淺析企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也有了進(jìn)步。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形式下，企業(yè)軟實(shí)力也在不斷增強(qiáng)。如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中拔得頭籌，就需要對(duì)內(nèi)部控制加以管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段和方法，也是提高企業(yè)管理水平的長(zhǎng)效機(jī)制。預(yù)算管理水平的高低，直接決定了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ欠駬碛幸惶淄暾?、先進(jìn)的預(yù)算管理體系是衡量現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志。本文主要對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和困境進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

0 引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)越來越需要對(duì)自身經(jīng)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃管理，企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性也就越來越突顯出來。全面預(yù)算作為企業(yè)對(duì)與其存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為，有著對(duì)企業(yè)全方位、全流程和全員化的整合經(jīng)營(yíng)管理能力。但是在實(shí)際落地工作中，企業(yè)全面預(yù)算管理仍存在一些不足，使全面預(yù)算未能對(duì)企業(yè)發(fā)展起到引領(lǐng)作用。本文通過對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的分析，剖析其目前存在的不足，對(duì)不足背后的深層次原因進(jìn)行探討，提出經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行反饋對(duì)加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義這一對(duì)策思路。

1 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1.1全面預(yù)算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，處理好企業(yè)各部門之間的利益工作，整合企業(yè)的所有資源，并進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度和分配，以達(dá)到對(duì)資源的最大化利用，進(jìn)而提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2全面預(yù)算管理有助于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)的整體規(guī)劃細(xì)分到各個(gè)部門的目標(biāo)中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間分工明確、互相監(jiān)督，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

1.3全面預(yù)算管理有助于健全激勵(lì)機(jī)制

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，重視企業(yè)所有員工的參與。完善的激勵(lì)機(jī)制能夠在很大程度上提高企業(yè)員工的工作積極性，使得企業(yè)的利益與個(gè)人的利益相一致，從而有效提升企業(yè)的整體業(yè)績(jī)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理問題

2.1預(yù)算管理的考核體系不能行之有效

一套完整有效的考核機(jī)制是保證企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要前提以及保障，但是目前多數(shù)企業(yè)對(duì)考核體系的重視程度不夠，直接影響了企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不能得到實(shí)現(xiàn)或者不能理想的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算考核中存在問題：沒有獎(jiǎng)懲機(jī)制、主觀判斷比重太大、被考核人員不主動(dòng)反思。實(shí)施考核制度之后，成績(jī)優(yōu)異的員工沒有得到獎(jiǎng)勵(lì)，成績(jī)不理想的員工沒有得到懲罰，導(dǎo)致員工認(rèn)為考核的結(jié)果對(duì)自身沒有太大影響，進(jìn)而導(dǎo)致員工工作積極性不高，使考核工作成為形式主義，考核難以發(fā)揮實(shí)際作用;考核方在進(jìn)行考核的時(shí)候，主觀判斷大于客觀判斷，考核評(píng)價(jià)時(shí)帶有強(qiáng)烈的個(gè)人色彩，導(dǎo)致考核結(jié)果有失公允;當(dāng)考核結(jié)果不盡人意的時(shí)候，被考核人員沒有針對(duì)考核結(jié)果對(duì)自身進(jìn)行反思、找尋自身問題，而是將責(zé)任推到其他客觀因素上，認(rèn)為是這些因素造成的考核結(jié)果不理想。

2.2全面預(yù)算的執(zhí)行力度不夠

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)提出了非常嚴(yán)格的需求，各企業(yè)逐漸加強(qiáng)了預(yù)算管理制度。但是，在預(yù)算制度執(zhí)行中，很多企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門沒有關(guān)系，其他部門不參與編制，從而導(dǎo)致預(yù)算管理存在漏洞。主要表現(xiàn)：首先，全部預(yù)算工作仍是圍繞財(cái)務(wù)部門展開，但財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)做數(shù)據(jù)對(duì)比和深入分析，而是閉門造車，使預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相距甚大，再加上預(yù)算部門溝通協(xié)調(diào)能力不到位，直接導(dǎo)致執(zhí)行部門落實(shí)預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差。其次，有的企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)忽略了細(xì)節(jié)的資金管理，比如在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金管理沒有額度控制指標(biāo)，發(fā)生超支現(xiàn)象。這樣會(huì)直接影響到預(yù)算執(zhí)行不全面、不完整，也給實(shí)施預(yù)算監(jiān)督帶來不利的影響。最后，還存在財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算銜接不夠，兩者之間缺乏溝通了解，同時(shí)內(nèi)部缺少專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人。而指標(biāo)過高，執(zhí)行部門壓力過大看不到希望，只有被動(dòng)、敷衍工作;指標(biāo)過低，執(zhí)行部門不愿拼搏，只按部就班地工作。此時(shí)預(yù)算管理形同虛設(shè)，從而制約了全面預(yù)算目標(biāo)的完成，既不利于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又不利于企業(yè)未來長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

2.3預(yù)算考核機(jī)制不健全

全面預(yù)算考核是企業(yè)整個(gè)預(yù)算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核的過程中，如果考核機(jī)制存在不科學(xué)客觀、不全面規(guī)范等情況，則無法將全面預(yù)算管理落到實(shí)處。（1）全面預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)不明確。（2）獎(jiǎng)懲不分明、缺乏有效的激勵(lì)。企業(yè)在預(yù)算考核的過程中，沒有制定出詳細(xì)的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，考核條目不明確，導(dǎo)致考核的結(jié)果沒有與員工的薪酬、職位相掛鉤?？己瞬焕粌H降低了預(yù)算的執(zhí)行力，還降低了員工的積極性。（3）各部門之間對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)。各部門無法清楚明確自己的預(yù)算指標(biāo)額度和職責(zé)權(quán)限，導(dǎo)致消極執(zhí)行預(yù)算，從而不利于建立健全完善的考核機(jī)制。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

3.1以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)和導(dǎo)向

戰(zhàn)略管理是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和導(dǎo)向，會(huì)影響預(yù)算管理的質(zhì)量以及預(yù)算管理水平。企業(yè)在發(fā)展中，要考慮企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、市場(chǎng)需求等多個(gè)因素，在此基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)的全面預(yù)算管理方式，否則全面預(yù)算管理難以發(fā)揮作用，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目的，更不用談及如何保障全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，整個(gè)預(yù)算管理體系成為擺設(shè)，因此企業(yè)需要高度重視以戰(zhàn)略為導(dǎo)向。要想保證全面預(yù)算管理發(fā)揮作用，就需要企業(yè)將自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)深入到預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，不僅局限于預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)，還有預(yù)算的執(zhí)行以及預(yù)算的調(diào)整過程中。除此以外，還需要對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行全面的考量，不僅考慮各種客觀因素，還需要重視具有資金流動(dòng)的預(yù)算管理工作，幫助預(yù)算管理工作全面、有效地開展。

3.2以增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力為目標(biāo)，完善全面預(yù)算監(jiān)控體系

預(yù)算執(zhí)行過程是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理的執(zhí)行工作是將預(yù)算制度、指標(biāo)、費(fèi)用、定額等通過責(zé)任細(xì)化下放到具體執(zhí)行部門，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更預(yù)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)動(dòng)態(tài)跟蹤掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。企業(yè)一方面以嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理為工作目標(biāo)，另一方面應(yīng)建立一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算執(zhí)行監(jiān)控程序。監(jiān)控程序的建立是對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行及實(shí)施活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督，確保企業(yè)預(yù)算管理得到有效執(zhí)行并細(xì)化到各環(huán)節(jié)。如收入與支出的情況、現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)等內(nèi)容。只有保證執(zhí)行監(jiān)控程序到位，才能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人準(zhǔn)確地掌握企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)收入與支出的范圍，及時(shí)掌握各部門預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，定期總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況，通過數(shù)據(jù)對(duì)比找出實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差。為此增強(qiáng)預(yù)算管理的透明度，提高企業(yè)資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性。

3.3強(qiáng)化全面預(yù)算編制的科學(xué)性

（1）企業(yè)編制的全面預(yù)算應(yīng)與其戰(zhàn)略目標(biāo)一致。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連。在企業(yè)編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需根據(jù)其戰(zhàn)略規(guī)劃和對(duì)未來的預(yù)測(cè)來進(jìn)行，將預(yù)算總目標(biāo)細(xì)化分解成各部門的具體工作目標(biāo)，盡量保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。（2）全面預(yù)算編制方法的選擇。全面預(yù)算編制的方法很多，企業(yè)可以采用靈活多樣的預(yù)算編制方法，以保證預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展的需要、行業(yè)特征及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運(yùn)用合適的預(yù)算編制方法。例如，對(duì)于產(chǎn)品制造企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際情況考慮采用彈性預(yù)算編制方法;對(duì)于從事輪船、飛機(jī)、公路等建設(shè)周期長(zhǎng)的工程建設(shè)，可以根據(jù)項(xiàng)目管理的需要編制項(xiàng)目預(yù)算;對(duì)于有一定管理基礎(chǔ)的企業(yè)，可以采用滾動(dòng)預(yù)算方式編制預(yù)算。

3.4重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制

如何讓財(cái)務(wù)預(yù)算不與業(yè)務(wù)預(yù)算脫節(jié)，如何讓編制完成的預(yù)算可以在日常經(jīng)營(yíng)中落地推行，首先就需要在項(xiàng)目源頭找原因。企業(yè)全面預(yù)算管理的源頭在于編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，如果說全面預(yù)算管理將引領(lǐng)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展道路，那么經(jīng)營(yíng)計(jì)劃就是指明這條道路的方向。編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，通常以宏觀為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行分析，對(duì)供應(yīng)商、客戶進(jìn)行分析，對(duì)可能會(huì)跨界入侵的其他行業(yè)進(jìn)行分析，對(duì)未來三至五年的企業(yè)發(fā)展方向設(shè)立目標(biāo)。同時(shí)對(duì)企業(yè)自身情況進(jìn)行剖析，分析為了取得企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，所欠缺的資源或不足在什么地方，如何才能取得相應(yīng)資源或彌補(bǔ)不足條件。然后從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。我們遇到很多企業(yè)在編制年度預(yù)算時(shí)，不編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或不重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這往往在全面預(yù)算項(xiàng)目開展的初期，就埋下了失敗的伏筆。在企業(yè)預(yù)算管理中，正確的做法應(yīng)該是首先編制包括一年期和三至五年期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，經(jīng)確認(rèn)后，企業(yè)財(cái)務(wù)帶領(lǐng)各職能部門，以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為抓手，編制各自的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，最終匯總形成企業(yè)全盤的預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表。而這份以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為出發(fā)點(diǎn)的全面預(yù)算，必然更貼合企業(yè)實(shí)際發(fā)展，也就更有利于落地與執(zhí)行。

4 結(jié)語

企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一把手工程，不僅是一種管理制度、一種管理策略，更是一種管理理念。要做好全面預(yù)算管理工作，讓全面預(yù)算為企業(yè)發(fā)展提供戰(zhàn)略支持，除了提升全面預(yù)算管理重視程度外，還必須要做好重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制和預(yù)算執(zhí)行反饋兩件事情，在工作中促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，執(zhí)行與反饋?zhàn)龅郊皶r(shí)響應(yīng)，使全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，真正起到方向引領(lǐng)的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

張?jiān)w，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理.