算。要讓每一位員工都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理和績(jī)效融合的重要性，把全面預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)至各部門、各員工，要讓目標(biāo)深入基層，績(jī)效考核指標(biāo)要直達(dá)班組，要有“指標(biāo)人人有，責(zé)任人人擔(dān)”的意識(shí)。財(cái)務(wù)人員不僅要加強(qiáng)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，還要拓寬思維，要對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有必要的了解和認(rèn)識(shí)，能夠去挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)形成的原因，找到問(wèn)題形成的癥結(jié)，有針對(duì)性地去解決問(wèn)題。同時(shí)，加大對(duì)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核融合運(yùn)用的宣傳力度，要保持與業(yè)務(wù)部門的良好溝通，對(duì)突發(fā)事件能夠有所認(rèn)識(shí)和防范，有效地形成業(yè)財(cái)融合，以有效推動(dòng)全面預(yù)算管理和績(jī)效考核管理。

（三）完善績(jī)效管理體系

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的具體情況，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，建立并完善科學(xué)合理的績(jī)效管理體系。首先，需要構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，讓財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，促進(jìn)績(jī)效管理工作的完成。要根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策的輕重緩急在績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)定上有不同的權(quán)重之分，反映企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。其次，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，不僅要考慮企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，還要參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要將績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和考核過(guò)程進(jìn)一步規(guī)范化，增強(qiáng)公平性和透明性，要向全體員工公布績(jī)效考核的基本信息、流程、結(jié)果，保證績(jī)效考核目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部各部門的有效流動(dòng)。最后，強(qiáng)化績(jī)效考核的落實(shí)和完善獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)建立并完善績(jī)效考核與薪酬體系掛鉤的獎(jiǎng)懲制度。在利益趨同的條件下，當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解、落實(shí)到每一位員工時(shí)，員工為了個(gè)人價(jià)值的體現(xiàn)，會(huì)激發(fā)出強(qiáng)烈的工作熱情和工作責(zé)任感。這有利于促進(jìn)企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)和全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的有效融合是符合企業(yè)自身發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。全面預(yù)算管理和績(jī)效考核的融合運(yùn)用是一個(gè)長(zhǎng)期性和系統(tǒng)性的工作。全面預(yù)算管理是績(jī)效考核的前提條件，績(jī)效考核又是全面預(yù)算管理的執(zhí)行手段。只有達(dá)到兩者的高度融合，協(xié)同運(yùn)用，才能取得事半功倍的效果，推動(dòng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定地發(fā)展。

（作者單位為金堆城鉬業(yè)集團(tuán)有限公司）

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