淺析商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查的不足與優(yōu)化

摘 要：我國商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)分為三種：存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)和結(jié)算業(yè)務(wù)，而根據(jù)卞薇的《我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理研究》的研究表明：信貸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利息是我國商業(yè)銀行利潤的最主要的來源，是我國商業(yè)銀行的核心業(yè)務(wù)。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)仍面臨不景氣的局面，許多企業(yè)正面臨嚴(yán)重經(jīng)營困難，企業(yè)騙貸事件頻發(fā)。因此信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是貸前盡職調(diào)查工作對商業(yè)銀行來說尤為重要。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;信貸;盡職調(diào)查

對信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，首要任務(wù)就是識別信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多。有受金融環(huán)境影響迫使民營企業(yè)無款可貸的環(huán)境因素;有受產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型帶來的技術(shù)因素;也有受國際貿(mào)易環(huán)境影響的市場因素。但究其根本，都是由于商業(yè)銀行和貸款企業(yè)在貸款項(xiàng)目和財(cái)務(wù)狀況方面的信息不對稱造成的。對借款人進(jìn)行盡職調(diào)查，不僅能夠使銀行撥開迷霧了解到借款人貸款項(xiàng)目的情況，使銀行識別潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)信號，還能夠預(yù)測其未來的發(fā)展趨勢，防范金融風(fēng)險(xiǎn)于未然。但就當(dāng)前看來，我國商業(yè)銀行貸款的盡職調(diào)查，尤其是財(cái)務(wù)分析工作，存在許多亟待完善的地方，因此本文將通過對盡職調(diào)查中的財(cái)務(wù)分析工作進(jìn)行研究，對其工作中存在的問題進(jìn)行剖析，針對這些問題提出優(yōu)化分析。

一、商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查中財(cái)務(wù)分析工作存在的問題

1.過度重視第二還款來源

按商業(yè)銀行慣例，大部分貸款項(xiàng)目都需要借款人提供有效的抵質(zhì)押物。這樣的信用結(jié)構(gòu)安排在一定程度上能夠抵消借款人無法償還貸款所造成信貸風(fēng)險(xiǎn)，但由于部分客戶經(jīng)理缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，沒有對第一還款來源進(jìn)行可靠的評估，教條地認(rèn)為只要貸款項(xiàng)目有抵押物作為第二還款來源，信貸風(fēng)險(xiǎn)就處于銀行的可控范圍內(nèi)。因此在部分商業(yè)銀行客戶經(jīng)理中存在重抵押，輕還款的現(xiàn)象。此外，部分商業(yè)銀行盲目進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)擴(kuò)張，對高風(fēng)險(xiǎn)信貸項(xiàng)目把控不嚴(yán)，對項(xiàng)目收入來源未進(jìn)行合理審查，把第二還款來源當(dāng)作項(xiàng)目保證萬金油，致使銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)急劇擴(kuò)張。誠然，當(dāng)貸款項(xiàng)目的第一還款來源償還覆蓋貸款項(xiàng)目的本息時(shí)，銀行可以通過第二還款來源，即處置貸款抵押物獲得一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，但由于抵押物的價(jià)值往往受到許多不確定性因素的影響，并且這些因素會影響這些第二還款來源對于貸款項(xiàng)目的覆蓋程度，因此第二還款來源永遠(yuǎn)只能作為貸款項(xiàng)目還本付息能力的消極補(bǔ)充。例如，某造船運(yùn)企業(yè)以自有船舶作為抵押物向銀行貸款，由于全球金融危機(jī)，企業(yè)收入無法按期償還貸款，銀行遂對該企業(yè)自有船舶進(jìn)行處置，但由于國際貿(mào)易大幅萎縮，船運(yùn)業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，市場對船舶需求顯著降低，抵押物無法順利處置，最終該銀行不得不承受巨大損失。由此可見，第二還款來源固然重要，但也僅僅能夠作為貸款項(xiàng)目的補(bǔ)充。為了能夠真正防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行需要對貸前盡職調(diào)查進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，尤其對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳盡的分析，這樣才能守好防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

2.調(diào)查分析人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，盡職調(diào)查效果不佳

第一，貸前盡職調(diào)查非常強(qiáng)調(diào)現(xiàn)場調(diào)查以及隨后的財(cái)務(wù)分析，目前盡調(diào)大部分工作都由基層機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，然而銀行基層機(jī)構(gòu)的薪資水平一般，職工來源單一且不少為沒有工作經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)屆畢業(yè)生，缺乏法律財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)人才，這就使得盡職調(diào)查流于形式;第二，隨著銀行業(yè)競爭的加劇，許多銀行往往過于注重產(chǎn)品營銷的培訓(xùn)，而忽視員工在法務(wù)、分析能力、財(cái)會、宏觀形勢等方面的培養(yǎng)，這會導(dǎo)致員工缺乏財(cái)務(wù)洞察力，從而使其分析的綜合能力受到削弱，并最終影響客戶經(jīng)理對第二還款來源的評估能力和盡職調(diào)查工作的成效;第三，客戶經(jīng)理思維僵化，生搬硬套流程，有些客戶經(jīng)理為了發(fā)展業(yè)務(wù)甚至對流程敷衍了事。由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，為提升信貸業(yè)務(wù)的開發(fā)效率，各商業(yè)銀行都相應(yīng)制定了一套貸款評審的標(biāo)準(zhǔn)流程，客戶經(jīng)理按照流程，依據(jù)借款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行計(jì)算，最后做出判斷。在這一過程中，客戶經(jīng)理容易生搬硬套財(cái)務(wù)指標(biāo)公式，把財(cái)務(wù)分析工作敷衍化和空洞化，從而錯(cuò)過一些能夠揭示企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)細(xì)節(jié);第四，現(xiàn)在各家銀行中還普遍存在崗位職責(zé)錯(cuò)配的問題。即開發(fā)貸款項(xiàng)目的任務(wù)落在客戶經(jīng)理身上，而貸后管理的工作卻落在信貸管理部門身上。這樣的崗位職責(zé)安排容易導(dǎo)致客戶經(jīng)理只強(qiáng)調(diào)信貸業(yè)務(wù)的開發(fā)，忽視信貸風(fēng)險(xiǎn)和制度的執(zhí)行，使其在盡職調(diào)查中扮演的角色弱化，最終導(dǎo)致效果大打折扣。

二、商業(yè)銀行信貸盡職調(diào)查財(cái)務(wù)分析工作的優(yōu)化

1.總體宏觀分析

隨著國內(nèi)銀行業(yè)與國際接軌，國內(nèi)銀行逐漸開始重視對經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)等方面的宏觀研究。針對前述的“客戶經(jīng)理缺乏專業(yè)素養(yǎng)，盡職調(diào)查效果不佳”的問題，由銀行總部設(shè)立中心化的分析機(jī)構(gòu)能夠有效地緩解這一難題。盡管銀行的基層機(jī)構(gòu)沒有足夠的資源將宏觀調(diào)研分析等工作納入到工作范疇，但是通過大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等信息共享的科技手段，這些分支機(jī)構(gòu)一方面可以享受總部調(diào)研分析團(tuán)隊(duì)對宏觀形勢和行業(yè)的分析結(jié)果，另一方面，分支機(jī)構(gòu)可以通過數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)初級加工等工作完善宏觀分析結(jié)果。商業(yè)銀行總部可以從人力層面和技術(shù)層面來實(shí)現(xiàn)這一設(shè)想。第一，需要商業(yè)銀行組建分析宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)形勢的專業(yè)團(tuán)隊(duì)家;第二，需要用好大數(shù)據(jù)這一利器建立信息庫對細(xì)分領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)分類和匯總分析;第三，可以與彭博等專業(yè)第三方機(jī)構(gòu)合作，對國內(nèi)外行業(yè)的重要信息進(jìn)行搜集整理;第四，與一二級分行合作，幫助分析團(tuán)隊(duì)收集貸款企業(yè)和行業(yè)的細(xì)分?jǐn)?shù)據(jù)并建立數(shù)據(jù)庫，搜集的信息包含貸款企業(yè)區(qū)域分布和股權(quán)結(jié)構(gòu)等，通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有效識別貸款人特定的財(cái)務(wù)模式和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而為一線分析調(diào)查人員提供更全面的視角。

在信息共享順暢的情況下，客戶經(jīng)理在財(cái)務(wù)分析流程中可以隨時(shí)調(diào)取所需數(shù)據(jù)，應(yīng)該改變分析模式，由單純的財(cái)務(wù)分析模式轉(zhuǎn)變?yōu)閺暮暧^到微觀的漸進(jìn)分析模式。在該種模式下首先需要借助數(shù)據(jù)庫的幫助對宏觀環(huán)境和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，由于這些因素容易造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供基石，有助于分析人員更好地挖掘結(jié)論背后的價(jià)值，該模式下，分析人員需要進(jìn)行的第二步就是分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征衍生于企業(yè)所處行業(yè)的整體特征、管理者基本素質(zhì)、戰(zhàn)略目標(biāo)等因素。

2.會計(jì)政策選擇和會計(jì)調(diào)整的分析

對借款人所選擇的會計(jì)政策和會計(jì)調(diào)整情況進(jìn)行分析主要是為了更好地理解企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，企業(yè)往往可以利用會計(jì)政策和會計(jì)調(diào)整這兩個(gè)工具使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況“更蓬松”，因此通過對會計(jì)政策選擇和會計(jì)調(diào)整的分析，分析人員可以實(shí)現(xiàn)給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況“擠水分”的目的，只有對這兩個(gè)因素進(jìn)行更深入的理解并評估其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，分析人員才能夠真正掌握貸款企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌。

為了達(dá)到分析財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性的目的，首先需要核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，以核實(shí)貸款人是否存在粉飾報(bào)表的行為，例如，如果企業(yè)將大額研發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)換為專利等無形資產(chǎn)，那么需要對該調(diào)整進(jìn)行調(diào)查，防止企業(yè)通過這種手段來達(dá)到虛增資產(chǎn)、利潤的目的。其次需要判斷企業(yè)選擇該會計(jì)政策或是進(jìn)行會計(jì)調(diào)整背后的動機(jī)，由于貸款企業(yè)永遠(yuǎn)存在粉飾報(bào)表的沖動，銀行需要做到的是判斷企業(yè)會計(jì)政策選擇或會計(jì)調(diào)整是否合理以及是否反映企業(yè)商業(yè)行為實(shí)質(zhì)。例如國內(nèi)某知名餐飲企業(yè)通過大幅補(bǔ)貼來增加銷量，根據(jù)不同的會計(jì)政策的選擇，補(bǔ)貼可以直接從營業(yè)收入中扣減或是計(jì)入營銷費(fèi)用中，該企業(yè)最后選擇了后一種方式，這種方式雖然與直接從營業(yè)收入中扣減的做法對利潤的影響是一樣的，但是這種會計(jì)處理的方式不會對企業(yè)的營收造成不良影響，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)“更好看”，此時(shí)銀行分析人員就需要對這種處理方式是否恰當(dāng)進(jìn)行分析，以判斷其對企業(yè)還款能力的影響。最后，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)情況客觀性有了整體判斷后，分析人員應(yīng)當(dāng)對貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和債務(wù)規(guī)模有一個(gè)詳盡的了解，從整體上對借款人的償債能力和融資的適當(dāng)性做出判斷。

3.未來現(xiàn)金流量預(yù)測

通過前面兩方面的分析，銀行基本上大致了解了貸款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，但正如前文所探討的那樣，部分商業(yè)銀行存在過于重視第二還款來源而忽視第一還款來源的問題，為了為信貸決策者提供貸款企業(yè)還本付息能力的詳盡信息，客戶經(jīng)理還需要關(guān)注該貸款項(xiàng)目的未來現(xiàn)金流，如果條件允許還可以對項(xiàng)目的還本付息能力作相應(yīng)的情景分析。由于影響資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的因素較多，不確定性較大，單純地對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的預(yù)測并不能如實(shí)反映未來現(xiàn)金流流動的實(shí)際情況，在這種情況下，采用期望現(xiàn)金流量法顯然更為合理的，銀行應(yīng)當(dāng)采用不同情況發(fā)生的概率乘以當(dāng)期對應(yīng)情況的現(xiàn)金流量，得到期望現(xiàn)金流量從而預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。值得注意的是，對未來現(xiàn)金流量的分析要與利潤表、財(cái)務(wù)狀況表等財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合，對照分析關(guān)鍵指標(biāo)，從而更全面而深刻地揭示公司的償還貸款能力、創(chuàng)造利潤的能力、財(cái)務(wù)管理和公司治理中存在的不足和缺陷。

三、結(jié)論

本文通過對商業(yè)銀行的信貸盡職調(diào)查所存在的問題及其對問題的優(yōu)化研究，剖析了商業(yè)銀行分行客戶經(jīng)理信貸調(diào)查中存在的問題，并提出了優(yōu)化分析方案。

同時(shí)本文也存在不足之處，本文提出的解決方案適用場景具有一定的局限性，不一定適用于對財(cái)會相關(guān)制度不健全、公司治理缺失的小微借款人或是初創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行盡調(diào)工作。對此類企業(yè)，銀行應(yīng)該采取更靈活的盡職調(diào)查手段，比如以企業(yè)的用水量和用電量等作為出發(fā)點(diǎn)考察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。由于時(shí)間和個(gè)人知識經(jīng)驗(yàn)有限，還有諸多不夠深入的地方，希望能在以后的工作學(xué)習(xí)中進(jìn)一步加深。

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作者簡介：羅家亮（1978- ），男，漢族，廣西荔浦人，學(xué)歷：本科，職稱：中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融