加強建筑工程資金管理探討

摘 要 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，施工企業(yè)的市場化傾向越來越明顯，建筑工程企業(yè)的社會競爭愈演愈烈。工程資金管理作為建筑工程施工過程中最主要的一項工作內(nèi)容，其對建筑企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的促進作用，是一切建筑施工企業(yè)工作開展的條件保障。但就目前的發(fā)展趨勢來看，當前建筑工程資金管理力度還不夠，存在一定的問題。比如管理手段過程僵化疲軟、項目墊資情況嚴重，這些都影響著建筑企業(yè)的健康發(fā)展。因此，建筑企業(yè)需要加大資金管理力度、清收清欠力度，提高人員素質(zhì)等，以提高當前資金管理工作效率，促進建筑企業(yè)更好地發(fā)展下去。基于此，本文首先簡單介紹建筑工程資金管理的含義及重要意義，然后分析當前建筑工程資金管理工作中存在的一些問題，最后基于存在問題采取有效的措施。

關(guān)鍵詞 建筑工程 資金管理 問題 措施

一、建筑工程資金管理的含義

建筑工程資金管理主要是指對建筑工程項目中的資金進行全方位的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，在確保順利實施完成工程項目建設(shè)的情況下合理地使用資金，以達到高效配置資源，增加建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、加強建筑施工企業(yè)資金管理工作的重要意義

（一）有利于增強建筑施工企業(yè)的管理能力

眾所周知，在建筑行業(yè)，財務(wù)管理工作是建筑施工企業(yè)的核心內(nèi)容之一，對增強建筑施工企業(yè)的管理能力具有非常重要的作用。而如前所述，建筑工程資金管理作為建筑企業(yè)財務(wù)管理工作中最關(guān)鍵的工作內(nèi)容，其資金管理效率的高低將直接影響財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。也就是說，加強建筑資金管理可以在一定程度上增強建筑施工企業(yè)的管理能力。因此，在實際的工作中，建筑企業(yè)應(yīng)該通過多種途徑加強資金管理，以促使自身得到更好的發(fā)展。

（二）有利于降低建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

一般來說，企業(yè)償還到期債務(wù)需要有充足的資金作為支撐，方能保證工作有序地運行下去。如果企業(yè)沒有足夠的資金償還到期債務(wù)，極易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，資金緊張或者斷流，會給企業(yè)帶來嚴重的影響，不僅會遭受一定的罰款，還會影響企業(yè)信譽和形象?；诖?，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取多種有效途徑增強資金管理工作的有效性，以穩(wěn)定資金結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，為后續(xù)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造有利的條件。

（三）有利于增強建筑施工企業(yè)的核心競爭力

資金作為開展各項工作的條件保障，每一項工作環(huán)節(jié)都離不開資金的支持。如果在實際工作中，資金管理存在漏洞或者問題，導(dǎo)致現(xiàn)金流出現(xiàn)斷層，將直接影響后續(xù)工作，極有可能致使工作質(zhì)量降低。近年來，建筑企業(yè)資金管理不完善，導(dǎo)致施工停擺，最終面臨退出建筑行業(yè)的案例數(shù)不勝數(shù)。由此可見，資金管理是否合理、完善，將直接影響建筑施工企業(yè)的未來發(fā)展。所以，加強建筑工程資金管理勢在必行，建筑企業(yè)要堅持“現(xiàn)金為王”的理念，健全并完善管理模式，從而全面增強企業(yè)的核心競爭力。

三、建筑工程資金管理工作存在的問題

（一）項目墊資現(xiàn)象嚴重，應(yīng)收賬款回收難度較大

在經(jīng)濟環(huán)境的影響下，建筑行業(yè)規(guī)模越來越大?；谶@種形勢下的建筑企業(yè)，為了能夠站穩(wěn)腳跟，占有更大的市場份額，通常通過低價中標來承攬工程，或者以墊資施工為條件等措施來達到中標的目的。雖然通過這種形式，建筑企業(yè)可以獲得中標的機會，以此來開拓市場，但也在一定程度上加重了企業(yè)的負擔(dān)。除此之外，建筑企業(yè)還會面臨另外一個情況，即隨著應(yīng)收賬款累計金額不斷增多，回收周期逐漸加大，賬款不能及時收回，容易形成壞賬。尤其是在受經(jīng)濟大環(huán)境的影響下，甲方延期付款的原因各種各樣，一旦甲方資金無法及時到位，則會影響建筑企業(yè)的施工進度，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)的工程效益越來越低。

（二）資金計劃與工程進度不匹配

盡管企業(yè)都制訂了資金使用計劃，但由于建筑工程的特殊性，受主客觀因素的影響，無法真正實現(xiàn)資金的有效分配。比如，周期長、人員多以及地域分散，使得財務(wù)制訂資金計劃與工程進度不匹配，操作性較差。尤其是在實際的工作中，有些企業(yè)存在不重視長期計劃，只看重短期計劃的問題，將長期計劃擱置門外，資金管理工作流于形式，進而影響企業(yè)經(jīng)營管理的正常周轉(zhuǎn)。

（三）資金管理方式及手段有待加強

就現(xiàn)階段的建筑企業(yè)發(fā)展情況來看，盡管受經(jīng)濟體制的影響，部分建筑施工企業(yè)已經(jīng)在加強相關(guān)的資金管理工作，開始追求新的資金管理方式和手段，但還是有些企業(yè)的下屬公司仍然沿用一些傳統(tǒng)的資金管理方式，最終導(dǎo)致資金管理工作流于形式。另外，建筑企業(yè)對資金管理事前控制管理不到位，事中沒有采用有效的監(jiān)督管理方法，事后又沒有開展相應(yīng)的監(jiān)督審計工作，未制定合適的資金管理考核方法，從而使得資金管理效果不佳。

（四）財務(wù)人員的素質(zhì)有待提高

財務(wù)人員是開展資金管理工作的主體，其人員素質(zhì)直接影響企業(yè)資金管理工作的有效性，他們是控制財務(wù)風(fēng)險的主要力量。雖然在實際的工作中，建筑企業(yè)對財務(wù)人員的要求越來越高，但還是存在一定的問題。其主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面，財務(wù)人員由于對施工現(xiàn)場施工程序不夠了解，對人工費用、材料費用以及設(shè)備費用認識不深，從而影響了財務(wù)資金統(tǒng)籌管理工作的開展。另一方面，目前，建筑企業(yè)的高級財務(wù)人員缺口較大，其規(guī)模數(shù)量較低，無法滿足當前建筑企業(yè)的發(fā)展。這種情況使得大部分的財務(wù)人員在實際的工作中只能處理一些簡單的財務(wù)日常基礎(chǔ)工作，而對財務(wù)風(fēng)險統(tǒng)籌規(guī)劃、財務(wù)風(fēng)險控制等工作方面的能力十分欠缺，這些都不利于資金管理工作的開展。

四、加強建筑工程資金管理工作應(yīng)遵循的原則

（一）資金集中原則

要樹立資金集中管理的原則，建筑施工企業(yè)應(yīng)單獨設(shè)立資金結(jié)算中心或者財務(wù)公司，專門負責(zé)管理企業(yè)資金的規(guī)劃、管理、調(diào)劑等工作。企業(yè)還可以效仿國家商業(yè)銀行的運行機制，比如：仔細分析當前的資金流情況，如果發(fā)現(xiàn)資金鏈存在缺口，應(yīng)該就此采取有效的措施來進行解決，以此達到融資的目的;同時協(xié)調(diào)當前企業(yè)各個項目的資金情況，統(tǒng)籌進行內(nèi)部資金的短期拆借。為達到資金集中，還應(yīng)克服甲方資金監(jiān)管、項目資金分散的問題，來確保企業(yè)能夠進行資金集中管理，能夠運用到實處，提升施工企業(yè)整體資金的使用效率。

（二）統(tǒng)一管理原則

項目應(yīng)建立以資金管理為核心的相關(guān)制度，建立出一個能夠體現(xiàn)出標準化、規(guī)范化和信息化的管理體系。建立統(tǒng)一的資金組織領(lǐng)導(dǎo)體系和管理隊伍，落實資金管理隊伍中人員的責(zé)任，保證資金管理目標實現(xiàn)，避免出現(xiàn)資金鏈緊張甚至斷流情況，促使資金的高效分配，最大限度地避免財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)安全平穩(wěn)運行。

（三）效益最大化原則

資金是企業(yè)施工生產(chǎn)正常運營的保障。為解決企業(yè)資金緊張的突出矛盾，施工企業(yè)需要立足效益最大化原則，對外開源，積極回收籌措資金;對內(nèi)節(jié)流，嚴格控制各項費用的發(fā)生。在實際的工作中，企業(yè)應(yīng)該合理安排資金，提高資金的利用率，降低資金沉淀與資金需求的不匹配，加大資金的調(diào)配力度。只有多管齊下，督促各項目降低成本費用，加大籌劃資金以及回收資金的力度，保證資金流穩(wěn)定性，才能更好地提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進建筑企業(yè)向又好又快的方向發(fā)展。

五、加強建筑企業(yè)資金管理工作的有效措施

（一）加強成本預(yù)算管理

強化預(yù)算管理是施工企業(yè)做好資金管理的一個重要措施。施工企業(yè)資金管理，“節(jié)流”重點就是要加強責(zé)任成本預(yù)算管理。首先，應(yīng)該根據(jù)具體施工生產(chǎn)任務(wù)情況，制定一個科學(xué)合理的責(zé)任成本預(yù)算目標，并同時明確相應(yīng)預(yù)算管理工作重難點。值得注意的是，在設(shè)置預(yù)算目標時，目標應(yīng)具有挑戰(zhàn)性和可操作性。具體預(yù)算要對人工費、材料設(shè)備費、機械費以及其他等各項費用進行綜合分析預(yù)測，確保依據(jù)充分合理，內(nèi)容完整，以增強預(yù)算的準確性。其次，企業(yè)在責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行階段要做好過程控制分析，監(jiān)督預(yù)算目標的實現(xiàn)情況，并深度分析在施工生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并就此找出產(chǎn)生原因，最終提出強有力的有效措施。最后，要加強對責(zé)任成本預(yù)算的考核，通過定期動態(tài)的責(zé)任成本預(yù)算考核，可從過程中控制經(jīng)營風(fēng)險，避免造成資金流失。落實竣工責(zé)任成本預(yù)算考核，以最終完成預(yù)算情況為依據(jù)，獎懲分明，敢獎敢罰，及時兌現(xiàn)，調(diào)動各方有效落實預(yù)算的積極性，形成良性循環(huán)。降低成本控制風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)降本增效，資金高效管理的目標。

（二）加大清收清欠力度

對于施工企業(yè)而言，要做好清收清欠，及時回籠資金，降低資金占用。其中，加快資金流轉(zhuǎn)是資金管理的重點工作內(nèi)容。

首先，提高清收水平，這可以為資金管理“開源”打好基礎(chǔ)。抓好“一次經(jīng)營”，實現(xiàn)源頭創(chuàng)收。投標評審中要加強對支付條款、項目成本、毛利率水平等的預(yù)測，加強現(xiàn)場調(diào)查，爭取在調(diào)查過程中找出后期索賠的切入點，不為短期資金流盲目投標?！岸谓?jīng)營”是項目扭虧為盈、提高收入的主要手段。因此，在實際的工作中，企業(yè)應(yīng)增強認識，將二次經(jīng)營工作貫穿于項目工作的各個環(huán)節(jié)，抓好標前做優(yōu)項目、工前優(yōu)化設(shè)計、工中變更索賠、工后清概補差的各個工作環(huán)節(jié);同時做好細節(jié)資料的收集，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，也為后續(xù)工作提供依據(jù)。

其次，提高清欠水平，力促資金快速回籠。想方設(shè)法從源頭提高甲方付款比例，提高回款預(yù)測水平及增強清欠數(shù)據(jù)準確性。項目部應(yīng)加強清欠工作的落實，責(zé)任到人，目標清晰，保證清欠工作落到實處。財務(wù)作為清欠工作的主責(zé)部門，要將清欠工作前移，研究合同條款，根據(jù)業(yè)主投資計劃及工程合同條款約定付款比例，預(yù)測資金回收時間及金額，督促完成季度驗工清收工作;同時為做好資金支付籌劃奠定基礎(chǔ)，對未按時收回的應(yīng)收賬款及早預(yù)警，及時采取措施。為了更好地增強清欠數(shù)據(jù)的準確性、及時性，企業(yè)還可以開發(fā)利用業(yè)財共享平臺設(shè)置清欠模塊，便于各部室及上下各級聯(lián)動，分析每一筆債權(quán)的款項性質(zhì)、賬齡期限及特殊情況，做到具體問題具體分析，上級可以實時監(jiān)控掌握清欠情況，避免人為信息傳遞誤差及時滯性，提高清欠效率。

最后，為加快資金回流，要創(chuàng)新收款方式。加強與上級溝通，積極與甲方協(xié)調(diào)。對金額較大的未到期質(zhì)保金，力爭利用保函置換，加快資金回流。對于沒有限制轉(zhuǎn)讓條款的合同，申請辦理資產(chǎn)證券化融資，實現(xiàn)用較低成本解決中長期資金需求，盤活存量資產(chǎn)。另外，鐵路施工甲方多為鐵路局單位，存在債權(quán)的同時也存在債務(wù)，可以借助債權(quán)債務(wù)抵賬處理。施工企業(yè)作為直接債權(quán)方，供應(yīng)商、勞務(wù)隊作為間接債權(quán)方，應(yīng)作為利益共同體，通過與甲方溝通協(xié)商，取得對方理解，進行債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移，達到及時回流資金、最大限度收款的目的。

（三）優(yōu)化資金合理配置

首先，落實企業(yè)資金管理辦法。按時保質(zhì)上報月度資金使用計劃，堅持“以收定支、快收緩付、統(tǒng)籌兼顧”的原則，確保資金分配合理、流向合規(guī)。按時足額上交內(nèi)部資金，上級單位作為企業(yè)資金困難時期的“補給站”，只有擁有足夠的存量才能更好地為施工企業(yè)調(diào)配資金。財務(wù)人員應(yīng)將及時足額清繳內(nèi)部資金益處向領(lǐng)導(dǎo)層宣傳到位，增強大局意識，達到資金上下調(diào)配的良性循環(huán)。同時加強與甲方溝通，實現(xiàn)集團財務(wù)公司管理，提高資金使用效率和管理水平。

其次，延遲資金流出，實現(xiàn)資金保值增值。合理利用金融工具，在供應(yīng)商中積極推廣使用承兌匯票、建行E信通等支付方式。從資金量大的供應(yīng)方向普通供應(yīng)商推廣，在財務(wù)風(fēng)險可控情況下，擴大金融工具使用范圍，減少現(xiàn)款支付，這可以有效緩解資金緊張，變相降低籌資費用;同時注意通過合同約定資金結(jié)算方式規(guī)避法律風(fēng)險。

（四）加大資金管理監(jiān)督和考核力度

隨著建筑行業(yè)規(guī)模的加大，人們對建筑業(yè)的要求也越來越高，建筑企業(yè)要與時俱進，采用先進的技術(shù)手段進行資金管理。這就要求建筑施工企業(yè)充分利用業(yè)財共享平臺實現(xiàn)精細化管理，將建筑工程中的各個環(huán)節(jié)有效地融合在一起，從而形成一套集生產(chǎn)、經(jīng)營、驗工、收款于一體的資金管理考核系統(tǒng)。在實際的工作中，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好事前規(guī)范、事中控制以及事后監(jiān)督。比如在進行事后監(jiān)督的過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際的工作情況設(shè)置科學(xué)合理的資金管理考核制度，并就此制定相對應(yīng)的考核指標，以實現(xiàn)有章可循。在設(shè)置考核指標時，要兼顧企業(yè)當期現(xiàn)金流量管理和企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，保證施工順利進行的情況下企業(yè)資金正向可控。另外，企業(yè)應(yīng)將資金考核指標與凈利潤考核指標相結(jié)合，兩個指標均持續(xù)向好，保證企業(yè)盈利質(zhì)量和現(xiàn)金流水平。這樣不僅可以提高資金的使用效率，而且還可以大大地降低財務(wù)風(fēng)險，為建筑企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保證。

（五）提升人員的整體素質(zhì)

首先，確保項目機構(gòu)、崗位設(shè)置和人員配備達到管理要求，以精干高效、結(jié)構(gòu)合理為原則，選拔經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)能力強的人員組建項目管理層。各部門明確職責(zé)，合理分工，各部門和各崗位能夠達到相互制約、相互監(jiān)督的要求。

其次，對于項目部人員流動性大的問題，企業(yè)應(yīng)從加強人才建設(shè)入手，提高全體項目人員的專業(yè)技術(shù)水平。加強清收清欠、成本管控、資金籌劃等方面的培訓(xùn)，加強員工思想認識的同時，結(jié)合實踐總結(jié)經(jīng)驗，帶著問題學(xué)，做到干中學(xué)、學(xué)中干，學(xué)以致用。另外，發(fā)揮項目部技術(shù)骨干“傳幫帶”作用，將長期工作中總結(jié)的好經(jīng)驗傳授給新人，確保相關(guān)崗位人員的素質(zhì)得以提高，能力得以增強，從而保證清收清欠水平、成本管理、資金籌劃等取得理想的效果。

最后，財務(wù)部門人員還應(yīng)該與時俱進，全面開發(fā)業(yè)財共享平臺大數(shù)據(jù)功能，利用信息化技術(shù)手段，開展資金分析與管理，實現(xiàn)與工程施工進度的良好協(xié)調(diào)，提高資金管理水平，實現(xiàn)從科技管理增加經(jīng)濟效益的目的。

綜上所述，為了適應(yīng)越來越激烈的市場競爭，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強對自身財務(wù)的有效管理。堅定企業(yè)財務(wù)管理中以資金管理為核心的管理理念，重視經(jīng)營性現(xiàn)金流狀況，加強對各項資金的有效監(jiān)管和控制，從而提高資金使用效率。維持企業(yè)的穩(wěn)定運行，保證資金管理工作的有效性，防范財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，提高資產(chǎn)質(zhì)量，提升經(jīng)濟效益，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（作者單位為中鐵六局集團電務(wù)工程有限公司）

[作者簡介：隗和妹（1986—），女，北京人，本科，會計師。]

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