小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪偵查難點(diǎn)對(duì)策

關(guān)鍵詞 小規(guī)模納稅人 虛開專用發(fā)票犯罪 偵查

作者簡(jiǎn)介：崔岱瑤，中國(guó)人民公安大學(xué)偵查學(xué)專業(yè)2019級(jí)研究生，研究方向：刑事偵查。

中圖分類號(hào)：D918 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.02.223

一、引言

在“營(yíng)改增”的稅制改革和國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景之下，許多中小企業(yè)憑借小規(guī)模納稅人的政策優(yōu)惠為其帶來(lái)了發(fā)展契機(jī)。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下 ，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 。而在如今虛開類的犯罪中，小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪正成為其一種新的犯罪趨勢(shì)。小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪是犯罪分子憑借小規(guī)模納稅人征稅率低以及免稅額度等特征，利用政策便利進(jìn)行虛開，進(jìn)而對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)市場(chǎng)秩序造成嚴(yán)重影響。反觀目前已有的研究成果，多是集中于普遍的虛開專用發(fā)票犯罪，而對(duì)于小規(guī)模納稅人這一特殊主體涉及較少。本文旨在通過對(duì)該類犯罪的特點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合犯罪情況分析目前在犯罪偵查過程中的難點(diǎn)所在，進(jìn)而提出有針對(duì)性的偵查對(duì)策，以對(duì)此類犯罪進(jìn)行有效的打擊與防控。

二、小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪的特點(diǎn)

（一）犯罪金額巨大，危害嚴(yán)重

不法分子利用小規(guī)模納稅人額度內(nèi)營(yíng)業(yè)額盈余進(jìn)行虛開，按比例收取回扣，無(wú)本獲利。此類犯罪最直接、最顯著的危害在于對(duì)我國(guó)財(cái)政收入的危害。2018年1月，上海靜安區(qū)警方破獲一起小規(guī)模納稅人虛開案件，其月營(yíng)業(yè)額僅5萬(wàn)元，通過盜用數(shù)字證書虛開發(fā)票，涉及企業(yè)600余家，金額達(dá)10億元 。2018年8月，北京房山查處一起小規(guī)模納稅人虛開案件，六戶小規(guī)模納稅人企業(yè)利用代開發(fā)票的方式虛開，共計(jì)開票金額達(dá)人民幣3600萬(wàn)元，共虛開相關(guān)票據(jù)103份 。

（二）犯罪區(qū)域性集中與跨區(qū)域并存

該類犯罪呈現(xiàn)出地域化和家族化的趨勢(shì)， 為降低打擊風(fēng)險(xiǎn)和組織成本，犯罪成員大多為同鄉(xiāng)或親屬關(guān)系，以血緣和地域?yàn)榧~帶實(shí)行嚴(yán)密的組織化的犯罪，從領(lǐng)票、開票、中介介紹到收取費(fèi)用等分工明確，組織嚴(yán)密，公司與公司、地域與地域之間互相聯(lián)系形成關(guān)系網(wǎng)，共同實(shí)施犯罪。

此類案件中犯罪分子辦公地點(diǎn)往往選擇在非固定場(chǎng)所，采取“打一槍換一個(gè)地方”的方式，在與偵查機(jī)關(guān)的對(duì)抗中打“游擊戰(zhàn)”，在登記注冊(cè)申領(lǐng)發(fā)票后馬上進(jìn)行虛開，短暫停留后迅速轉(zhuǎn)移陣地，進(jìn)行流竄作案。虛開發(fā)票的制造和銷售分離，銷路多集中在大中城市，制作集中在小城市和郊區(qū)，由此形成跨區(qū)域下單，按需印制，定向定量供應(yīng)的產(chǎn)供銷模式。

（三）犯罪手段隱蔽，專業(yè)化特征突出

在此類犯罪中，犯罪分子通過他人或偽造的身份注冊(cè)“空殼公司”或冒用其他公司的名義，虛假申報(bào)人員，貨品和地址，制造有實(shí)際交易的表面現(xiàn)象，為其虛開專用發(fā)票披上合法的外衣;通過偽造會(huì)計(jì)憑證資料，銀行流水單據(jù)和業(yè)務(wù)往來(lái)證明以掩蓋犯罪。初級(jí)犯罪形式利用虛構(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行虛開，從中收取手續(xù)費(fèi);中級(jí)犯罪形式利用真實(shí)的票據(jù)夾雜虛開票據(jù)，起到以假亂真的效果;通過將收入掛在往來(lái)賬上是虛開的高級(jí)形式;而將資金往來(lái)、貨物流動(dòng)全部加以“體外循環(huán)”的則是更高級(jí)形式 。

此類犯罪涉及經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)計(jì)算機(jī)等多種知識(shí)。借助互聯(lián)網(wǎng)，第三方支付平臺(tái)，無(wú)線傳輸?shù)痊F(xiàn)代化通訊工具，在電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)當(dāng)中進(jìn)行支付和交易，利用線上買賣改變傳統(tǒng)的犯罪手法;熟知稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，在經(jīng)營(yíng)賬冊(cè)和記錄中做假賬，真假混雜，虛構(gòu)業(yè)務(wù)等多種方式掩蓋罪證;在制售發(fā)票環(huán)節(jié)，犯罪嫌疑人購(gòu)入空白的發(fā)票，利用私刻的印章及印章軟件，根據(jù)他人的要求，利用電腦、打印機(jī)、防偽稅控機(jī)等工具，用套打等手段偽造發(fā)票，機(jī)器智能取代人工操作，直接進(jìn)行虛開或偽造發(fā)票進(jìn)行虛開。

（四）犯罪形式多樣化

一些犯罪分子利用虛假或租借的他人身份證進(jìn)行小規(guī)模納稅人資格企業(yè)的工商和稅務(wù)登記進(jìn)行犯罪;有些人利用“雇傭”，以他人身份作為公司的法人進(jìn)行登記，而本人則為實(shí)際操縱和公司的所有者角色;另外還有部分小規(guī)模納稅人企業(yè)利用政策漏洞，偽造賬目，一些已經(jīng)達(dá)到一般納稅人資格的小規(guī)模納稅主體依舊利用小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策進(jìn)行虛開。該類犯罪在刑法中屬于不純正的單位犯罪，既可以由個(gè)人，也可以由單位實(shí)施犯罪。公司與公司之間，個(gè)人與公司之間的虛開是此類犯罪的常見形式，雙方互相利用，開票方和受票方借偷稅漏稅從中牟利，利用偽造的流水和會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行虛假交易來(lái)虛開發(fā)票，從而達(dá)到犯罪的目的。

三、小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪偵查難點(diǎn)

（一）犯罪信息獲取難

公安機(jī)關(guān)對(duì)于此類涉稅犯罪的犯罪信息獲取大多是犯罪人主動(dòng)投案或有人舉報(bào)而后開展偵查，事前的犯罪信息搜集獲取難度大：一方面，在虛開中，犯罪分子往往采取“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的交易方式。嫌疑人以各種公司的名義虛開，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)交易網(wǎng)點(diǎn)吸引買家購(gòu)票，在交易中通過網(wǎng)絡(luò)賬號(hào)和銀行轉(zhuǎn)賬、快遞發(fā)票等手段進(jìn)行聯(lián)系和交易;另一方面，犯罪線索往往來(lái)源于相關(guān)人員的舉報(bào)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的線索，且大多數(shù)為案發(fā)后的發(fā)現(xiàn)和偵查，而公安機(jī)關(guān)事前的監(jiān)督預(yù)警存在不足，自發(fā)獲取案件線索的情況極少，偵查機(jī)關(guān)自身對(duì)于此類犯罪的偵查也缺乏相關(guān)的人員和技術(shù)支持，對(duì)于犯罪的辨別敏感性還存在技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)上的不足，對(duì)于犯罪信息的主動(dòng)發(fā)掘能力還有待提升。

（二）犯罪實(shí)物證據(jù)收集難

此類犯罪交易的過程都是在線上完成，雙方不經(jīng)過任何的實(shí)際交易，中間也無(wú)需任何正規(guī)流程，受票一方通過網(wǎng)上支付進(jìn)行交易，開票方按照企業(yè)要求進(jìn)行開票，犯罪過程實(shí)物痕跡少，在實(shí)際辦案取證中難以獲取關(guān)鍵性的證據(jù)支撐。犯罪分子實(shí)施犯罪的主要工具為會(huì)計(jì)賬簿，在犯罪中要么采取不建立賬冊(cè)的方式，要么分明賬和暗賬，通過聘請(qǐng)專業(yè)人士做賬，在遇到偵查和突擊檢查的情況時(shí)，以明賬充當(dāng)檢查應(yīng)付的工具，在此賬目中的記錄沒有任何遺漏和不足，而自己真實(shí)的交易則計(jì)入暗賬，以便嫌疑人核實(shí)自己的業(yè)務(wù)情況和交易記錄。而即使只有明賬，在偵查時(shí)犯罪嫌疑人也會(huì)優(yōu)先銷毀賬冊(cè)、票據(jù)等證據(jù)，直接物證難以保存，增加偵查取證的難度。

（三）犯罪嫌疑人供述獲取難

犯罪嫌疑人在其日常虛開犯罪的過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，票據(jù)的簽發(fā)和制作以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)章都有很熟悉很清晰的了解。對(duì)于偵查人員的審訊，嫌疑人大多心存僥幸，在訊問過程中往往避重就輕，對(duì)于定罪量刑起著標(biāo)準(zhǔn)性的環(huán)節(jié)行為拒不交代或?qū)﹃P(guān)鍵的定罪環(huán)節(jié)瞞報(bào)或編造供詞;另一方面，在單位犯罪、集體作案中，犯罪嫌疑人極力保護(hù)自我，互相推脫，答非所問，互相串供，翻供的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

（四）犯罪數(shù)額認(rèn)定難

按規(guī)定：偷逃稅款金額應(yīng)占納稅總額的10%，另外對(duì)于受過兩次行政處罰后再次逃稅的，才能進(jìn)行定罪處罰 。此項(xiàng)規(guī)定在實(shí)際操作中存在一定的難度，首先，在金額上的認(rèn)定，需要諸多票據(jù)會(huì)計(jì)憑證等證據(jù)進(jìn)行評(píng)估計(jì)算，實(shí)物證據(jù)難以收集就造成了很多證據(jù)難以調(diào)取，進(jìn)而對(duì)金額的計(jì)算就存在很多偏差和遺漏，加之嫌疑人對(duì)證據(jù)的銷毀和隱匿，對(duì)于犯罪數(shù)額的確定就成了頭等難題;其次，行政處罰的根據(jù)是否留存，以及在行政處罰的時(shí)候是否留有記錄，都是一個(gè)未知，加之很多時(shí)候行政手續(xù)等不健全不到位，留底不足，檔案不全等情況歸結(jié)于執(zhí)法機(jī)關(guān)的自身問題，一些有案底的犯罪嫌疑人也會(huì)趁機(jī)逃脫處罰和懲治;同時(shí)，對(duì)于此類虛開案件，專用發(fā)票在開出后不需要抵扣，不會(huì)再回流到稅務(wù)機(jī)關(guān)，隨著時(shí)間的推移，證據(jù)在此期間易流失和消滅，犯罪嫌疑人容易出逃。

（五）犯罪偵查打擊協(xié)作難

我國(guó)實(shí)行的是“雙打擊執(zhí)法模式”，即稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)聯(lián)合執(zhí)法監(jiān)管。在實(shí)際操作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)，在公安機(jī)關(guān)偵查此類犯罪時(shí)，稅務(wù)和有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)于犯罪相關(guān)線索和證據(jù)信息拒絕提供，在辦案中拒絕配合，受地方和部門保護(hù)主義的影響以及罰款分成的利益因素驅(qū)使，稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的是“以罰代管”，變相保護(hù)此類犯罪，由此導(dǎo)致犯罪分子更加猖獗。

另一方面，在此類犯罪中，犯罪線索往往是由稅務(wù)、海關(guān)、工商以及其他部門先行發(fā)現(xiàn)，在犯罪事實(shí)確鑿之后轉(zhuǎn)移給偵查機(jī)關(guān)。但由于雙方對(duì)互相的業(yè)務(wù)不熟悉，彼此之間缺乏交流溝通，容易在交接過程中浪費(fèi)時(shí)間，錯(cuò)過絕佳的取證調(diào)查時(shí)機(jī)，也因此出現(xiàn)配合協(xié)調(diào)不利的情況，甚至?xí)霈F(xiàn)互相推諉“踢皮球”的問題;各方協(xié)調(diào)存在難度，要求的手續(xù)內(nèi)容也不同，領(lǐng)導(dǎo)不統(tǒng)一，各自上級(jí)機(jī)關(guān)也缺乏必要的溝通協(xié)作，出現(xiàn)“各自為政”的局面，缺乏統(tǒng)一的指揮和行動(dòng)，偵查取證十分坎坷，對(duì)于犯罪的認(rèn)定也存在很大的困境。

四、小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪偵查對(duì)策

（一）堅(jiān)持追本溯源， 明晰犯罪脈絡(luò)

對(duì)于小規(guī)模納稅人虛開專用發(fā)票犯罪，犯罪線索的獲取是開展偵查的前提和首要條件。首先，偵查機(jī)關(guān)應(yīng)積極發(fā)動(dòng)社會(huì)力量，號(hào)召群眾參與，對(duì)和犯罪有關(guān)的情況進(jìn)行舉報(bào);其次，可以利用特情獲取線索和犯罪信息，一種通過專業(yè)技術(shù)進(jìn)行線上的監(jiān)視控制;另一種從線下入手，通過化妝偵查或者特情進(jìn)行，利用一些從犯或情節(jié)較輕人員為公安機(jī)關(guān)服務(wù)。

另一方面，加大對(duì)嫌疑企業(yè)的外圍調(diào)查力度，對(duì)涉及賬戶的銀行，管轄所在地區(qū)的工商以及稅務(wù)部門等單位初查，從中調(diào)取嫌疑人信息，對(duì)其登記信息，開戶資料進(jìn)行審查;企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)測(cè)和偵查，具體表現(xiàn)為每個(gè)月的開票量和購(gòu)入量，如果企業(yè)開票數(shù)以及業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)遠(yuǎn)高于同行業(yè)，那么該企業(yè)就存在虛開的嫌疑，大量空白發(fā)票廢棄，棄票數(shù)量明顯增加;企業(yè)也存在經(jīng)營(yíng)狀況的異常，虛開犯罪中雙方并未發(fā)生真實(shí)有效的業(yè)務(wù)，在很多方面都存在異常，例如：沒有真實(shí)的倉(cāng)庫(kù)和貨物， 沒有實(shí)體門店， 賬戶無(wú)資金往來(lái)的信息情況; 貨物的發(fā)出地與銷售方的注冊(cè)地不一致， 錢款流向有出入，公司經(jīng)營(yíng)非本地區(qū)產(chǎn)業(yè)而且有銷往外地的業(yè)務(wù)。

虛開類案件在偵查前應(yīng)查明此類案件的整體態(tài)勢(shì)，圍繞交易關(guān)系的幾點(diǎn)進(jìn)行：第一，查證所開票據(jù)是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有較大出入;第二，查證票據(jù)和購(gòu)銷清單是否相符，包括原材料的購(gòu)買，產(chǎn)品入庫(kù)單以及購(gòu)銷原始憑證等，是否是真實(shí)的交易業(yè)務(wù)，交易數(shù)額是否符合;第三，核查發(fā)票上反映的信息，與實(shí)際交易的資金流向是否吻合，對(duì)于單位的賬戶和重點(diǎn)人員的個(gè)人賬戶應(yīng)該清查，看資金是否存在波動(dòng)和異樣的出入情況;第四，對(duì)于虛開犯罪的中間人賬戶進(jìn)行核查，在開票雙方之間的“空轉(zhuǎn)”資金往往由中間人賬戶資金進(jìn)行回流，借此判定其交易過程。

對(duì)于發(fā)票而言，一是要檢查發(fā)票號(hào)碼和開具的時(shí)間，犯罪分子篡改發(fā)票時(shí)間對(duì)于發(fā)票的號(hào)碼則可能會(huì)遺漏，連號(hào)發(fā)票便于偵查人員進(jìn)行尋找和追查;二是查明發(fā)票流向和金額，虛開交易對(duì)象比較固定，從受票企業(yè)入手，根據(jù)交易情況、開票頻次、貨物流向，查明其抵扣稅款所用的發(fā)票。

（二）完善證據(jù)鏈條，多方入手取證

偵查機(jī)關(guān)在偵破此類犯罪后，對(duì)于證據(jù)應(yīng)首先搜查和固定：對(duì)于資金和流水的證據(jù)查控，此類交易多在線上進(jìn)行，利用網(wǎng)絡(luò)、第三方支付平臺(tái)進(jìn)行交易轉(zhuǎn)賬，對(duì)資金的追蹤和第三方的注冊(cè)信息可以獲取相關(guān)人員的地域身份和企業(yè)法人等信息，檢驗(yàn)并鎖定犯罪嫌疑人;對(duì)于企業(yè)信息的排查，虛開方會(huì)注冊(cè)多個(gè)空殼公司來(lái)進(jìn)行資金的“轉(zhuǎn)手”，將資金在自己注冊(cè)的多家企業(yè)流轉(zhuǎn)一遍，最后再回到自己手中，制造出有業(yè)務(wù)往來(lái)的假象以進(jìn)行虛開犯罪;對(duì)于書證，物證的扣押和搜查，一般而言，抓捕時(shí)如果有辦公場(chǎng)所等實(shí)際地點(diǎn)，應(yīng)該對(duì)犯罪分子的住所，辦公地點(diǎn)，人身以及其它關(guān)鍵地方申請(qǐng)搜查，對(duì)查到的假發(fā)票，印章，賬冊(cè)，筆記本，記錄本，會(huì)計(jì)憑證等書證物證及時(shí)扣押保存，而對(duì)于較為隱蔽的沒有明確書證物證的犯罪案件，則應(yīng)把重點(diǎn)放在其互聯(lián)網(wǎng)上的交易明細(xì)，虛開的票據(jù)以及“暗賬”等重要證據(jù)。

對(duì)于證據(jù)的固定和鑒定，一方面，可以聘請(qǐng)擁有財(cái)稅知識(shí)的人員或者有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員，進(jìn)行專業(yè)化的鑒定，出具權(quán)威意見;對(duì)于發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定，判定其是否為虛開發(fā)票;對(duì)于賬冊(cè)流水的鑒定，準(zhǔn)確了解犯罪活動(dòng)的發(fā)生路徑;對(duì)于重要筆跡的鑒定，能夠確定犯罪嫌疑人是否對(duì)犯罪知情及其犯罪的參與程度。

在偵查此類犯罪中，證人證言也是必不可少的一部分內(nèi)容，對(duì)于嫌疑人的訊問：首先，選派精通稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)以及相關(guān)法律知識(shí)、辦理虛開犯罪案件偵查經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，能夠針對(duì)嫌疑人利用的盲點(diǎn)進(jìn)行反問，打破其僥幸心理，掌握審訊的主動(dòng)權(quán);另一方面，嫌疑人往往是群體為主，單位作案，這就需要偵查人員在訊問中區(qū)分先后主次，可以以從犯和罪行較輕的人員作為突破口來(lái)獲取供述，通過教育感化，利用其他同伙的供述摸清案件情況，為訊問主犯提供條件。

偵查人員在訊問嫌疑人時(shí)，根據(jù)犯罪特點(diǎn)應(yīng)主要集中在幾個(gè)訊問點(diǎn)上：（1）進(jìn)行虛開犯罪本身的動(dòng)機(jī)是什么，是為了偷稅漏稅，還是為了虛開獲利。（2）虛開的具體行為方式：是何種作案手段，具體交易過程，金額，時(shí)間地點(diǎn)，交易雙方等情況。（3）虛開的相關(guān)票據(jù)憑證是否有存留，對(duì)于書證物證是否有備份內(nèi)容。

（三）重視資源整合，數(shù)據(jù)精準(zhǔn)打擊

要利用現(xiàn)代化偵查手段整合數(shù)據(jù)資源，實(shí)施數(shù)據(jù)化偵查打擊：第一，樹立信息化的整體數(shù)據(jù)觀，從本警種和其他警種錄入的處置糾紛等各類警情，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查結(jié)果中，廣泛收集涉稅案件線索，提升偵查機(jī)關(guān)主動(dòng)出擊、精確打擊的能力 ;第二，依托系統(tǒng)平臺(tái)，完善高危人群預(yù)警信息系統(tǒng)。公安機(jī)關(guān)應(yīng)該將犯罪數(shù)據(jù)整合上傳，根據(jù)案發(fā)的時(shí)間地點(diǎn)等特征進(jìn)行匯總查明，在犯罪高發(fā)區(qū)高發(fā)人群進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)察預(yù)防，建立打擊黑名單，對(duì)一些慣犯職業(yè)犯罪提前預(yù)防;第三，要依靠大情報(bào)、大數(shù)據(jù)、云搜索等公安數(shù)據(jù)資源，綜合各單位信息分析并及時(shí)發(fā)現(xiàn)案件犯罪嫌疑人的個(gè)人情況、運(yùn)動(dòng)軌跡、公司登記信息和資金往來(lái)狀況，結(jié)合倉(cāng)庫(kù)貨物流轉(zhuǎn)情況，進(jìn)而理清犯罪的交易鏈條和行為軌跡。對(duì)可疑資金，賬戶和可疑交易進(jìn)行實(shí)時(shí)的追蹤和控制，對(duì)相關(guān)賬戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，將犯罪嫌疑人的交易情況置于監(jiān)督和控制之下。第四，對(duì)新發(fā)的典型個(gè)案進(jìn)行重點(diǎn)研判，針對(duì)犯罪的特征及危害，通過發(fā)布預(yù)警信息的方式，向社會(huì)大眾公布，提高公眾的防范意識(shí)和守法意識(shí)，借以警示其他部門，加以共同防范和排查，減少犯罪發(fā)生。

重視各部門資源的整合與配置，構(gòu)建多元化偵查協(xié)作平臺(tái)，對(duì)于多地聯(lián)動(dòng)的偵查協(xié)作：首先，應(yīng)明確協(xié)查取證的要求，案發(fā)地的公安機(jī)關(guān)應(yīng)該發(fā)協(xié)查函給各協(xié)查單位請(qǐng)求協(xié)查，明確提出詳細(xì)具體的要求，例如代為收集證據(jù)的具體名稱，需要抓捕人員的具體情況和相關(guān)證人證物的內(nèi)容;其次，派專人到協(xié)查地點(diǎn)進(jìn)行聯(lián)合辦案，在遇到相關(guān)問題時(shí)也可以向有關(guān)部門和上級(jí)單位請(qǐng)求協(xié)助;稅務(wù)、海關(guān)、工商、金融等多個(gè)單位應(yīng)該形成以數(shù)據(jù)共享為支撐的辦案聯(lián)動(dòng)機(jī)制 ，工商局，稅務(wù)局，公安機(jī)關(guān)以及涉及到的相關(guān)單位在發(fā)現(xiàn)犯罪信息線索時(shí)應(yīng)該及時(shí)共享，辦案中從取證、鑒定、抓捕、訊問多個(gè)環(huán)節(jié)配合;有序提升各部門之間的信息傳遞及結(jié)果反饋效率，在日常工作中也應(yīng)加強(qiáng)溝通和交流，避免在案發(fā)時(shí)配合不當(dāng)，摒棄地方主義和排外情緒，信息共享，形成實(shí)時(shí)的聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)庫(kù)。

注釋：

《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）.

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