捐款抗擊疫情后，企業(yè)能少繳多少稅？

李永華

“針對新冠肺炎特殊時期的企業(yè)愛心捐贈，（國家稅務(wù)）總局出臺的政策是，只要符合規(guī)定，企業(yè)捐多少，企業(yè)所得稅前就可扣多少，力度非常大，而且流程很簡單，就是自行判別、申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。”日前，在國家稅?wù)總局湖南省稅務(wù)局，該局企業(yè)所得稅處處長王黎告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者。

2月6日，財政部與國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（下稱“財稅2020年第9號公告”）明確，企業(yè)和個人捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。此外，還有增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等其他稅收優(yōu)惠政策。

力度之大，可謂前所未有。

那么，那些積極捐款捐物支持抗擊新冠肺炎疫情的企業(yè)在捐贈后都享受了哪些稅收優(yōu)惠？在捐贈支援了一線之后，如何在事后兌現(xiàn)應(yīng)得的減免優(yōu)惠呢？

在這里，《中國經(jīng)濟周刊》告訴你正確的“姿勢”。

為抗擊新冠肺炎的捐贈，捐多少扣多少，不受比例限制

3月10日，愛爾眼科（300015.SZ）董事會秘書吳士君接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪時稱，“原來的捐贈政策，企業(yè)捐贈稅收抵扣最高比例是不超過全年利潤的12%，現(xiàn)在改成可以全額扣除，讓企業(yè)捐贈的積極性更高了?！?/p>

愛爾眼科是我國最大的眼科連鎖醫(yī)院集團，截至3月14日，愛爾眼科集團累計為戰(zhàn)“疫”捐款5185萬元，成立應(yīng)急支援隊323支，1690人加入全國戰(zhàn)“疫”前線;220名醫(yī)護(hù)人員緊急馳援方艙醫(yī)院等一線戰(zhàn)“疫”醫(yī)療機構(gòu)。

吳士君回憶，“在政策沒有出來之前，我們1月底和2月份捐贈時，內(nèi)部討論提出過抵扣比例的問題，董事長陳邦說，‘超了就超了吧，現(xiàn)在要算大賬不能算小賬?！?/p>

按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)再計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

愛爾眼科2019年實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤13.81億元。如以此計算，為抗擊疫情而捐贈的5185萬元并不會超出12%的比例規(guī)定。不過，吳士君解釋，上市公司的利潤是各分子公司加總而來，但是，愛爾眼科對外捐贈主要是通過集團公司，幾千萬元捐贈額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了集團公司12%的利潤，因此，按原來的規(guī)定，愛爾眼科集團公司就無法全額稅前扣除。

王黎介紹，相比原來的規(guī)定，這次疫情防控新政明確，企業(yè)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

在具體的操作流程上，怎樣才能實現(xiàn)全額稅前扣除呢？

泰嘉新材副總經(jīng)理、董事會秘書謝映波告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，流程很簡單，企業(yè)自行扣除就行了，比如，公司2020年3月3日向長沙市望城區(qū)紅十字會轉(zhuǎn)入抗擊疫情捐款50萬元，這筆捐贈允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除，年度匯算清繳時也不需要納稅調(diào)增計算企業(yè)所得稅。

王黎解釋，企業(yè)自行享受，就是在流程上不需要向稅務(wù)機關(guān)報告或?qū)徟?，只要留存相關(guān)的捐贈憑據(jù)材料備查就行。

除了捐贈現(xiàn)金，捐贈物資怎樣扣除也有明確的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局的問題解答，企業(yè)捐贈口罩、防護(hù)服等物資的，按照市場價格確定捐贈金額，享受稅前扣除政策。

澳優(yōu)乳業(yè)股份有限公司（01717.HK）執(zhí)行董事吳少虹接受《中國經(jīng)濟周刊》記者采訪時說，澳優(yōu)捐贈的6760余萬元物款直接受惠于這一政策。國家在出臺稅收優(yōu)惠政策的同時，也匹配了相應(yīng)的辦理流程。就此次疫情而言，愛心捐贈后，受贈機構(gòu)或單位就會給公司開具合規(guī)的捐贈票據(jù)。澳優(yōu)憑這些票據(jù)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅申報時，就可在稅前全額扣除，從而享受到國家的優(yōu)惠政策?！斑@一政策非常及時，讓企業(yè)在為防疫一線及有需要的人群送去溫暖的同時，也感受到國家對企業(yè)的關(guān)愛與支持?！眳巧俸缯f。

直接捐給抗擊疫情的醫(yī)院也可全額稅前扣除

財稅2020年第9號公告明確要求擴大接收捐贈主體范圍，允許直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈;然而，就在該公告發(fā)布的同一天，武漢表示，對繞開紅十字會直接捐贈的，凡涉嫌違法違規(guī)的行為將依法處理。此后，武漢的做法得以扭轉(zhuǎn)。

王黎介紹，考慮到疫情緊急，財稅2020年第9號公告突破了程序的限制，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。她還提醒，承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院有相應(yīng)的公開名單，名單之外的其他醫(yī)院并不享受這一政策。

中聯(lián)重科黨委副書記王旭虹告訴《中國經(jīng)濟周刊》記者，疫情期間，中聯(lián)重科采購口罩、防護(hù)服、護(hù)目鏡等重點防護(hù)物資，已累計向一線捐贈醫(yī)療防護(hù)物資超過300萬件套。

“有一些就直接捐贈給了醫(yī)院，在疫情最緊急、前線最缺戰(zhàn)‘疫防護(hù)物資的時刻，這一政策讓企業(yè)捐贈更加及時、有效?！蓖跣窈缯f。

吳士君稱，受益于這一政策，愛爾眼科才能做到精準(zhǔn)定向捐贈，比如捐贈給武漢大學(xué)下屬的人民醫(yī)院、中南醫(yī)院等多所臨床醫(yī)院，還有中南大學(xué)附屬湘雅醫(yī)院、湘雅二醫(yī)院、湘雅三醫(yī)院等湖南馳援湖北的主力軍?！巴ㄟ^精準(zhǔn)定向的捐贈，讓資源發(fā)揮了更大的效力，讓槍聲最密集的地方得到更多的支援！”

除了企業(yè)所得稅前全額扣除，財稅2020年第9號公告還規(guī)定，單位和個體工商戶捐款捐物還免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

責(zé)編：李慧敏