試析建筑施工企業(yè)稅務會計管理

梁秀華

【摘 要】 隨著我國經濟的不斷發(fā)展，中國城市化水平的不斷提高，在給建筑業(yè)帶來了發(fā)展契機的同時，也對建筑企業(yè)稅務會計工作，尤其是建設集團稅務會計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，因此，如何做好建設集團稅務會計工作，切實抓好稅務籌劃，在合法合規(guī)的情況下，為集團創(chuàng)造更大的經濟利益，成為稅務會計廣泛關注的話題。本文基于做好建設集團稅務管理工作的視角，對建設集團稅務會計管理現(xiàn)狀的概述，發(fā)現(xiàn)我國建設集團稅務會計管理可能存在的問題，尋求我國建設集團稅務會計管理改善措施，以供同行參考。

【關鍵詞】 建筑施工企業(yè) 稅務會計管理

隨著我國全面深化改革進程的不斷推進，經濟水平的不斷提高，對我國建筑設施的要求越來越高，因此，近年來，我國建筑業(yè)迎來了發(fā)展的春天，但是由于建設項目資金龐大，如何對建設資金進行管理，在抓好項目建設的同時，保證項目資金按時足額納稅，履行好集團的納稅義務，給集團公司稅務會計管理及稅務會計人員的專業(yè)素質提出了新的、更高的要求，接下來將從我國建設集團稅務會計管理現(xiàn)狀、稅務會計管理存在的問題以及改善稅務會計管理的措施三個方面進行探討。

一、項目建設集團稅務會計管理現(xiàn)狀

近年來，隨著我國國家戰(zhàn)略規(guī)劃的不斷提出，國家財政資金向項目建設傾斜，不論是高鐵、機場、橋梁、水利等國家投資項目的修建，還是商業(yè)用房、住宅用房等私人投資項目的修建都給中國建筑企業(yè)帶來了巨大的經濟利益，確實為人民帶來了生活便利的同時，也推動了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是由于受到傳統(tǒng)觀念、客觀因素的影響，我國建筑企業(yè)稅務會計管理存在局限性。眾所周知，稅收是我國財政收入的主要來源之一。在我國取得收入的無論是國有企業(yè)還是私人企業(yè)都應該按時足額納稅，雖然隨著新稅法的出臺，我國納稅義務人的納稅意識比之前好了很多，但是還是會有部分建設集團，由于子公司多、承接的項目多、施工區(qū)域廣，在對進項、銷項匯總的過程中，可能會出現(xiàn)沒有及時到稅務部門專用稅務系統(tǒng)進行認證，出現(xiàn)納稅滯后，甚至漏報的問題。這樣一來，會計人員在編制報表時，相關數(shù)據(jù)不能真實體現(xiàn)建設集團應納稅額，不能真正為領導決策部署提供準確的參考依據(jù)。

二、稅務會計管理可能存在的問題

建筑集團承擔著我國重大項目建設，建設項目重大、投資資金龐大，稅務出現(xiàn)任何問題都會產生巨大的影響，因此對建筑集團行業(yè)稅務會計的管理必須高度重視，正視中國項目建設集團可能存在的問題。

（一）稅務會計體系不完善。稅務會計體系是實現(xiàn)推動我國稅務會計管理規(guī)范化的重要因素，但是截至目前，我國稅務會計體系不完善，這樣一來，項目建設集團在執(zhí)行稅收相關政策的時候，容易出現(xiàn)漏洞。

（二）稅務核算體系不合理。稅務會計是對財務會計的核算范圍進行補充和完善，將稅收納入會計核算的范圍，通過實行稅務會計的核算方法是對稅務會計進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的方法。

（三）稅務會計人員專業(yè)水平有待提高。在對企業(yè)的稅務會計管理過程中，一些建筑施工企業(yè)對于稅務會計管理的力度不足，缺乏稅務風險控制意識，沒有設置相應的稅務會計預警機制。由于建筑施工行業(yè)競爭加劇，利潤空間縮減，導致建筑施工企業(yè)熱衷于如何賺取更多利益，對于納稅觀念意識不強，沒有設置專門的稅務會計管理機構。即使設置了管理機構，工作內容更多的是進行報稅，而沒有依據(jù)不同的稅務風險進行管理，從而進行針對性的規(guī)避。一些建筑施工企業(yè)對于稅務會計管理人員的培訓、監(jiān)管力度不足，或者在進行人員招聘過程中，沒有選擇招聘稅務會計管理專業(yè)人員，導致稅務會計管理人員的專業(yè)素質參差不齊。

三、改善措施和建議

（一）建立完善的稅務會計體系。借鑒發(fā)達國家稅務會計經驗，結合我國經濟體制改革和稅收法律制度、會計制度改革實踐，深入探討稅務會計目標、稅務會計原則、稅務會計內容等，建立完善的稅務會計體系、從稅法體系來看，需要有一部《稅收基本法》，將稅收立法原則、機構設置、納稅人的基本權利義務、征稅程序、法律責任、稅法解釋權等內容確定。此外，加強稅收征管的完善，出臺與《稅收征管法》相配套的有關制度，促進稅收征管工作開展，進一步規(guī)范和強化稽查工作，進一步做好對稅務代理機構的監(jiān)督、管理工作，積極開展打擊涉稅專項斗爭，完善執(zhí)法體系，嚴格要求建筑行業(yè)集團企業(yè)根據(jù)我國稅務會計體系完善集團內部的稅務會計管理機制。

（二）建立合理的稅務會計核算體系。財務會計是在企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度指導下，進行財務核算、稅務會計根據(jù)國家稅法，核算和監(jiān)督的對象是與計稅有關的經濟事項。這些經濟事項在財務會計中也做記賬，但是不夠具體，在稅務會計中應予以核算補充、稅務會計的核算方法是對稅務會計進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、反映和監(jiān)督所采用的方法。從設置賬戶到編制報表、納稅申報，這些核算方法都與財務會計基本一致。但是稅務會計有其特殊性，應單獨設置“應交稅金賬簿、差異額賬簿”，由于稅務會計的特點決定了稅務會計報表有其自身特點。如：相對獨立性、目的特殊性、適用對象特定性等，因此，應單獨設置納稅申報表和應交明細表。同時，應注意的問題是保持稅法與新會計準則的一致性，保證稅務會計與財務會計核算不出現(xiàn)沖突或盡量少出現(xiàn)沖突。

（三）注重對專門稅務管理人員的培養(yǎng)。稅務會計的重要目的是促進企業(yè)生產發(fā)展，提高經濟效益，稅務會計人員的業(yè)務素質是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。稅務會計工作把金融、會計、稅務、法律及相應實際工作經驗融為一體。因此，稅務會計人員從事的是專職稅務工作，用一套稅務會計職業(yè)準則來規(guī)范稅務會計人員工作。因此，應該考慮建立稅務會計人員執(zhí)證上崗制度，經過嚴格培訓考核，取得從業(yè)資格證書才可以上崗。信息經濟時代到來，建筑業(yè)蓬勃發(fā)展，需要精通會計、稅收知識的復合型人才，因此，必須注重對高層次復合型人才的培養(yǎng)，為我國工程項目建設發(fā)展打好基礎。

結束語

總而言之，想要確保建筑施工企業(yè)稅務會計管理的順利實施，先提條件就是有效分析現(xiàn)狀，問題有哪些，進而提出針對性的方法，即增強人員自身認識，轉變風險對待意識，進而增強整體化監(jiān)督力度，從而實現(xiàn)建筑施工企業(yè)稅務會計管理的長遠運行。