小微企業(yè)融資的“銀稅互動(dòng)”支持研究

李平女

【摘 要】小微企業(yè)不僅是市場(chǎng)組織中的主體，更是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的發(fā)動(dòng)機(jī)，小微企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康與穩(wěn)定。然而，資金不足長(zhǎng)期制約著小微企業(yè)的發(fā)展，并成為小微企業(yè)發(fā)展中最大的瓶頸。文章從發(fā)展小微企業(yè)的重要性出發(fā)，基于對(duì)小微企業(yè)融資困境及其根源的分析，探討“銀稅互動(dòng)”機(jī)制破解小微企業(yè)融資困境的原理及優(yōu)勢(shì)，并給出進(jìn)一步完善“銀稅互動(dòng)”機(jī)制的相關(guān)措施建議，以期全面深入地解決小微企業(yè)融資難題、助力社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè);融資困境;“銀稅互動(dòng)”

【中圖分類(lèi)號(hào)】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）02-0146-03

0 前言

我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)期受制于資金不足，這也是一個(gè)世界性難題。早在20世紀(jì)30年代，麥克米倫在提交給英國(guó)金融產(chǎn)業(yè)委員會(huì)的《麥克米倫報(bào)告》中提出了著名的“麥克米倫缺陷”（也稱“麥克米倫缺口”），指出小規(guī)模企業(yè)發(fā)展中對(duì)債務(wù)和資本的需求數(shù)額高于金融體系愿意提供的數(shù)額，其中存在著一定的資金缺口。我國(guó)小微企業(yè)也正面臨著“麥克米倫缺陷”。目前，我國(guó)小微企業(yè)融資困難表現(xiàn)在融資缺口大和融資成本高兩個(gè)方面?！?018年第四季度銀行家問(wèn)卷調(diào)查報(bào)告》指出，小微企業(yè)貸款需求指數(shù)為67.9%，超過(guò)中、大型企業(yè)貸款需求指數(shù)。同時(shí)，小微企業(yè)貸款的加權(quán)平均利率也高于同期大、中型企業(yè)，加上各種貸款費(fèi)用后的融資成本將高達(dá)7.4%，小微企業(yè)融資成本過(guò)高。

究其原因，信息不對(duì)稱是根源所在。當(dāng)前，我國(guó)小微企業(yè)的信息結(jié)構(gòu)有其特殊性，規(guī)范性和透明度都較低，且小微企業(yè)信用體系尚不健全。同時(shí)，小微企業(yè)擔(dān)保資產(chǎn)匱乏，生存周期短，破產(chǎn)率很高，因此小微企業(yè)獲取銀行機(jī)構(gòu)貸款的資質(zhì)條件較差，貸款獲得率較低。

1 “銀稅互動(dòng)”機(jī)制為小微企業(yè)融資開(kāi)辟新路徑

面對(duì)小微企業(yè)的社會(huì)重要性及融資難題，我國(guó)政府部門(mén)曾先后發(fā)布了多項(xiàng)文件、運(yùn)用了多種手段為小微企業(yè)發(fā)展出謀劃策。例如，中國(guó)人民銀行2014年至今已出臺(tái)了13次降準(zhǔn)政策，其中面向小微企業(yè)的就有7次。同期，稅務(wù)部門(mén)也先后運(yùn)用了多次減免稅的稅務(wù)杠桿調(diào)節(jié)手段，如對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款的利息收入免征增值稅、對(duì)符合規(guī)定的小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅等。然而，單靠降準(zhǔn)、減免稅款等相互獨(dú)立的政策手段不能徹底奏效。

“銀稅互動(dòng)”機(jī)制是銀行機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門(mén)的結(jié)合，于2015年7月由國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合銀監(jiān)會(huì)共同推出的。當(dāng)時(shí)，為改善小微企業(yè)融資、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合銀監(jiān)會(huì)發(fā)出《關(guān)于開(kāi)展“銀稅互動(dòng)”助力小微企業(yè)發(fā)展活動(dòng)的通知》（稅總發(fā)〔2015〕96號(hào)），決定在我國(guó)建立“銀稅互動(dòng)”機(jī)制，推動(dòng)小微企業(yè)良性發(fā)展?！般y稅互動(dòng)”是銀行機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門(mén)之間的一種合作機(jī)制，雙方共享小微企業(yè)納稅信息及其信用評(píng)價(jià)等級(jí)，意在促成銀行機(jī)構(gòu)為“合格”企業(yè)發(fā)放信用貸款，提高小微企業(yè)貸款的發(fā)放率，滿足小微企業(yè)融資需求。“銀稅互動(dòng)”機(jī)制的推出順應(yīng)了市場(chǎng)發(fā)展，可同時(shí)發(fā)揮多重效用。第一，對(duì)于小微企業(yè)而言，“銀稅互動(dòng)”可有力解決資金借貸雙方信息不對(duì)稱的根本矛盾，讓更多“合格”企業(yè)獲得融資。第二，對(duì)于銀行機(jī)構(gòu)而言，“銀稅互動(dòng)”有助于銀行機(jī)構(gòu)增加客戶的開(kāi)發(fā)數(shù)量及服務(wù)模式的改進(jìn)。第三，“銀稅互動(dòng)”可提高納稅信用的價(jià)值及實(shí)用性，增強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)工作的實(shí)效性。第四，“銀稅互動(dòng)”可增強(qiáng)小微企業(yè)及全社會(huì)的誠(chéng)信納稅意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)信用體系的建設(shè)和完善?？傊?，“銀稅互動(dòng)”是一項(xiàng)一舉多得且可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、銀行、企業(yè)及整體社會(huì)多方共贏的有力舉措。

具體來(lái)說(shuō)，“銀稅互動(dòng)”是銀行機(jī)構(gòu)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的企業(yè)納稅記錄，接受企業(yè)以其良好納稅信用記錄作為“信用資本”取得信用貸款，是開(kāi)辟小微企業(yè)融資渠道、破解小微企業(yè)融資困境的一種創(chuàng)新機(jī)制，也是我國(guó)納稅信用體系持續(xù)升級(jí)及納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果增值應(yīng)用的新模式。例如，銀行機(jī)構(gòu)可依據(jù)小微企業(yè)納稅信息及其信用等級(jí)，為合格企業(yè)提供“銀稅互動(dòng)”類(lèi)融資產(chǎn)品（如“稅易貸”），并借助“銀稅互動(dòng)”綜合服務(wù)在線平臺(tái)，將相關(guān)業(yè)務(wù)“上線”，簡(jiǎn)化守信企業(yè)貸款程序并降低企業(yè)融資成本?！般y稅互動(dòng)”可促進(jìn)“銀”“稅”及監(jiān)管服務(wù)等部門(mén)充分發(fā)揮其職能作用，形成融資手續(xù)少、審批效率高、服務(wù)覆蓋面廣、融資成本低的融資新產(chǎn)品，滿足小微企業(yè)“短、小、急、頻”的融資特點(diǎn)，發(fā)揮“政、銀、稅”政策對(duì)小微企業(yè)的支撐效應(yīng)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

自從2015年我國(guó)啟動(dòng)“銀稅互動(dòng)”合作機(jī)制之后，銀行機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)、小微企業(yè)及社會(huì)信用體系的建設(shè)都在不同程度上得到了推動(dòng)和發(fā)展。目前，國(guó)家稅務(wù)局已陸續(xù)與多家商業(yè)銀行簽訂了“銀稅合作”協(xié)議，“銀稅互動(dòng)”機(jī)制已在全國(guó)多個(gè)地區(qū)得到推廣與運(yùn)用。2017年稅總發(fā)（2017）56號(hào)文件《關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)“銀稅互動(dòng)”工作的通知》中提出完善銀稅合作的四大方面共10項(xiàng)新舉措，可總結(jié)為“4廣6強(qiáng)”，即工作重心推進(jìn)范圍廣、信用信息推送范圍廣、合作渠道廣、受惠群體廣等“4廣”和聯(lián)席會(huì)議加強(qiáng)、信息互換力度加強(qiáng)、信貸產(chǎn)品創(chuàng)新力度加強(qiáng)、銀稅合作領(lǐng)域加強(qiáng)、互動(dòng)信息安全加強(qiáng)、全面宣傳力度加強(qiáng)等“6強(qiáng)”。2017年末的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)已發(fā)放63.2萬(wàn)筆貸款用于支持納稅守信企業(yè)，其中有50.4萬(wàn)筆面向小微企業(yè)、貸款金額共計(jì)超7 100億元。由此可見(jiàn)，創(chuàng)建“銀稅互動(dòng)”機(jī)制是破解小微企業(yè)融資困境的有效創(chuàng)新，是促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、拉動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要之舉。

2 有效運(yùn)用“銀稅互動(dòng)”機(jī)制，促進(jìn)小微企業(yè)良性發(fā)展

目前，雖然“銀稅互動(dòng)”機(jī)制在我國(guó)展開(kāi)了推廣和運(yùn)用，并且小微企業(yè)的融資問(wèn)題及社會(huì)信用體系建設(shè)均在一定程度上得到了推進(jìn)和改善。然而，“銀稅互動(dòng)”機(jī)制在“銀”與“稅”的實(shí)際協(xié)作中仍面臨著諸多問(wèn)題與挑戰(zhàn)，這在很大程度上制約著“銀稅互動(dòng)”機(jī)制效用的正常發(fā)揮，直接減弱了小微企業(yè)融資的可得性，成為阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“減速帶”。因此，進(jìn)一步完善“銀稅互動(dòng)”機(jī)制，構(gòu)建“銀稅互動(dòng)”合作新模式，成為當(dāng)前發(fā)展“銀稅互動(dòng)”的必然選擇。具體來(lái)看，“銀稅互動(dòng)”機(jī)制的完善可從“銀稅互動(dòng)”服務(wù)平臺(tái)的搭建著手，進(jìn)而推進(jìn)信用立法、建立納稅信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、完善稅收信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度及納稅信用獎(jiǎng)懲機(jī)制等。“銀稅互動(dòng)”機(jī)制有效性的提升，是充分發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”機(jī)制優(yōu)勢(shì)、深入推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的有力保障。

2.1 完善信用體系建設(shè)

2014年，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中針對(duì)加快社會(huì)信用體系建設(shè)時(shí)指出，“讓失信者寸步難行，讓守信者一路暢通”。作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，稅收信用體系的法律建設(shè)是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要保障。自從2013年3月15日國(guó)務(wù)院實(shí)施《征信業(yè)管理?xiàng)l例》以來(lái)，國(guó)家已相繼出臺(tái)和發(fā)布了《關(guān)于在行政管理事項(xiàng)中使用信用記錄和信用報(bào)告的若干意見(jiàn)》（發(fā)改財(cái)金〔2013〕920號(hào)）《備忘錄》《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》《關(guān)于推進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)誠(chéng)信自律建設(shè)工作的意見(jiàn)》等文件，旨在推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信自律建設(shè)，但不足的是以上文件均不屬于嚴(yán)格的法律范疇，約束力不強(qiáng)。因此，各級(jí)立法部門(mén)有必要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，參照國(guó)外《公平信用報(bào)告法》等相對(duì)成熟的法律條款，從立法層面對(duì)企業(yè)納稅信用從記錄到評(píng)估再到使用整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，并對(duì)納稅信用的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、納稅信用信息的保護(hù)與共享及對(duì)失信行為的處罰等，盡快出臺(tái)相應(yīng)的法律文件，為“銀稅互動(dòng)”保駕護(hù)航，做到有章可循、有法可依。

與此同時(shí)，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償及納稅信用獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)?！般y稅互動(dòng)”實(shí)質(zhì)上是在發(fā)揮和運(yùn)用“納稅信用”的價(jià)值，是推動(dòng)納稅信用發(fā)揮增值作用的有利創(chuàng)新。2014年6月，國(guó)務(wù)院在《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》中指出，社會(huì)信用體系有效運(yùn)行的核心機(jī)制就是“守信激勵(lì)”與“失信懲戒”。“銀稅互動(dòng)”的核心機(jī)制就是將納“稅”信用與“銀”行的“企”業(yè)貸款相融合，形成“稅銀企”三方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促使銀行增加小微企業(yè)貸款、讓更多金融活水流向小微企業(yè)至關(guān)重要。在此互動(dòng)機(jī)制中，納稅信用記錄就成為銀行貸款發(fā)放與否的關(guān)鍵。為促進(jìn)小微企業(yè)誠(chéng)信納稅、提高納稅信用價(jià)值的發(fā)揮，稅務(wù)部門(mén)可以聯(lián)合信用中介機(jī)構(gòu)對(duì)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，建立納稅人信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并設(shè)立嚴(yán)格規(guī)范的獎(jiǎng)懲機(jī)制。比如對(duì)于誠(chéng)信納稅企業(yè)，可通過(guò)稅收優(yōu)惠、基金扶持、列入“守信VIP名單”等措施予以激勵(lì)，而對(duì)于失信企業(yè)，可給予其道德譴責(zé)、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、降低個(gè)人信用、列入“失信黑名單”并聯(lián)合多部門(mén)聯(lián)動(dòng)懲戒等措施，加大懲戒力度，以此增加守信獎(jiǎng)勵(lì)并提高失信成本，營(yíng)造誠(chéng)信公平的市場(chǎng)環(huán)境，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，提高社會(huì)文明誠(chéng)信水平，共建共享“信用中國(guó)”。

2.2 創(chuàng)建“銀稅互動(dòng)”服務(wù)平臺(tái)

一方面，銀稅合作的初衷是解決銀企借貸雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題、提高小微企業(yè)融資可得性。然而，由于目前我國(guó)的信息管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)缺乏統(tǒng)一性，所以“銀”“稅”雙方在共享信用數(shù)據(jù)信息中存在著片面性、單向性和局限性，信息資源的開(kāi)發(fā)相對(duì)獨(dú)立，部門(mén)之間的協(xié)作存在困難，信息共享溝通的協(xié)調(diào)性較差，最終造成“信息孤島”現(xiàn)象。另一方面，“銀”“稅”之間在信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及其口徑上存在差異，且存在著中國(guó)人民銀行征信記錄更受貸款銀行信賴的情況，這樣不但不利于納稅信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)客觀性，而且會(huì)造成納稅信用等級(jí)良好的小微企業(yè)卻無(wú)法獲得銀行貸款?！般y稅互動(dòng)”服務(wù)平臺(tái)的搭建不僅有利于打破“信息孤島”現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)“銀”“稅”間信息及時(shí)有效共享，同時(shí)還可以促進(jìn)“銀”“稅”間“征信互認(rèn)”的深化。

具體來(lái)說(shuō)，“銀稅互動(dòng)”服務(wù)平臺(tái)的搭建可分三步走：第一步，整合現(xiàn)有政府網(wǎng)站，促進(jìn)資源融合，努力打造足不出戶的稅收服務(wù)“一張網(wǎng)”。第二步，拓展服務(wù)新渠道，探索開(kāi)設(shè)可隨時(shí)隨地使用的稅收服務(wù)“微門(mén)戶”（微信、微博、移動(dòng)App等）。第三步，擴(kuò)展服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)設(shè)一個(gè)融稅收法規(guī)、發(fā)票查詢、納稅咨詢、納稅信用查詢等為一體的互聯(lián)互通的“銀稅互動(dòng)”服務(wù)平臺(tái)。

2.3 加強(qiáng)納稅信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)建設(shè)

當(dāng)前，在我國(guó)，政府部門(mén)擔(dān)任了主要的納稅信用等級(jí)劃分及評(píng)價(jià)工作，這使得稅務(wù)部門(mén)既是制定者又是執(zhí)行者，極易導(dǎo)致信用評(píng)價(jià)客觀性不強(qiáng)，對(duì)“銀稅互動(dòng)”機(jī)制產(chǎn)生不利的影響。鑒于此，我們可以參考國(guó)外成熟的做法，即設(shè)立專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，在遵循市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)制前提下，由其獨(dú)立客觀地做出更加公正的信用評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)納稅信用管理的集約化。例如，中國(guó)“誠(chéng)信財(cái)稅中介”聯(lián)盟的組建就是一個(gè)典型的例子。該聯(lián)盟是在“銀稅互動(dòng)”機(jī)制啟動(dòng)的背景下，參考《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）》，并結(jié)合國(guó)家對(duì)財(cái)稅代理機(jī)構(gòu)的要求，由中國(guó)征信評(píng)價(jià)體系研究會(huì)等多家機(jī)構(gòu)聯(lián)合財(cái)稅界有關(guān)專家共同發(fā)起的。該聯(lián)盟的主要工作是為各行業(yè)提供可信的財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)，這不僅有利于整合各行業(yè)資源、為財(cái)稅業(yè)務(wù)提供服務(wù)，更有助于健全社會(huì)信用體系，維護(hù)和優(yōu)化信用環(huán)境。

3 結(jié)論

“銀稅互動(dòng)”合作機(jī)制的啟動(dòng)是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力下的有效舉措?！般y稅互動(dòng)”的著手點(diǎn)在小微企業(yè)的發(fā)展上，銀稅合作可為解決小微企業(yè)融資難題另辟蹊徑，對(duì)于推動(dòng)小微企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展具有“雪中送炭”般的效用。與此同時(shí)，“銀稅互動(dòng)”對(duì)于解決資金借貸雙方信息不對(duì)稱、改進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)服務(wù)模式、提升納稅信用實(shí)用價(jià)值、增強(qiáng)全社會(huì)誠(chéng)信納稅意識(shí)、健全社會(huì)信用體系有著多重作用。當(dāng)前，“銀稅互動(dòng)”機(jī)制在實(shí)際運(yùn)用中發(fā)揮了自身優(yōu)勢(shì)并得到了肯定。今后，為更好發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步深化“銀稅互動(dòng)”機(jī)制，優(yōu)化“銀稅互動(dòng)”服務(wù)平臺(tái)、推進(jìn)信用法律建設(shè)、設(shè)立專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、健全納稅信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度及納稅信用獎(jiǎng)懲機(jī)制等，使更多守信企業(yè)利用其“信用資本”在融資路上“一路暢通”，成功解決其融資難題、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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