提升審計(jì)機(jī)關(guān)治理能力的建議

近年來(lái)，審計(jì)工作的發(fā)展正經(jīng)歷著歷史性的變革和飛躍。習(xí)近平總書記多次對(duì)審計(jì)工作作出重要指示批示，黨的十九大和十九屆三中全會(huì)作出改革審計(jì)管理體制的重大決策部署，各級(jí)審計(jì)委員會(huì)先后組建，進(jìn)一步加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化審計(jì)職能。黨的十九屆四中全會(huì)提出了堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標(biāo)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同面臨著新時(shí)代對(duì)審計(jì)工作提出的新定位、新使命、新要求，如何貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話、重要指示批示精神和黨中央各項(xiàng)決策部署，加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展成為目前亟需解決和推進(jìn)的重要內(nèi)容。

一、審計(jì)機(jī)關(guān)治理能力之現(xiàn)狀

（一）加強(qiáng)落實(shí)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。近年來(lái)，各級(jí)黨委、政府高度重視審計(jì)工作，各級(jí)審計(jì)委員會(huì)及其辦公室相繼成立，進(jìn)一步加強(qiáng)和落實(shí)了黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，完善了黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的各項(xiàng)機(jī)制體制，進(jìn)一步全面統(tǒng)籌指導(dǎo)推進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊扣政治機(jī)關(guān)根本定位，對(duì)重大事項(xiàng)、重大情況及時(shí)報(bào)送，特別是年度審計(jì)工作要點(diǎn)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等都需報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批或備案，確保黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿審計(jì)工作的全過(guò)程各方面。

（二）審計(jì)監(jiān)督全覆蓋全力推進(jìn)。2019年，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室印發(fā)了《關(guān)于深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的指導(dǎo)意見(jiàn)》，完善頂層設(shè)計(jì)，對(duì)黨委、政府和審計(jì)機(jī)關(guān)、各相關(guān)部門全力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋提出了具體目標(biāo)任務(wù)，各省市也相應(yīng)出臺(tái)實(shí)施意見(jiàn)，為審計(jì)機(jī)關(guān)全力推進(jìn)審計(jì)全覆蓋提供了強(qiáng)有力的制度保障。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目已覆蓋重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、政府投資審計(jì)等多種類型。

（三）審計(jì)工作機(jī)制創(chuàng)新邁上新臺(tái)階。為推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，有效解決審計(jì)機(jī)關(guān)“人少事多”的困境，努力提升審計(jì)機(jī)關(guān)治理能力，審計(jì)署先后印發(fā)關(guān)于加強(qiáng)創(chuàng)新審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”、加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作等規(guī)章制度規(guī)范等，為審計(jì)機(jī)關(guān)有效拓展審計(jì)的廣度和深度、提高審計(jì)監(jiān)督效能提供了重要遵循。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作實(shí)際，不斷創(chuàng)新“兩統(tǒng)籌”方式，積極推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、效能督查、巡視巡察等監(jiān)督融合，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)推進(jìn)，堅(jiān)持大數(shù)據(jù)審計(jì)，持續(xù)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，取得了顯著成效。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用成效有所提升。自審計(jì)委員會(huì)及其辦公室成立后，審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)委員會(huì)辦公室、各成員單位間的重大事項(xiàng)報(bào)告和工作協(xié)調(diào)溝通渠道進(jìn)一步暢通，審計(jì)成果運(yùn)用更加高效。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)努力做好審計(jì)“后半篇文章”，從機(jī)制體制層面分析問(wèn)題并提出建設(shè)性的意見(jiàn)建議，黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)的批示率及審計(jì)建議和審計(jì)信息的采納率、審計(jì)后促進(jìn)各單位建章立制數(shù)量都較以往有所上升。

二、存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)委員會(huì)辦公室運(yùn)行機(jī)制還不夠順暢。各級(jí)審計(jì)委員會(huì)辦公室成立后，完善了一系列工作機(jī)制制度，工作逐步走上正軌，但仍有部分工作運(yùn)行還需與相關(guān)職能部門不斷磨合。特別是在部分縣級(jí)行政區(qū)，黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)工作不夠重視，對(duì)審計(jì)委員會(huì)及其辦公室的職責(zé)和作用還不太清楚和了解。同時(shí)，如何在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作中有效發(fā)揮作用仍是目前各級(jí)審計(jì)委員會(huì)辦公室面臨的重大問(wèn)題，如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)定出臺(tái)后，審計(jì)委員會(huì)辦公室在統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃、組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書報(bào)告等方面雖有指導(dǎo)性意見(jiàn)，但尚無(wú)可操作的具體規(guī)范。

（二）審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)與治理能力現(xiàn)代化要求有所差距。審計(jì)工作對(duì)政治性、政策性、專業(yè)性的要求都很強(qiáng)，現(xiàn)有審計(jì)干部隊(duì)伍的建設(shè)情況與治理能力現(xiàn)代化的要求還有一定差距。一方面，審計(jì)力量不足與繁重的審計(jì)任務(wù)之間的矛盾沒(méi)有得到根本解決。隨著推進(jìn)全覆蓋任務(wù)下審計(jì)項(xiàng)目廣度和深度的不斷擴(kuò)展，以及配合黨委政府重要工作任務(wù)、各級(jí)巡視巡察抽調(diào)等工作常態(tài)化，審計(jì)力量越發(fā)不足，特別是在縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)情況更加嚴(yán)峻，審計(jì)干部經(jīng)常要加班加點(diǎn)才能完成工作任務(wù)，影響了工作質(zhì)效。另一方面，審計(jì)干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)老齡化，且缺乏“一專多能”復(fù)合型人才。隨著審計(jì)監(jiān)督全覆蓋推進(jìn)，審計(jì)干部很難完全勝任新時(shí)代對(duì)各行業(yè)各類型開展審計(jì)監(jiān)督的需要。年齡較大的審計(jì)干部吸收新知識(shí)的能力較弱、過(guò)程較長(zhǎng)，新招錄人員受審計(jì)經(jīng)驗(yàn)限制，較難在短時(shí)間內(nèi)承擔(dān)主審的任務(wù)，同時(shí)普遍存在宏觀分析提出建設(shè)性建議意見(jiàn)服務(wù)黨委政府決策的能力不足的問(wèn)題。并且審計(jì)機(jī)關(guān)培訓(xùn)頻次較少，培訓(xùn)渠道較單一也制約了審計(jì)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，特別是縣（市、區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)主要以參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主，覆蓋面不廣、參與度不高、針對(duì)性不強(qiáng)等導(dǎo)致培訓(xùn)效果大打折扣。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理與治理能力現(xiàn)代化的要求不相適應(yīng)。近年來(lái)，審計(jì)項(xiàng)目的廣度不斷拓展、審計(jì)方式方法不斷創(chuàng)新，于2011年實(shí)施的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)文書規(guī)范已無(wú)法解決現(xiàn)行審計(jì)質(zhì)量控制方面出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況。如重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)等類型審計(jì)項(xiàng)目的審理、文書歸檔等無(wú)法完全適用準(zhǔn)則要求；又如，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)中，由審計(jì)人員通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析得出的審計(jì)證據(jù)，如何保證客觀性、公正性、真實(shí)性，如何獲得被審計(jì)單位認(rèn)可，審理如何開展都是下一階段需要深入研究、解決的問(wèn)題。

（四）新興審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)體系還不夠健全完善。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自成立以來(lái)，經(jīng)過(guò)三十余年的發(fā)展變革，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)審計(jì)、投資審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域都基本形成了一套健全的審計(jì)體系，無(wú)論是審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)方式方法等都相對(duì)成熟。但重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)等新興審計(jì)領(lǐng)域，相關(guān)的法律法規(guī)不健全，所審計(jì)的事項(xiàng)仍處于探索推進(jìn)過(guò)程；審計(jì)配套工作制度不完善，制約了審計(jì)項(xiàng)目順利開展和審計(jì)成果質(zhì)量提升。

三、提升審計(jì)治理能力的建議

（一）健全完善黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的機(jī)制制度。在貫徹落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議精神的基礎(chǔ)上，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作實(shí)際，加強(qiáng)與黨委、政府及各相關(guān)職能部門的請(qǐng)示溝通協(xié)調(diào)，健全完善與本地區(qū)相適應(yīng)的黨領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作機(jī)制，制定各類具有可操作性的制度規(guī)范，明確審計(jì)委員會(huì)各成員單位和審計(jì)委員會(huì)辦公室的職責(zé)，確保各項(xiàng)工作機(jī)制運(yùn)行順暢，確保黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)貫穿審計(jì)全過(guò)程各方面。

（二）構(gòu)建完善審計(jì)規(guī)范體系。要切實(shí)推進(jìn)治理能力現(xiàn)代化，就需要審計(jì)機(jī)關(guān)積極應(yīng)對(duì)、解決新情況和新問(wèn)題。要不斷健全完善審計(jì)規(guī)范體系，對(duì)重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、自然資源資產(chǎn)離任（任中）審計(jì)等新興審計(jì)領(lǐng)域要全面摸清理順審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，構(gòu)建完善的、可操作的審計(jì)規(guī)范體系供審計(jì)人員參照?qǐng)?zhí)行，如編制通用審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)操作指南和審計(jì)指標(biāo)體系等，積極推進(jìn)審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障作用。

（三）創(chuàng)新工作機(jī)制推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。要根本解決審計(jì)力量薄弱和審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，一要堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”。根據(jù)工作實(shí)際，科學(xué)謀劃、合理安排全年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，精準(zhǔn)確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)周期和審計(jì)頻次，采取“1+N”等方式，最大限度統(tǒng)籌整合本地區(qū)審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)聯(lián)動(dòng)，共享審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效能，有效擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。二要堅(jiān)持科技強(qiáng)審。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，向大數(shù)據(jù)要效率，向信息化要資源，將大數(shù)據(jù)審計(jì)充分運(yùn)用于各類審計(jì)中，切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督效能。三要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督合力。積極推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、效能督查、巡視巡察等監(jiān)督融合，如開展聯(lián)巡聯(lián)審、聯(lián)合整改督查等。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)、充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)輔助作用的審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制。

（四）多措并舉全面提升審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，治理能力的提升要建立在確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上。一要完善審計(jì)質(zhì)量制度規(guī)范建設(shè)，在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際情況制定修訂科學(xué)的、可操作的審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范。定期開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查，開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目展示、典型案例剖析等，促進(jìn)推廣學(xué)習(xí)，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。二要?jiǎng)?chuàng)建高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍。以“三立”精神為指引，注重培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，多渠道多形式開展審計(jì)培訓(xùn)，不斷創(chuàng)新培訓(xùn)方式和學(xué)習(xí)機(jī)制，舉辦各類理論學(xué)習(xí)班、輪訓(xùn)班、審計(jì)案例和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，開展外單位先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)調(diào)研活動(dòng)等，進(jìn)一步提高審計(jì)干部的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，多渠道多層次引進(jìn)審計(jì)人才或聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人才參與特定審計(jì)項(xiàng)目，建好建強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍。

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（潘波 攝影報(bào)道）