企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題及對策

張銳敏

上世紀(jì)末我國引入了西方國家的納稅籌劃理論，旨在為我國的各個企業(yè)提供借鑒。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，相關(guān)的稅務(wù)制度也在隨著市場不斷完善。與此同時，我國的稅務(wù)機關(guān)也逐漸提升了對企業(yè)納稅籌劃的指導(dǎo)，使更多的企業(yè)在進行納稅的時候有一個明確的方向。

一、企業(yè)進行納稅籌劃的重要意義

隨著改革開放的不斷深入，很多外國企業(yè)也開始與國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了更加緊密的合作，這使得我國的企業(yè)在國際市場上有了更多的機遇。在完全符合我國納稅政策的基礎(chǔ)上，如何利用更多的優(yōu)惠政策和相關(guān)的稅務(wù)方針幫助企業(yè)節(jié)省更多的稅務(wù)支出，使企業(yè)的利潤能達到最大化，讓企業(yè)的價值充分發(fā)揮出來，正逐漸成為當(dāng)代稅務(wù)管理面臨的最緊迫的問題。

面對越來越多的跨國公司，我國企業(yè)的競爭壓力很大，他們也開始積極探尋更加優(yōu)質(zhì)的納稅方式，探索更加合適的納稅籌劃方案。同時，企業(yè)通過自身不斷探索優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃方式，可以更好地了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?。因此，企業(yè)積極改革納稅籌劃方式，對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

二、企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險及問題

（一）政策方面的風(fēng)險

很多企業(yè)在納稅時，很容易對相關(guān)的稅收政策產(chǎn)生理解上的偏差。出現(xiàn)這種問題的原因主要有兩個方面：一方面，很多企業(yè)在制定相應(yīng)的納稅籌劃策略時，未能選擇合適的專業(yè)的納稅籌劃師，制定納稅籌劃方案的員工并不能完全準(zhǔn)確地理解稅務(wù)法的相關(guān)內(nèi)容，以至于制定的納稅籌劃方案并不全面。另一方面，稅務(wù)局的工作人員和企業(yè)聘請的納稅籌劃人員對我國稅務(wù)法的理解不同。很多企業(yè)的納稅籌劃人員總是按照自己的理解進行籌劃工作，但做出的納稅籌劃方案在稅務(wù)局的工作人員看來可能并不完全合法，進而導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

部分企業(yè)對稅收政策的關(guān)注程度不夠，無法及時悉知稅務(wù)內(nèi)容的變動。稅法內(nèi)容會隨著市場、國家政策進行變動，企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時候沒有仔細研究最新的稅務(wù)法內(nèi)容，導(dǎo)致其納稅籌劃方案在實踐時可能會遇到不符合稅務(wù)法規(guī)定的情況，這樣也會給企業(yè)帶來很大的納稅風(fēng)險。

企業(yè)對稅務(wù)政策的理解不夠清晰。我國的稅務(wù)類法律相比于其他法條來說在內(nèi)容上比較復(fù)雜，同時，部分稅收制度還存在一定的缺陷，因此在稅法中有些條款的描述可能并不清晰。因此，企業(yè)在根據(jù)稅法內(nèi)容進行納稅籌劃的時候，很可能會曲解這部分法條，進而制定出不合規(guī)的納稅籌劃策略，產(chǎn)生納稅風(fēng)險。

（二）操作方面的風(fēng)險

納稅籌劃是合理避稅的一種方式，因此，企業(yè)在實際執(zhí)行稅籌方案的時候需要承擔(dān)一定的風(fēng)險。納稅籌劃的意義在于幫助企業(yè)進行合理避稅，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，但由于我國相應(yīng)的稅務(wù)制度不太健全，納稅人在操作時稍有偏差便會出現(xiàn)稅務(wù)問題。

目前，企業(yè)在進行納稅籌劃時在操作方面主要有兩種風(fēng)險：第一，由于企業(yè)很難準(zhǔn)確判定稅務(wù)部門的那些優(yōu)惠政策條件是什么，所以在實際操作時，很容易出現(xiàn)不合理的操作行為，進而產(chǎn)生風(fēng)險。第二，企業(yè)很難準(zhǔn)確把握稅收政策的主基調(diào)，所以會出現(xiàn)一定的操作風(fēng)險。

（三）經(jīng)營方面的風(fēng)險

市場經(jīng)濟在給企業(yè)帶來更多機遇的同時，也給納稅人帶來了不少的挑戰(zhàn)。企業(yè)在進行納稅籌劃籌備時，需要以當(dāng)時的稅收政策為基礎(chǔ)。同時，當(dāng)我國的稅收政策發(fā)生變化的時候，企業(yè)也要及時改變相應(yīng)部分的稅籌方案。如果企業(yè)沒能及時完善納稅籌劃的方案，則有可能出現(xiàn)一定的風(fēng)險。

部分企業(yè)在制定納稅籌劃策略的時候，不想付出太多的經(jīng)濟成本，而只想著降低納稅額，這樣可能會導(dǎo)致后期出現(xiàn)更多的納稅風(fēng)險，甚至為此繳納巨額的罰款。即使企業(yè)在制定納稅籌劃方案的時候沒有什么問題，但是如果這個方案不能得到科學(xué)有效的執(zhí)行也無濟于事。

因此，企業(yè)想要進行納稅籌劃的操作，除了要具有合理的方案，還需要專業(yè)的納稅籌劃人員進行操作，若非如此，再好的納稅方案也可能出現(xiàn)問題。同時，企業(yè)在制定納稅籌劃方案之前，需要到稅務(wù)局的有關(guān)部門進行確認(rèn)。只有得到稅務(wù)局認(rèn)可的納稅籌劃方案才能放心施行。但是，稅務(wù)部門在判定納稅籌劃方案是否合法的時候，需要確保執(zhí)法的公平、合理，這樣才能將執(zhí)法風(fēng)險降到最低。

三、納稅籌劃的具體策略

（一）企業(yè)應(yīng)增強對稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)為了避免在納稅籌劃中出現(xiàn)問題，首先要了解問題出現(xiàn)在哪里，違背了哪些稅務(wù)法條，這樣才能有針對性地進行調(diào)整。因此，企業(yè)必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的納稅政策，只有了解具體的稅務(wù)條款和相關(guān)的法律法規(guī)，才能在制定納稅籌劃方案的時候變得游刃有余。

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人必須要深入了解當(dāng)?shù)氐亩愂辗?，這樣才能更加準(zhǔn)確地預(yù)測自身納稅籌劃方案中可能存在的問題，并嘗試制定出不同的方案，然后進行深入的比較，最后選擇出一種風(fēng)險相對較小的納稅籌劃方案。企業(yè)在做好納稅籌劃方案選擇之后，并不是萬事大吉了，還需時刻關(guān)注相應(yīng)的稅務(wù)政策變化，這樣才能確保納稅籌劃方案在執(zhí)行時不會遇到問題。

所以，一個好的納稅籌劃方案不僅要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況和市場行情變化產(chǎn)生的影響，還要準(zhǔn)確把握稅務(wù)政策上的法規(guī)變動。當(dāng)一個企業(yè)能夠?qū)W會隨著稅收政策的變動而優(yōu)化自身納稅籌劃方案的時候，它將會節(jié)省很大一部分的稅務(wù)支出。因此，企業(yè)必須重視對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，樹立良好的規(guī)避風(fēng)險意識，才能做到又好又快地發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)重視與稅務(wù)部門的溝通

企業(yè)為了獲得更多的利益開展了納稅籌劃的工作，但是，企業(yè)最后能不能成功完成避稅，還需要得到稅務(wù)部門的審核，只有當(dāng)稅務(wù)部門表示企業(yè)的納稅籌劃完全合乎法律，企業(yè)才算是真正完成了節(jié)稅的任務(wù)。因此，企業(yè)要增強與納稅部門的聯(lián)系，在納稅籌劃方案出來的時候要首先讓稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)進行審核，同時在執(zhí)行方案的時候，也可以邀請稅務(wù)部門的工作人員進行實時監(jiān)督，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)自身稅籌方案中存在的問題，進而及時進行糾正，保證納稅籌劃的成功執(zhí)行。

但是，當(dāng)前很多企業(yè)在進行納稅籌劃時，沒有主動征詢稅務(wù)部門的意見，甚至一些企業(yè)還會打一些擦邊球，這樣一來，企業(yè)在執(zhí)行計劃的時候很容易觸碰到法律的紅線，從而面對巨額的稅務(wù)罰款。所以，企業(yè)必須做好與稅務(wù)部門的及時溝通，從而對現(xiàn)行的稅務(wù)法規(guī)有一個正確、明晰的理解，這樣才能確保后期不會出現(xiàn)什么紕漏，之后時刻了解相關(guān)地區(qū)的稅收政策，企業(yè)才能有一個良好的避稅效果。

（三）提升納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

納稅籌劃項目的設(shè)立是一個較為復(fù)雜的工作過程，對企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力和相應(yīng)的綜合素質(zhì)都有很高的要求。因此，納稅籌劃人員不僅要熟練掌握與之相關(guān)的財會、金融、法律等知識，還需要具備很強的綜合統(tǒng)籌能力以及相應(yīng)的籌劃經(jīng)驗。企業(yè)如果想要讓納稅籌劃成功地執(zhí)行下去，納稅人需要對市場和政策做好判斷。

在目前的企業(yè)中，很多領(lǐng)導(dǎo)會根據(jù)以前管理企業(yè)稅務(wù)的經(jīng)驗處理納稅籌劃的問題，用這種方式處理納稅籌劃中的問題很容易造成稅務(wù)問題。因此，企業(yè)要經(jīng)常對參與納稅籌劃的員工進行稅務(wù)方面的專業(yè)培訓(xùn)，這樣不僅能提升他們對稅務(wù)知識的掌握程度，還能提升他們對稅務(wù)政策變化的重視程度，從而提升企業(yè)納稅籌劃方案的質(zhì)量。只有企業(yè)中相應(yīng)的員工具有較強的稅務(wù)素養(yǎng)，他們才能為企業(yè)的合理避稅工作保駕護航。與此同時，企業(yè)還要注重培養(yǎng)納稅籌劃員工的合作能力，讓他們在進行稅務(wù)工作的時候能夠積極溝通，增強其團隊意識，從而減少制定納稅籌劃方案時出現(xiàn)錯誤的幾率。

（四）建立相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)管機制

企業(yè)不僅要重視納稅籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，培養(yǎng)納稅籌劃員工的風(fēng)險意識，還要為此構(gòu)建一套切實可行的風(fēng)險控制體系，從而對可能出現(xiàn)的風(fēng)險、政策變化進行及時、有效的調(diào)整，最終達到規(guī)避納稅風(fēng)險的目的。

企業(yè)在構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)管機制時，不僅要包含自身的企業(yè)經(jīng)營狀況，還要重點關(guān)注市場經(jīng)濟情況的波動即稅收政策的變化，通過不斷分析相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)控預(yù)警。企業(yè)納稅籌劃人員一旦發(fā)現(xiàn)變動的因素可能會造成納稅風(fēng)險的時候，就要及時向納稅籌劃方案的設(shè)計團隊進行報告，使其能及時根據(jù)因素變動對納稅籌劃的方案進行調(diào)整，進而在出現(xiàn)問題之前做好風(fēng)險規(guī)避工作。

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展的速度不斷加快，市場上企業(yè)間的競爭也趨向白熱化，企業(yè)若想求得生存與發(fā)展，必須要積極拓展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷拓展企業(yè)版圖，還要做好開源節(jié)流工作，控制企業(yè)的運營成本。因此，企業(yè)必須要加強對納稅籌劃的重視程度，增強納稅風(fēng)險防范意識，才能充分提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（本文作者單位：惠東縣技工學(xué)校）