淺談如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核的有效結(jié)合

張政

【摘要】隨著對規(guī)范性企業(yè)的內(nèi)部管理稽核制度的進(jìn)一步發(fā)展和管理體制改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控與其他非規(guī)范性的企業(yè)財(cái)務(wù)的稽核相互交替或者是分離的企業(yè)內(nèi)部管理的弊端逐漸暴露和顯現(xiàn)，因此將對規(guī)范性財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理稽核與對規(guī)范性企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范和內(nèi)控有機(jī)的緊密結(jié)合起來管理，無疑是非常必要的，財(cái)務(wù)的稽核可以有效加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控的工作規(guī)范性，完善了企業(yè)內(nèi)部管理的制度，使得中國企業(yè)在日益嚴(yán)峻的國際市場競爭中脫穎而出，增加了中大型企業(yè)在國際資本市場的核心競爭力，為中國企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)健康的發(fā)展和穩(wěn)定的生存持續(xù)發(fā)展打下了良好的企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控財(cái)務(wù)稽核解決對策

一、財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督稽核的應(yīng)用是指指導(dǎo)企業(yè)對其財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作進(jìn)行規(guī)范有效監(jiān)督管理的重要方法和手段，財(cái)務(wù)稽核的方法和應(yīng)用可以有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息的準(zhǔn)確、全面和及時(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督稽核的方法和內(nèi)容主要包括是：稽查企業(yè)的經(jīng)營行為是否完全符合國家法律以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)行政法律的規(guī)定、稽查和管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的情況、稽查企業(yè)會計(jì)核算相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性、稽查企業(yè)財(cái)務(wù)管理的情況、稽查企業(yè)會計(jì)核算財(cái)務(wù)管理工作的是否規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的監(jiān)督檢查和稽核的主要監(jiān)督檢查手段和其方法為全面、專項(xiàng)、隨機(jī)三種，財(cái)務(wù)對系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查稽核的主要檢查方法和其過程主要的內(nèi)容就是督促企業(yè)組織有關(guān)部門制定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)專項(xiàng)監(jiān)督和稽查的具體實(shí)施的方案，組織對企業(yè)財(cái)務(wù)管理企業(yè)系統(tǒng)的運(yùn)行情況以及問題進(jìn)行了專項(xiàng)自查，對財(cái)務(wù)管理企業(yè)系統(tǒng)存在重大問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和落實(shí)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查整理，督促企業(yè)組織有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)管理企業(yè)的專項(xiàng)整改，對財(cái)務(wù)管理企業(yè)的專項(xiàng)整改實(shí)施情況以及對問題的發(fā)現(xiàn)和落實(shí)情況進(jìn)行了定期的追蹤和對監(jiān)督稽核的檢查。

二、內(nèi)控和財(cái)務(wù)稽核工作中存在的一些問題

首先，在諸多體制和因素的雙重限制和作用下，如自查時(shí)間、人員等，企業(yè)的自查結(jié)果住往無法更加深入的研究和開展工作下去，無法有效的開展監(jiān)控企業(yè)開展會計(jì)稽核的工作；對財(cái)務(wù)的稽核調(diào)查體系不夠的完善，大部分企業(yè)仍然存在著諸多的結(jié)構(gòu)性問題和管理漏洞，不夠規(guī)范和完善，主要是體現(xiàn)于對稽核的管理權(quán)限、工作管理程序以及稽核報(bào)告的內(nèi)容等諸多細(xì)節(jié)方面。

其次，對財(cái)務(wù)的稽核只有較小的企業(yè)覆蓋面，無法對企業(yè)進(jìn)行全方位的深入了解和掌握，財(cái)務(wù)的會計(jì)稽核只有較為狹窄的財(cái)務(wù)企業(yè)范圍和覆蓋面等。

三、完善的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)主要對策

（一）建立完善的規(guī)章管理制度

為了保證對企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)范有效和科學(xué)管理，企業(yè)通常都需要自己制定和建立一套較為完善的企業(yè)財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核的規(guī)章和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度。對企業(yè)財(cái)務(wù)的專項(xiàng)稽核一般情況可以大致分為專項(xiàng)和日常兩種，日常專項(xiàng)的稽核一般是主要指針對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的定期復(fù)核，對該時(shí)期企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支資金使用情況定期進(jìn)行的財(cái)務(wù)稽核和監(jiān)督管理的定期檢查，專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核一般是指針對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)期企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、支出、收入等情況以及相關(guān)的專項(xiàng)資金日常使用的情況定期進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)在工作中應(yīng)建立完善財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作人員配備，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。在工作中，擬定和規(guī)范財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)工作的具體管理流程和方案明確財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)、工作的內(nèi)容、要求及管理財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任，對人員在財(cái)務(wù)工作中違規(guī)的現(xiàn)象和行為嚴(yán)加懲處。

（二）完善控制不同管理層次的財(cái)務(wù)項(xiàng)目稽核工作

各部門是否充分利用現(xiàn)代內(nèi)控稽核理念的作用來建立和完善對財(cái)務(wù)項(xiàng)目稽核的制度：在對財(cái)務(wù)項(xiàng)目稽核的監(jiān)督管理工作中，需要在日常的對財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行稽核和管理的過程中，稽核的工作人員往往各個部門需要同時(shí)的明確和完善控制不同管理層次的財(cái)務(wù)項(xiàng)目稽核工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)稽核的權(quán)限，保證統(tǒng)一的授權(quán)之后，方可以對其進(jìn)行規(guī)范化的管理.在財(cái)務(wù)稽核監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的建立和設(shè)置以及部門的稽核監(jiān)督管理崗位的設(shè)置和稽核人員分配的監(jiān)督管理過程中，結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核控制的基本原則和要求，對于不同的單位和部門，工作人員往往需要同時(shí)采取各種差異化的財(cái)務(wù)稽核管理方法以便不同的崗位之間工作人員可以有效的互相制約和監(jiān)督，以便真正的建立和落實(shí)對財(cái)務(wù)項(xiàng)目稽核的監(jiān)督管理制度。此外，還有些單位和部門往往需要明確規(guī)定財(cái)務(wù)稽核管理相關(guān)的部門職權(quán)，要求各部門依據(jù)財(cái)務(wù)稽核的權(quán)限和要求，來確立各個單位的財(cái)務(wù)稽核管理部門和各個的稽核部門和崗位的其性質(zhì)，各個部門的稽核工作人員往往需要同時(shí)明確自身的財(cái)務(wù)稽核權(quán)限和其職責(zé)，并且將其嚴(yán)格的落實(shí)了下去。還有些需要各個部門結(jié)合其具體情況，對于獎罰稽核的制度和體系的性質(zhì)進(jìn)行了具體構(gòu)建。

四、結(jié)束語

通過上文的分析，我們可以明顯地看出，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)管理體制的進(jìn)一步確立和完善，企業(yè)管理需要充分地高度重視對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理和稽核。該工作有機(jī)地結(jié)合內(nèi)部的控制和對財(cái)務(wù)的稽核，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的體系進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和工件，提高了企業(yè)管理的服務(wù)質(zhì)量和其水平。另外，還需要有效地采取一系列的手段和措施，來保障和促使企業(yè)財(cái)務(wù)稽核部門工作人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合能力素質(zhì)得到不斷提高，促使企業(yè)財(cái)務(wù)稽核部門信息的及時(shí)安全性和服務(wù)全面性得到保證，以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合管理競爭力。

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