建筑集團企業(yè)對下屬公司經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)的設(shè)置

忻志文（上海建工五建集團有限公司，上海 200063）

1 經(jīng)濟責(zé)任考核的定義及對象

1.1 經(jīng)濟責(zé)任考核的定義

經(jīng)濟責(zé)任考核是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的具體指標(biāo)體現(xiàn)。經(jīng)濟責(zé)任考核則是對分解落實的經(jīng)濟責(zé)任制進行具象化、數(shù)據(jù)化，即針對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（企業(yè)高管、法定代表人）一定時間內(nèi)在單位的一系列經(jīng)濟活動設(shè)定具體目標(biāo)值，并且對其目標(biāo)值完成情況的合法性、真實性進行考核。

1.2 經(jīng)濟責(zé)任考核對象

一般建筑企業(yè)是由若干個子公司（分公司）組成，實踐中往往將經(jīng)濟活動成果可以獨立核算的下屬單位（分支機構(gòu)）作為經(jīng)濟責(zé)任考核對象，將其經(jīng)濟責(zé)任考核結(jié)果作為對該下屬單位（分支機構(gòu)）主要負(fù)責(zé)人（法定代表人、企業(yè)高管）客觀業(yè)績評價的依據(jù)。

2 當(dāng)前建筑企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)設(shè)置原則

當(dāng)前建筑企業(yè)呈現(xiàn)集團化發(fā)展趨勢，業(yè)務(wù)涉及面也非常廣泛，如建筑施工產(chǎn)業(yè)、建筑建材產(chǎn)業(yè)、設(shè)計咨詢產(chǎn)業(yè)、房產(chǎn)投資產(chǎn)業(yè)等。針對不同產(chǎn)業(yè)類型的子公司（分公司）經(jīng)濟責(zé)任考核的側(cè)重點也有所不同，但設(shè)置企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)均可考慮以下 3 個方面的原則。

(1) 全面科學(xué)原則。建筑企業(yè)發(fā)展涉及生產(chǎn)經(jīng)營、質(zhì)量安全、技術(shù)科研、財務(wù)商務(wù)、投資資產(chǎn)、人力黨群等方方面面，因此經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)的“全面”就需要集團企業(yè)管理層發(fā)動各條管理線（部門）的專業(yè)優(yōu)勢，將各條線最主要的工作要求轉(zhuǎn)化為考核指標(biāo)。經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)的科學(xué)不僅體現(xiàn)在考核指標(biāo)設(shè)置的合理性，更應(yīng)注重考核指標(biāo)的可量化性。合理性是指在設(shè)置考核指標(biāo)時，要考核子公司（分公司）實際發(fā)展情況，設(shè)置與之匹配的經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)。此外，根據(jù)子公司（分公司）實際發(fā)展情況還可設(shè)定戰(zhàn)略導(dǎo)向指標(biāo)。這一指標(biāo)應(yīng)占 10% 左右。如指定地區(qū)市場經(jīng)營額、大型公建、超高層等標(biāo)志性項目承接等?？闪炕允侵覆坏鞔_設(shè)置考核目標(biāo)值，還應(yīng)明確其計算方法，從而確保經(jīng)濟責(zé)任考核的公平、公開、公正。

(2) 規(guī)模效益原則。建筑企業(yè)發(fā)展盡管涉及多個方面，經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)仍應(yīng)根據(jù)集團企業(yè)自身發(fā)展需要設(shè)置。權(quán)重設(shè)定時應(yīng)重點突出規(guī)模、效益。根據(jù)中國建筑業(yè)協(xié)會相關(guān)統(tǒng)計報告：近 10 年來，建筑業(yè)產(chǎn)值利潤率（利潤總額與總產(chǎn)值之比）一直在3.5% 上下徘徊。因此，做大規(guī)模成為不少企業(yè)發(fā)展的必然選擇。經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)在設(shè)置權(quán)重時規(guī)模指標(biāo)應(yīng)考慮市場經(jīng)營額、施工產(chǎn)值、營業(yè)收入等指標(biāo)，并且合計應(yīng)占 30% 左右權(quán)重。企業(yè)經(jīng)濟效益是企業(yè)一切經(jīng)濟活動的根本出發(fā)點。提高經(jīng)濟效益是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，也是企業(yè)在市場經(jīng)濟中持續(xù)生存的關(guān)鍵。經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)在設(shè)置權(quán)重時“效益”指標(biāo)應(yīng)考慮上交利費、毛利率、資金回收率、結(jié)算額等指標(biāo)，并且合計應(yīng)占40% 左右權(quán)重。

(3) 遠(yuǎn)近結(jié)合原則。隨著基礎(chǔ)設(shè)施投資減少、項目競爭激烈、墊資壓力巨大，建筑企業(yè)普遍發(fā)展艱難。在經(jīng)濟新常態(tài)下，建筑企業(yè)競爭不單單是經(jīng)濟數(shù)據(jù)的競爭，更是整體管理能力、核心技術(shù)優(yōu)勢的競爭。因此，經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)不僅應(yīng)考慮規(guī)模、效益等近期當(dāng)年度指標(biāo)，還應(yīng)考慮各類影響企業(yè)遠(yuǎn)期發(fā)展的管理指標(biāo)，如安全事故扣罰、質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)、科研專利、依法合規(guī)管理等指標(biāo)，并且合計應(yīng)占20% 左右權(quán)重。

3 建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任考核各項指標(biāo)設(shè)置

以某大型國有建筑施工集團為例。該企業(yè)成立至今已有 50 余年，年工程新簽合同額超 400 億元，年施工產(chǎn)值超200 億元，對下屬分公司經(jīng)濟責(zé)任考核已有近 10 a 經(jīng)驗，各項指標(biāo)設(shè)置較為全面、成熟、客觀?？己似跒楫?dāng)年度，即1 月 1 日至 12 月 31 日。

3.1 經(jīng)濟規(guī)模指標(biāo)

3.1.1 工程新簽合同額

(1) 指標(biāo)定義。工程新簽合同額指考核期內(nèi)，分公司以集團企業(yè)法人名義對外簽訂的承包工程合同項目的總金額，并包括考核期內(nèi)簽訂的補充合同金額。

(2) 計算公式。工程新簽合同額按式（1）計算。

(3) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，超額按比例獎勵，拖額按比例扣罰。

3.1.2 施工產(chǎn)值

(1) 指標(biāo)定義。施工產(chǎn)值是指考核期內(nèi)，分公司自行完成按工程進度計算的以貨幣表現(xiàn)的建筑產(chǎn)品產(chǎn)量，亦即建筑安裝生產(chǎn)總值。

(2) 計算公式。施工產(chǎn)值按式（2）計算。

(3) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，超額按比例獎勵，拖額按比例扣罰。須注意：由于甲方直接分包分部分項工程施工產(chǎn)值無營業(yè)收入，施工產(chǎn)值統(tǒng)計時應(yīng)扣除。

3.1.3 營業(yè)收入

(1) 指標(biāo)定義。營業(yè)收入是指考核期內(nèi)，分公司施工生產(chǎn)所獲得的貨幣收入以及其他業(yè)務(wù)所獲得的貨幣收入。

(2) 計算公式。營業(yè)收入按式（3）計算。

(3) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，超額按比例獎勵，拖額按比例扣罰。須注意：營業(yè)收入與施工產(chǎn)值具有強相關(guān)性，兩者差額為增值稅，因此營業(yè)收入應(yīng)占施工產(chǎn)值 90% 左右。

3.2 經(jīng)濟效益指標(biāo)

3.2.1 上交利費

(1) 指標(biāo)定義。上交利費指考核期內(nèi)，分公司向集團上交的利潤和管理費總額。

(2) 計算公式。上交利費按式（4）計算。

式中：Y— 1.5% 或 2.5%（根據(jù)具體情況取值） 。

(3) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，超額按比例獎勵，拖額按比例扣罰。須注意，集團企業(yè)向分公司收取上交利費，主要是為了支付集團企業(yè)總部管理費，以及實現(xiàn)凈利潤指標(biāo)。因此上交利費總額應(yīng)大于等于集團企業(yè)總部管理費與實現(xiàn)凈利潤之和。根據(jù)實踐經(jīng)驗，考慮到施工項目平均毛利潤一般占施工產(chǎn)值的 3.0%～4.5%，分公司及項目部費用開支總額（施工間接費）經(jīng)攤銷一般占施工產(chǎn)值的 1.5%～2.0%。上交利費設(shè)定目標(biāo)一般占施工產(chǎn)值的1.5%～2.5%。

3.2.2 毛利率

(1) 指標(biāo)定義。毛利率指考核期內(nèi)，分公司項目平均利潤率。

(2) 計算公式。毛利率按式（5）計算。

該毛利率數(shù)值可視為分公司各項目經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的平均最低值。

3.2.3 資金回收率

(1) 指標(biāo)定義。資金回收率指考核期內(nèi)，分公司資金回收額與完成施工產(chǎn)值的比例。

(2) 計算公式。資金回收率按式（8）計算。

(3) 考核辦法。對未達到設(shè)定目標(biāo)值的進行扣罰。須注意：資金回收額與施工產(chǎn)值具有強相關(guān)性。在建項目資金回收額約為施工產(chǎn)值的 70% （即進度款支付比例），竣工未結(jié)算項目資金回收額約為施工產(chǎn)值的 80%，竣工已結(jié)算項目資金回收額約為施工產(chǎn)值的 97%，以及項目缺陷責(zé)任期到期項目資金回收額約為施工產(chǎn)值的 100%；因此考核期資金回收率指標(biāo)應(yīng)綜合考慮各項目所處不同階段，一般為85%～90%。

3.2.4 內(nèi)部資金往來賬戶余額

(1) 指標(biāo)定義。內(nèi)部資金往來賬戶余額指考核期內(nèi)，分公司賬戶余額月度平均金額。

(2) 計算公式。內(nèi)部資金往來賬戶余額按式（9）計算。

(3) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，超額按比例獎勵，拖額按比例扣罰。須注意，建筑施工企業(yè)一般在當(dāng)年 12 月集中收款，次年 1 月集中支付，因此按某一月份設(shè)定目標(biāo)值不合理。

3.2.5 工程結(jié)算額

(1) 指標(biāo)定義。工程結(jié)算額指考核期內(nèi)，分公司與建設(shè)單位根據(jù)簽訂的合同（含補充協(xié)議）進行的工程合同價款結(jié)算，并完成最終工程款結(jié)算（工程竣工結(jié)算）的總金額。

(2) 計算公式。工程結(jié)算額按式（10）計算。

工程結(jié)算額 =∑考核期內(nèi)各項目最終工程款結(jié)算額(10)

(3) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，超額按比例獎勵，拖額按比例扣罰。須注意，按缺陷責(zé)任期最長 2 a 考慮。原則上一般工程在合同無特殊約定的前提下，竣工 2 a 以上，缺陷責(zé)任期滿，就應(yīng)回收全部資金，所以竣工 2 a 未結(jié)算的項目，應(yīng)制訂專項考核，督促分公司加快結(jié)算工作。

3.3 戰(zhàn)略導(dǎo)向指標(biāo)

3.3.1 指定市場開拓

(1) 指標(biāo)定義。指定市場開拓指考核期內(nèi)，分公司須完成特定區(qū)域項目承接，如對重點省、市工程新簽合同額有目標(biāo)要求，以激勵分公司開拓指定省、市市場；或者考核期內(nèi)，分公司須完成特定業(yè)主項目承接，如國有企業(yè)建設(shè)單位承接占比 ＞50% ，以改善資金狀況等。

(2) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，完成則獎勵，未完成則扣罰。

3.3.2 標(biāo)志工程承接

(1) 指標(biāo)定義?？己似趦?nèi)，分公司須完成特定項目承接，如某超高層項目、某大型標(biāo)志性公建項目等。

(2) 考核辦法。設(shè)定目標(biāo)值及目標(biāo)值對應(yīng)的獎勵基數(shù)，完成則獎勵，未完成則扣罰。

3.4 其他管理指標(biāo)

3.4.1 安全事故

(1) 指標(biāo)定義。安全事故指考核期內(nèi)，在分公司管轄項目內(nèi)突然發(fā)生的傷害人身安全和健康的意外事件。

(2) 管理目標(biāo)?？刂埔话闶鹿剩沤^較大及以上事故發(fā)生。職工負(fù)傷率 ≤0.1%。無重大設(shè)施、設(shè)備、管線、火災(zāi)、車輛事故，不發(fā)生各類環(huán)境事故。

(3) 考核辦法。對發(fā)生安全事故次數(shù)及死亡人數(shù)進行分級，并設(shè)定不同扣罰金額。

3.4.2 質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)

(1) 指標(biāo)定義。質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)指考核期內(nèi)，在分公司工程項目實施過程或竣工后參加各類協(xié)會評審，并獲得獎項。

(2) 管理目標(biāo)。工程質(zhì)量一次驗收合格率 100% 為完成當(dāng)年度工程質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)。

(3) 考核辦法。對創(chuàng)優(yōu)工程數(shù)量按國家級、省級、市級創(chuàng)優(yōu)獎項進行分級，完成則獎勵，未完成則扣罰。須注意，考慮到工程創(chuàng)優(yōu)須發(fā)生一定成本，對創(chuàng)優(yōu)成功工程集團企業(yè)可進行一定金額的補貼，給予分公司。

3.4.3 科研創(chuàng)新

(1) 指標(biāo)定義?？蒲袆?chuàng)新指考核期內(nèi)，分公司完成科研創(chuàng)新數(shù)量及評定結(jié)果以及完成專利數(shù)量。

(2) 管理目標(biāo)?？蒲袆?chuàng)新包括各級科技進步獎、行業(yè)協(xié)會科技成果獎、工法、標(biāo)準(zhǔn)、課題研究類。專利包括授權(quán)發(fā)明專利、授權(quán)實用新型專利、獲得軟件著作權(quán)、項目成果（高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目、各級專利獎等成果）?？蒲袆?chuàng)新和專利完成當(dāng)年度科技創(chuàng)新目標(biāo)。

(3) 考核辦法。對各級科研創(chuàng)新、專利進行數(shù)量分級，完成則獎勵，未完成則扣罰。須注意，集團企業(yè)應(yīng)積極申報、維護高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，將享受高額稅收優(yōu)惠。目前政策包括國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.4.4 內(nèi)控管理

(1) 指標(biāo)定義。內(nèi)控管理指考核期內(nèi)，分公司應(yīng)按照集團企業(yè)管理制度及各部門下達的管理要求，做到依法合規(guī)、從嚴(yán)管理。

(2) 管理目標(biāo)。企業(yè)管理制度及部門管理要求涉及內(nèi)容極多，但應(yīng)重點關(guān)注這 8 個方面：制度、內(nèi)控與風(fēng)險管理；重大事項決策與執(zhí)行；工程承發(fā)包管理；購銷與服務(wù)外包管理；財務(wù)、資產(chǎn)與資金管理；技術(shù)、質(zhì)量管理；人力資源管理；安全、消防與保衛(wèi)管理。

(3) 考核辦法。集團企業(yè)組織依法合規(guī)專題檢查（基礎(chǔ)管理檢查）并打分排名，對排名分級，制訂排名靠前獎勵、排名靠后扣罰的機制。

3.4.5 品牌維護

(1) 指標(biāo)定義。品牌維護指考核期內(nèi)，分公司應(yīng)積極維護集團企業(yè)品牌，杜絕發(fā)生由于項目不良事件造成社會（輿論）、名譽或經(jīng)濟影響和損失。

(2) 管理目標(biāo)。不發(fā)生項目不良事件，包括行政處罰、農(nóng)民工群體上訪、火災(zāi)火警、媒體曝光、分支機構(gòu)工商異常等。

(3) 考核辦法。對項目不良事件數(shù)量、影響力分級，并設(shè)置對應(yīng)的扣罰金額。

4 結(jié) 語

建筑集團企業(yè)對下屬公司經(jīng)濟責(zé)任考核的建立是一項長期而繁雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)核心管理思路的集中體現(xiàn)。不僅需要匯聚企業(yè)集體智慧因地制宜設(shè)置目標(biāo)、考核方法，更需要站在國家發(fā)展、行業(yè)發(fā)展的高度提出企業(yè)戰(zhàn)略，從而確保集團企業(yè)以高增長的硬任務(wù)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，以發(fā)展的確定性有效應(yīng)對外部環(huán)境的不確定性，力爭實現(xiàn)集團企業(yè)高增速、高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。