淺析大數(shù)據(jù)下企業(yè)財務(wù)管理的新模式

華霖 中國電建集團昆明勘測設(shè)計研究院有限公司

一、引言

大數(shù)據(jù)給全社會帶來了巨大的變革。大數(shù)據(jù)、快速發(fā)展的社交網(wǎng)絡(luò)媒體、創(chuàng)新的商業(yè)模式不僅僅是輔助工具，已經(jīng)成為企業(yè)的核心資產(chǎn)，而且其創(chuàng)造的價值將會大于傳統(tǒng)的企業(yè)資產(chǎn)，也將成為財務(wù)管理的重要對象。業(yè)務(wù)數(shù)字化、數(shù)據(jù)深度挖掘以及云計算都在顯著并深刻地影響著財務(wù)管理的傳統(tǒng)思維和行為方式。第一，企業(yè)未來關(guān)注的重點不再是過去的財務(wù)數(shù)據(jù)分析而轉(zhuǎn)為綜合財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)的商業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)秀的公司將專注于數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的資源，充分發(fā)掘數(shù)據(jù)的隱藏價值。第二、大數(shù)據(jù)將成為企業(yè)競爭力的核心要素。傳統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，著重考慮的是低成本、高效率地實現(xiàn)利潤最大化，而在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)能夠通過對數(shù)據(jù)的收集、運算和加工，精準定位于服務(wù)的客戶群體及銷售產(chǎn)品所附帶升值服務(wù)的緊密聯(lián)系，從而帶動“銷售一次，收入多次”的經(jīng)營模式。第三，未來構(gòu)成企業(yè)的成本要素中，面向客戶、面向市場的費用占比將越來越大，而傳統(tǒng)的人工料費的比重將逐步降低。因此，在一定程度上，企業(yè)的競爭力重點是大規(guī)模定制而非大規(guī)模制造，找到適合自己的新商業(yè)模式后專注于培育自己的核心競爭力，通過整合業(yè)務(wù)和財務(wù)等數(shù)據(jù)，獲取大數(shù)據(jù)下準確的分析結(jié)果，創(chuàng)造出差異化的，可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

二、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵及其應(yīng)用前景

大數(shù)據(jù)能夠提供數(shù)據(jù)的集成、存儲、計算、管理和分析，基本特征包括：第一、規(guī)模大，從TB量級直到PB量級。第二、品類多，除了各類數(shù)據(jù)外，還包含網(wǎng)絡(luò)日志、視頻、地理位置等。第三、碎片化程度高，需要通過建立數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)鏈接，有機組織、挖掘、分析和提取。第四，實時處理的速度快，超級計算機可以及時處理巨量的數(shù)據(jù)，并在全時段監(jiān)控中僅用一兩秒就可抓取有用的信息。所以大數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略意義并不在于擁有海量的數(shù)據(jù)信息，而是對龐大的數(shù)據(jù)進行“淬取”，獲得有價值的信息。

企業(yè)和政府收集到的數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)種類正飛速增長。阿里巴巴的數(shù)據(jù)容量大約100PB，而北京市政府的數(shù)據(jù)容量約幾百個PB，等同于10個阿里巴巴。截至2014年，中國共有664個城市，2852個行政縣，40446個行政鄉(xiāng)，粗略計，全國政府大數(shù)據(jù)合計至少有數(shù)百甚至于上千個阿里巴巴的體量，政府擁有全社會80%的數(shù)據(jù)資源。2015年8月19日，國務(wù)院常務(wù)會議通過《關(guān)于促進大數(shù)據(jù)發(fā)展的行動綱領(lǐng)》，其中明確指出中國政府將實現(xiàn)大數(shù)據(jù)開放，共享和安全，并具體部署了四大重大工程：國家大數(shù)據(jù)資源統(tǒng)籌發(fā)展工程、政府治理大數(shù)據(jù)工程、政府數(shù)據(jù)資源共享開放工程、公共服務(wù)大數(shù)據(jù)工程；目的是要把大數(shù)據(jù)和未來產(chǎn)業(yè)的發(fā)展結(jié)合起來。中國電子技術(shù)標準化研究院《大數(shù)據(jù)標準化白皮書》指出，中國政府大數(shù)據(jù)主要應(yīng)用于以下領(lǐng)域（見圖表），其中：“智慧城市”、“政務(wù)”以及“公共服務(wù)”位列前三。

圖表: 政府大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)需求排名

越來越多的政府、公司、機構(gòu)意識到大數(shù)據(jù)所具有的潛在價值，政府開始謀劃大數(shù)據(jù)的頂層設(shè)計，布局大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)設(shè)施規(guī)劃，而各類企業(yè)將成為政府大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)的服務(wù)者和合作者，從中獲取政策釋放的紅利，促使傳統(tǒng)的商業(yè)模式發(fā)生翻天覆地的變化。

三、大數(shù)據(jù)給財務(wù)管理帶來的挑戰(zhàn)

德勤會計師事務(wù)所近期已宣布，將人工智能引入會計、稅務(wù)、審計等工作中，科技創(chuàng)新將解放會計師的閱讀和其他程序性的工作，根據(jù)ACCA與IMA聯(lián)合發(fā)布的報告，會計師雖然不是軟件工程師也不是數(shù)據(jù)科學(xué)家，但未來他們將兼具這兩個角色。大數(shù)據(jù)背景下，財務(wù)管理人員能從繁雜的會計核算工作中轉(zhuǎn)移出來，重心轉(zhuǎn)向信用評價、風(fēng)險評估、成本控制等重要的管理領(lǐng)域，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)還可優(yōu)化配置資源。因此財務(wù)管理人員也面臨著大數(shù)據(jù)變革管理模式所帶來的諸多挑戰(zhàn)。

首先，傳統(tǒng)的財務(wù)工作僅僅局限于貨幣計量工作，僅僅做好財務(wù)核算和預(yù)算，僅僅針對月度或年度的財務(wù)報表進行分析，由于信息量的缺乏不對影響企業(yè)競爭力的其他諸多因素進行考量，已無法讓企業(yè)的管理層作出及時、準確的決策。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，意味著財務(wù)工作將向銷售、研發(fā)、物流等多領(lǐng)域延伸，財務(wù)人員應(yīng)承擔起收集大量的數(shù)據(jù)和處理數(shù)據(jù)的新任務(wù)，一些原來不屬于財務(wù)范疇的工作將進入財務(wù)管理視野，財務(wù)管理將以更主動、更積極的方式來為企業(yè)服務(wù)，由“事務(wù)型”向“創(chuàng)造價值型”轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員除了掌握各個業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，還應(yīng)了解全行業(yè)和社會有關(guān)方面的數(shù)據(jù)，可以稱之由“小財務(wù)”向“大財務(wù)”的轉(zhuǎn)變。

第二，現(xiàn)代財務(wù)管理已經(jīng)不滿足于用軟件等手段進行事后管理，競爭環(huán)境的加劇要求傳統(tǒng)成本管理轉(zhuǎn)向以市場為導(dǎo)向，著眼于培育競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略成本管理模式，企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略性指標希望得到更富有前瞻性，更富有洞察力的數(shù)據(jù)和分析支持，財務(wù)人員對于財務(wù)信息和非財務(wù)信息的整合、鏈接和分析能力將得到關(guān)注和提升，幫助企業(yè)選擇成本最低、收入最高，風(fēng)險適中的方案和流程，給企業(yè)的經(jīng)營帶來極大的價值。

第三，隨著各種新商業(yè)模式的變化，企業(yè)的產(chǎn)品在市場上趨于飽和時候，企業(yè)的發(fā)展會在縱向和橫向兩個維度展開，企業(yè)會考慮并購、拓展海外市場等很多方案，如果財務(wù)管理仍停留在事務(wù)審批型，一方面，會導(dǎo)致無法對企業(yè)的并購重組帶來有價值的重估、或無法判斷重組的融資方案的優(yōu)劣；另一方面，兼并后，由于企業(yè)間的各種差異，財務(wù)管理水平的不同會造成整體管理難度加大。因此，更好地實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)同，達到管理的統(tǒng)一，這也是大數(shù)據(jù)下財務(wù)管理需要解決的迫切問題。

第四，大數(shù)據(jù)是一把雙刃劍，由于大數(shù)據(jù)來源渠道多，處理環(huán)節(jié)繁雜，流程提取復(fù)雜等特點都有可能造成數(shù)據(jù)的流失，而且大數(shù)據(jù)包含了企業(yè)多年積累的業(yè)務(wù)、財務(wù)、市場等各方面的信息，甚至還包含不少用戶和機構(gòu)的機密信息。如何保障信息的安全，又能有效地運用這些信息，采用傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)實名注冊的方式，是否還能起到支撐和防御的作用，都是擺在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級急需解決的新課題。

四、大數(shù)據(jù)趨勢下財務(wù)管理的新模式

大數(shù)據(jù)時代財務(wù)管理需要有大財務(wù)的定位，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)中蘊藏的價值，固化企業(yè)的核心競爭力，提升企業(yè)的創(chuàng)新活力，而收集挖掘數(shù)據(jù)，合理分析、整合優(yōu)化信息將成為財務(wù)管理的新目標。為順應(yīng)大財務(wù)的管理策略可從以下幾方面進行概括：

第一，重新定位財務(wù)管理的職能，讓其成為戰(zhàn)略決策的有力抓手。

以設(shè)計院為例，為應(yīng)對國內(nèi)已飽和的水電站設(shè)計市場和國外市場的激烈競爭，近年來各設(shè)計院都在進行橫向和縱向的擴張，希望通過產(chǎn)業(yè)鏈的延伸找出新的核心競爭力，同時伴隨著投資拉動生產(chǎn)規(guī)模的需求，一方面是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的增長，另一方面是企業(yè)所涉足的行業(yè)類別也日益豐富，但是企業(yè)所擁有的資源是有限的，做事情需要有順序，怎么去量化投資的新方向、投資的取舍、投資的重點，包括運用新技術(shù)進行個性化品牌性的投資，形成持續(xù)性長遠的目標，能否運用大數(shù)據(jù)為企業(yè)建立以各大數(shù)據(jù)預(yù)測分析的系統(tǒng)，給制定投資戰(zhàn)略帶來活力呢？再一個是全面預(yù)算，需要尋找管理會計的核心，如果企業(yè)能把同行業(yè)、不同區(qū)域的費用的定額與差距通過大數(shù)據(jù)找出對標數(shù)據(jù)，就會大大降低預(yù)算過程中的矛盾，并且能有效促成戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

第二，重新定義財務(wù)管理的內(nèi)涵外延，用更專業(yè)的眼光解析數(shù)據(jù)的變化。

目前設(shè)計院的管控業(yè)務(wù)已由簡單的設(shè)計合同擴展到設(shè)計合同指向的工程總承包業(yè)務(wù)，涵蓋有基礎(chǔ)設(shè)施項目、工程開發(fā)、商務(wù)、采購、生產(chǎn)、管理等全鏈條，管控的內(nèi)容包含分項目的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、成本構(gòu)成、內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價以及貫穿其中的成本預(yù)算和稅收籌劃等等，管控鏈條的拉長和繁瑣可能意味著失去了全過程的評價，是否能在三五年的規(guī)劃中設(shè)置更長期的不同情景下的模擬，是否在過程中體現(xiàn)了財務(wù)管理中的前瞻性會計的內(nèi)涵，然后在過程中是否實施了財務(wù)管理中的外延即跟蹤性的財務(wù)管理等內(nèi)容。目前的月報、季報、項目現(xiàn)金流，項目的投資回報率是否能告知執(zhí)行狀況，以及及時評價前瞻性的策略通過實踐操作所能滿足的程度，來為業(yè)務(wù)創(chuàng)新找到更多的空間，更多的方向。管理層需要財務(wù)管理提供多維度和全方位的數(shù)據(jù)邏輯內(nèi)在，這些變化導(dǎo)致傳統(tǒng)的手工分析模式無法滿足需求。

第三，借助先進的管理平臺整合業(yè)務(wù)，提升財務(wù)管理效應(yīng)。

為提升財務(wù)服務(wù)的效率，提升財務(wù)管控的效應(yīng)，需要引入信息系統(tǒng)的解決方案，目前的SSC財務(wù)共享服務(wù)中心作為一種創(chuàng)新的管理模式已在中國電信、海爾和中興集團得到了積極的探索和實踐。共享服務(wù)中心（shared service center,SSC）是指將企業(yè)部分碎片化、重復(fù)性的業(yè)務(wù)、職能整合合并，并集中到一個新的定制化的技術(shù)平臺中心進行統(tǒng)一處理。自20世紀80年代福特公司建立了世界最早的財務(wù)共享服務(wù)中心以來，由于其具備實現(xiàn)先進管理手段的巨大優(yōu)勢，在歐美等國家得到大力的推廣。根據(jù)英國注冊會計師協(xié)會的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，有超過80%的財富100強企業(yè)和超過50%的財富500強企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。

以中國電信為例，企業(yè)自2010年實施SSC共享服務(wù)中心后，對其財務(wù)管理和財務(wù)分析都帶來多方面的好處。首先，是整合了數(shù)據(jù)的平臺，形成從職能、組織、流程、系統(tǒng)等方面的高度整合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、流程、數(shù)據(jù)的協(xié)同效應(yīng)；其次，將成本中心和科目結(jié)構(gòu)都集中化、標準化，通過定制一體化的業(yè)務(wù)規(guī)則，確保數(shù)據(jù)的可靠真實；第三，組織研發(fā)作業(yè)成本法模型和投資回報分析模型、套餐價值評估模型等，通過把財務(wù)人員融入到業(yè)務(wù)流程，讓財務(wù)人員有更多的時間、精力和業(yè)務(wù)部門共同分析市場、拓展業(yè)務(wù)、提高效益，將財務(wù)管理原有命令式、指導(dǎo)式變成更多的是業(yè)務(wù)部門合作伙伴式的目標。

因此，面對大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型應(yīng)先構(gòu)建管理平臺為首要問題，從信息化入手，釋放財務(wù)人員，讓財務(wù)人員有更多的時間關(guān)注戰(zhàn)略，關(guān)注分析、關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。

第四，聚焦業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，強化財務(wù)管理的支撐功能。

比如在勘測設(shè)計板塊中，設(shè)計院的人工成本占主營業(yè)務(wù)成本的比例一般為55%-65%，因此對于人工成本的控制成為項目設(shè)計合同成本的主要因素，但從經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看，人工成本大約有80%都固化了，人工成本的控制采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理的經(jīng)濟性分析已經(jīng)弱化，控制人工成本需要進一步前置到設(shè)計合同的初期階段。

以目前興起的互聯(lián)網(wǎng)設(shè)計院為例，云端設(shè)計院提供的設(shè)計軟件和撮合平臺讓工程師可以在移動中接單設(shè)計，讓項目業(yè)主和政府花更少的錢向全球購買滿意的設(shè)計創(chuàng)意，也可以在線聘用海量的設(shè)計師，甚至可以邀請到最好的專家來指導(dǎo)工作，而無需花費固化的薪酬長期聘請他們，非常充分地引入市場競爭機制，并能以公開透明的方式給予項目收費定價，降低固定的運行成本。另一方面，由于成本預(yù)算的前置策劃，財務(wù)管控不僅預(yù)先做到了財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，同時還解剖析了設(shè)計或者采購的數(shù)據(jù)，與設(shè)計人員，采購人員共同參與設(shè)計成本或者采購成本的測算，從而達到整體降低成本的目的。

由此可見，大數(shù)據(jù)時代下的財務(wù)管理也需要實施“走出去”的策略，與企業(yè)的其他部門更好的配合，消除“數(shù)據(jù)孤島”，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)有效融合，形成核心競爭力。

第五，大數(shù)據(jù)下的信息利用，導(dǎo)致投資決策標準的變革。

企業(yè)的投資決策主要取決于是否有高的投資項目收益率和對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈利益有利，財務(wù)管理的投資決策方法多數(shù)采用投資項目評估法，現(xiàn)金流量和貨幣的時間價值是評估的兩個重要因素，而現(xiàn)金流量的估計是最困難的，也是最重要的，這種估計大多建立在假設(shè)的基礎(chǔ)上，沒有數(shù)據(jù)大樣本量的支撐。這種評估方法如果置放在大數(shù)據(jù)背景下，弊端顯而易見。首先，估測現(xiàn)金流涉及許多變量、部門和個人，比如銷售部門依據(jù)以往的銷售狀況、價格彈性、競爭對手、廣告效應(yīng)的反應(yīng)以及宏觀經(jīng)濟的狀況作出人為的估計，難免盲目樂觀而對項目的風(fēng)險估計不足，導(dǎo)致投資項目的決策產(chǎn)生偏差。其次，這種投資方法不適用于特殊的投資項目，特別是未來現(xiàn)金流不確定和現(xiàn)金流量少的投資項目。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用恰好可以消除這兩個缺陷，因為大數(shù)據(jù)實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的高度關(guān)聯(lián)，為現(xiàn)金流評估的準確性提供強有力的基礎(chǔ)保障。對于未來現(xiàn)金流不確定或現(xiàn)金流量較少的投資項目，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用不僅可以以現(xiàn)金流做依據(jù)，還可以多維度地從企業(yè)資源、客戶體驗和發(fā)展前景等多方面進行精細化的評估。

第六，建立大數(shù)據(jù)財務(wù)管理的人才隊伍，促進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。

大數(shù)據(jù)改變企業(yè)的決策模式和發(fā)展模式，需要一大批熟練掌握大數(shù)據(jù)工具的技術(shù)人才，建立企業(yè)需要的數(shù)據(jù)分析模型。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整財務(wù)人才的引進培養(yǎng)和培養(yǎng)計劃，一方面要吸納多領(lǐng)域，多專業(yè)的人才組建財務(wù)管理團隊，吸收IT專業(yè)、數(shù)理分析、行業(yè)管理等非財務(wù)方面的專業(yè)人才，推動數(shù)據(jù)標準化、信息化、一體化、模型化；另一方面，企業(yè)應(yīng)樹立大數(shù)據(jù)需要投入大量的人力物力，需要進行流程再造和規(guī)則的重新整理，短期內(nèi)難以帶來效益的明顯提升，但長期可形成企業(yè)的核心資產(chǎn)的意識，將大數(shù)據(jù)的應(yīng)用及發(fā)展規(guī)劃提升至企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。

總之，大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)管理的趨勢是“更多的品類、更低的成本、更快的執(zhí)行”。財務(wù)管理更應(yīng)圍繞“服務(wù)戰(zhàn)略、服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營全過程”這一主線發(fā)揮主要作用，做好戰(zhàn)略財務(wù)、專業(yè)財務(wù)、SSC共享服務(wù)以及業(yè)務(wù)財務(wù)，從而創(chuàng)造企業(yè)的新價值。