高校資金管理的困境及對策探討

卜蕙菁

摘 要：高校作為事業(yè)單位，資金的安全性和有效性一直是其關(guān)注的重點(diǎn)。隨著我國高等教育事業(yè)改革與發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門在資金管理領(lǐng)域所面臨的困境也隨之變得復(fù)雜，因而如何強(qiáng)化高校資金安全管理能力顯得尤其關(guān)鍵。本文基于對高校資金管理重要性的分析，針對高校資金管理領(lǐng)域潛在的各種弊端和困境，積極尋求促進(jìn)高校資金安全管理和效能提升的應(yīng)對方法，并提出與之相匹配的管理思路和有效對策。

關(guān)鍵詞：高校;資金管理;困境

一、 高校資金管理的重要性

高校的資金管理，包括了募集、控制、使用、監(jiān)督、審計(jì)等系列相關(guān)工作。對于高校的資金管理，領(lǐng)導(dǎo)層面務(wù)必要認(rèn)識到其獨(dú)特的重要性。隨著高校發(fā)展資金的籌措渠道多樣化，資金驅(qū)動的發(fā)展項(xiàng)目多元化，如何科學(xué)合理地防范資金風(fēng)險，直接決定了學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益。

高校有效地管理資金既能大力促進(jìn)日常運(yùn)行，也能促進(jìn)人才培養(yǎng)工作的有序開展。同時，資金管理可以有效提升資金的使用效率、防范資金貪污挪用的風(fēng)險。高校資金管理直接決定了資金管理的績效考核。撥付資金的使用效率已經(jīng)受到重點(diǎn)關(guān)注，其績效考核將直接影響下一年度的行政撥付。高校資金管理的不科學(xué)性和不合理性直接干擾了高校業(yè)務(wù)的開展，如何更加科學(xué)合理地推進(jìn)資金管理手段成為重中之重。顯而易見，資金管理是高校績效考核的重點(diǎn)，是可持續(xù)發(fā)展的起點(diǎn)，是高校財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)。

二、高校資金管理的困境

1.忽視資金管理制度整體設(shè)計(jì)

完善的整體制度設(shè)計(jì)是資金管理順暢周轉(zhuǎn)的保障，很多高校在積極制定嚴(yán)控管理制度。在現(xiàn)階段，基于高校資金的管理實(shí)際，高校輕制度設(shè)計(jì)的問題比較普遍，制度環(huán)節(jié)繁瑣復(fù)雜，執(zhí)行效率忽略弱化?；诂F(xiàn)行制度，資金流程的各個環(huán)節(jié)均經(jīng)歷多道審批手續(xù)，直接導(dǎo)致全程手續(xù)煩瑣，浪費(fèi)精力，拖延時間，造成了審批限于形式。制定相應(yīng)的制度時并沒有充分考慮資金控制可能的風(fēng)險點(diǎn)，甚至出現(xiàn)重要風(fēng)險點(diǎn)沒有嚴(yán)格控制。

2.依然存在潛在現(xiàn)金管理風(fēng)險

目前高校通常執(zhí)行的資金支付結(jié)算方式主要包括票據(jù)支付結(jié)算、現(xiàn)金支付結(jié)算、托收承付委托收款支付結(jié)算、銀行卡和匯兌支付結(jié)算。現(xiàn)金支付結(jié)算往往由于高校崗位設(shè)置薄弱，財(cái)務(wù)人員緊缺，依然普遍存在著出納崗位受制衡不足的問題。從銀行提取現(xiàn)金時如何使用財(cái)務(wù)專用章、支票的開具人員與經(jīng)辦人員崗位有無分離;現(xiàn)金支付狀態(tài)下有無復(fù)核人員、監(jiān)控措施是否到位、手續(xù)是否完善，這些因素都影響著現(xiàn)金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險。如果出現(xiàn)錯誤都將給高校帶來不同程度的損失。

3.亟待健全資金管理規(guī)范

首先，不規(guī)范的銀行存款管理。主要表現(xiàn)在銀行對賬不及時、資金沒有及時審核確認(rèn)、未達(dá)賬項(xiàng)筆數(shù)多時間跨度長等因素影響了資金的正常使用。另外還有不規(guī)范的銀行賬戶設(shè)立、使用、注銷等環(huán)節(jié)。

其次，不規(guī)范的現(xiàn)金管理。部分高校存在簽收不規(guī)范、報銷不規(guī)范、未按照規(guī)定使用現(xiàn)金、超備用金額度的庫存現(xiàn)金未送存銀行等問題，資金安全管理存在隱患。第三，不規(guī)范的印鑒和票據(jù)管理。如未嚴(yán)格按照規(guī)定對銀行預(yù)留印鑒分人管理，用章責(zé)任界定不清。

4.亟待強(qiáng)化資金管理規(guī)劃工作

國家相關(guān)部門劃撥、學(xué)生繳納學(xué)費(fèi)、專項(xiàng)資金申請等形成了高校的資金來源渠道。同時高校為了自身發(fā)展，采取一些向金融機(jī)構(gòu)貸款的手段。實(shí)踐過程中暴露出來的往往是高校資金管理方面規(guī)劃水平較低，與高校的財(cái)務(wù)工作開展不匹配。例如在貸款方面，某些高校一味追求貸出環(huán)節(jié)，全然沒有償還環(huán)節(jié)的提前規(guī)劃。雖然教育部在宏觀管理和限制高校貸款的度，但是尚未采取禁令限制，這樣的話只要貸款與償還之間的關(guān)系把握不合理，就會直接形成借貸危機(jī)。進(jìn)一步，包括資金使用規(guī)劃、監(jiān)督、指導(dǎo)、目標(biāo)制定等方面在內(nèi)的資金管理方法在一些高校并沒有得到全面落實(shí)。資金管理規(guī)劃能力亟待強(qiáng)化。

三、高校加強(qiáng)資金管理的對策

1.適應(yīng)信息化時代特征，推行現(xiàn)代化管理流程

“互聯(lián)網(wǎng)+”的信息化時代，高校的發(fā)展也離不開信息化應(yīng)用。通過應(yīng)用信息化系統(tǒng)，提升管理的科學(xué)性和有效性，優(yōu)化管理模式，充分實(shí)現(xiàn)資源共享。高校可建立網(wǎng)上銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)、網(wǎng)上繳稅系統(tǒng)、預(yù)約報賬系統(tǒng)、網(wǎng)上査詢系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、統(tǒng)一學(xué)費(fèi)平臺，大大減少人工繁雜操作，為教師和學(xué)生提供便捷操作。積極挖掘與支付寶等第三方平臺的結(jié)算形式，推動更便捷的工作方式。

運(yùn)用信息化手段，一方面，在風(fēng)險防控系統(tǒng)中通過崗位風(fēng)險信息數(shù)據(jù)的實(shí)時監(jiān)控，以及和歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的比對，可以在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中實(shí)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警，另一方面，在嚴(yán)格制度和權(quán)利使用的基礎(chǔ)上，通過科技手段將容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)納入信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時電子監(jiān)察全覆蓋。通過管理信息平臺的精細(xì)化設(shè)計(jì)，把業(yè)務(wù)的流程重點(diǎn)和監(jiān)控重點(diǎn)通過信息化的手段合二為一。一是通過平臺的數(shù)據(jù)傳輸功能同步獲得項(xiàng)目的進(jìn)展程度和風(fēng)險程度，職能部門和分管領(lǐng)導(dǎo)通過數(shù)據(jù)及時介入有風(fēng)險傾向的相關(guān)業(yè)務(wù)，管控前移，有效防控。二是通過對業(yè)務(wù)開展過程中的數(shù)據(jù)分析研判和跟蹤，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)預(yù)警，部門領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)Ξ惓?shù)據(jù)產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入研究和查找，對風(fēng)險防范能做到運(yùn)籌帷幄，全面準(zhǔn)確。

2.界定經(jīng)濟(jì)與崗位責(zé)任，強(qiáng)化資金管理與監(jiān)督

通過責(zé)任制的設(shè)立將經(jīng)濟(jì)責(zé)任和崗位責(zé)任分解到部門和個人，保障資金安全運(yùn)行。在資金支付流程中設(shè)立個人簽字負(fù)責(zé)制，實(shí)現(xiàn)資金合法合規(guī)的使用。由于高校的資金來源多元、資金使用頻繁，如何確保資金安全有效的使用、如何杜絕資金的浪費(fèi)是重中之重。發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從源頭上攻克資金安全隱患，部門和個人都能夠?qū)①Y金安全視為己責(zé)，資金安全管理工作將大大改善。通過在資金管理中提高風(fēng)險防范意識，堅(jiān)持不相容崗位嚴(yán)格分離，打造資金安全防火墻來強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部制約。堅(jiān)持實(shí)施網(wǎng)銀密鑰配置雙崗位管理、單位印鑒設(shè)立分崗位管理等制度。推行定期不定期檢查銀行存款與現(xiàn)金，通過內(nèi)部控制監(jiān)督與內(nèi)部例行審計(jì)，真正形成資金管理監(jiān)督的有效機(jī)制。

3.凸顯財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能力提升，設(shè)立結(jié)算管理中心體制

通過理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的崗位機(jī)會，提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，持續(xù)學(xué)習(xí)新理論新方法，充分理解高校財(cái)務(wù)運(yùn)行方式，積極優(yōu)化資金管理流程，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督意識。另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)職業(yè)道德培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)法律意識，增強(qiáng)外部抵御能力，培養(yǎng)風(fēng)險防范意識。

高?？梢越梃b企業(yè)的資金管理實(shí)踐，考慮成立有利于集中管理的結(jié)算管理中心，更好地發(fā)揮現(xiàn)金流管理、營運(yùn)資金管理、資本架構(gòu)設(shè)計(jì)、信用風(fēng)險管理等角色。對高校各單位實(shí)行集中的資金池管理模式，對高校內(nèi)的各項(xiàng)歸屬資金進(jìn)行整體協(xié)調(diào)一體化管理，利用資金運(yùn)行的時間空擋，科學(xué)合理地安排存款存期與類型，科學(xué)合理地規(guī)劃資金的定活比例。基于目前高校普遍存在的資金使用分散現(xiàn)狀，歸集資金總量并預(yù)測階段性需求總量，定期考核部門使用效能，通過科學(xué)合理的支付進(jìn)度安排來加快資金周轉(zhuǎn)速度。通過高校的資金統(tǒng)籌使用，減少資金管理成本，提高資金管理規(guī)?；?，增加學(xué)校資金收益率。

4.確立績效考核指標(biāo)，建立全面預(yù)算制度

針對高校的核心財(cái)務(wù)管理部門以及資產(chǎn)管理審計(jì)部門，對資產(chǎn)的各環(huán)節(jié)包括申請采購、采購審批、過程執(zhí)行、采后驗(yàn)收、資產(chǎn)入賬、庫存保管等借助信息化管理系統(tǒng)予以規(guī)范，構(gòu)建資產(chǎn)管理的績效考核指標(biāo)體系，結(jié)合考核激勵和考核監(jiān)督，持續(xù)提升整體效率。

高校對預(yù)算管理的重視程度已經(jīng)越來越突出。預(yù)算制度執(zhí)行到位，可以減少風(fēng)險點(diǎn)的出現(xiàn)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險防控起著極其重要的作用。利用預(yù)算對各項(xiàng)收支進(jìn)行分配、控制，以完成單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動，維持單位的正常日常運(yùn)行，是單位發(fā)展的核心，能對單位制定短期和長期發(fā)展規(guī)劃提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。完善的預(yù)算制度可以使資金使用更加科學(xué)合理，使收入、支出更加安全。高校各單位的黨委和行政應(yīng)及時組織學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行學(xué)校財(cái)務(wù)部門的文件精神和要求，嚴(yán)格按照高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法，做好單位的預(yù)算工作。預(yù)算制度的推行，可以采用逐步穩(wěn)健的方式，由易到難，逐步推進(jìn)。在預(yù)算控制及執(zhí)行過程中如果出現(xiàn)預(yù)警情況，及時與部門負(fù)責(zé)人溝通并及時做出調(diào)整，保證部門的正常工作運(yùn)行。

5.引入項(xiàng)目管理模式，建立單位內(nèi)審制度

項(xiàng)目化管理指在條件受限下科學(xué)應(yīng)用系統(tǒng)化的理論方法，對所涉項(xiàng)目進(jìn)行分階段有計(jì)劃的組織、實(shí)施、控制和評價，最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。為了防范辦學(xué)項(xiàng)目出現(xiàn)的種種風(fēng)險，高?？梢园凑枕?xiàng)目管理的原則，確定以項(xiàng)目為單位進(jìn)行預(yù)決算的風(fēng)險內(nèi)控制度，在相關(guān)范圍內(nèi)率先開展項(xiàng)目管理制，改變原先財(cái)務(wù)管理的模式，不再根據(jù)學(xué)校大而統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)使用辦法來管理項(xiàng)目，而是將所有項(xiàng)目按照所需主要支出作為預(yù)決算標(biāo)準(zhǔn)的單項(xiàng)目管理模式進(jìn)行管理，使單位對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用控制更加精細(xì)科學(xué)。

對于業(yè)務(wù)量很大和政策風(fēng)險較高的單位可以參照社會企業(yè)的做法，對本單位業(yè)務(wù)專項(xiàng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，讓獨(dú)立機(jī)構(gòu)對本單位運(yùn)營過程進(jìn)行風(fēng)險排查，將極大的縮減財(cái)務(wù)風(fēng)險。高校審計(jì)處可以委托第三方會計(jì)事務(wù)所對全校各單位的辦學(xué)工作進(jìn)行審計(jì)，在專業(yè)審計(jì)的基礎(chǔ)上，各二級單位再舉一反三，追根溯源，開展全面的自查。

建立健全單位財(cái)務(wù)風(fēng)險問責(zé)制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險雖然是不可避免的，但有些風(fēng)險是需要負(fù)法律責(zé)任的，因此有必要對財(cái)務(wù)風(fēng)險管控建立問責(zé)制度，不斷加強(qiáng)高校各單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險管控工作力度。

四、結(jié)語

高校資金管理對于高校的發(fā)展極其關(guān)鍵。筆者針對高校資金管理存在的各種問題和弊端，尋找影響高校資金管理安全和效能的對策，提出了相應(yīng)的高校資金管理的有效對策。通過對高校信息化建設(shè)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、預(yù)算管理、監(jiān)督機(jī)制、績效考核等方面的探討，促進(jìn)高校資金管理水平的提升。

（責(zé)任編輯：王文龍）