地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建及應(yīng)用

吳海燕

【摘 要】 近年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷加大，很多地區(qū)出現(xiàn)財(cái)政存量資金積壓沉淀，不僅不利于原有成效的發(fā)揮，而且是對資源的埋沒。國家審計(jì)單位作為政府財(cái)政預(yù)算收支、審查及監(jiān)督的專門機(jī)關(guān)，有責(zé)任對地方政府財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督，并對其利用成效進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，這對政府部門開展財(cái)政針對性工作有重要意義，所以構(gòu)建財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評價(jià)體系非常重要。文章基于三維模型利用層次分析法構(gòu)建財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系，并選用衡陽市進(jìn)行分析，為財(cái)政資金的盤活提出建議，希望地方財(cái)政存量資金能夠充分使用。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政存量資金; 跟蹤審計(jì)評價(jià)體系; 層次分析法

【中圖分類號】 F239 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2020）02-0135-06

一、引言

現(xiàn)階段，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，諸多地方政府出現(xiàn)了財(cái)政存量資金高和債務(wù)高的雙高矛盾局面。政府財(cái)政資金沉淀與地方項(xiàng)目活動資金不足相矛盾，一方面財(cái)政預(yù)算收入難以滿足財(cái)政支出，另一方面地方政府財(cái)政資金還未完全使用又申請將來執(zhí)行項(xiàng)目的資金，如此形成了地方財(cái)政存量資金。這不但不利于國家資源的合理分配，而且埋沒了財(cái)政資金原有的功能發(fā)揮，阻礙了地方項(xiàng)目活動的有序進(jìn)行。2013年，國務(wù)院常務(wù)會議就盤活地方財(cái)政存量資金這一問題進(jìn)行過討論，主要目的是解決財(cái)政收支不平衡的問題;2014年全國審計(jì)工作會議指出要加強(qiáng)對財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)工作，這對社會的穩(wěn)定增長、民生項(xiàng)目的建設(shè)等各項(xiàng)政策執(zhí)行均產(chǎn)生積極作用[ 1 ]。鑒于財(cái)政存量資金形成的滯后性和連續(xù)性，可以選擇跟蹤審計(jì)進(jìn)行研究分析，便于了解財(cái)政資金的使用途徑及其效用發(fā)揮?；诖耍疚倪x用衡陽市雁峰區(qū)、珠暉區(qū)和衡山縣為例，在三維模型下構(gòu)建相應(yīng)的的跟蹤審計(jì)評價(jià)應(yīng)用體系，并利用問卷調(diào)查以及層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)及檢驗(yàn)，比較衡陽市各區(qū)縣財(cái)政資金的使用情況及績效發(fā)揮，最后提出對財(cái)政存量資金盤活的建議。

二、地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建

（一）地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)設(shè)計(jì)的前提條件

基于有關(guān)政策文件的規(guī)定，跟蹤審計(jì)評價(jià)體系設(shè)計(jì)要在可行性、系統(tǒng)性、可比性、關(guān)聯(lián)性的條件下進(jìn)行?？尚行允侵赣?jì)劃的跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)能夠獲取，只有獲取到相關(guān)有用的信息才能正常開展工作，倘若信息獲取的代價(jià)太大，則評估成效微乎其微，所以在體系的設(shè)計(jì)中必須要將信息獲取的可行性納入思考范圍之中。系統(tǒng)性是指所選用的評價(jià)指標(biāo)可以多角度多范圍地體現(xiàn)出地方財(cái)政管理的成效結(jié)果，各指標(biāo)體系相互獨(dú)立的同時(shí)，又相互關(guān)聯(lián)，便于對地方財(cái)政資金的合理把控?？杀刃允侵父檶徲?jì)評價(jià)體系最終得出的成果能夠在不同的空間時(shí)間中進(jìn)行比較分析，從而能夠得到不同階段和單位對資金的管理效果。關(guān)聯(lián)性是指跟蹤審計(jì)評價(jià)體系的設(shè)計(jì)要與地方財(cái)政存量資金的實(shí)際狀況相吻合，如此才能真正反映當(dāng)?shù)氐呢?cái)政存量情況[ 2 ]。

（二）三維模型下的地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)指標(biāo)組成

地方財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)的三維模型主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，即形式維度、事實(shí)維度和價(jià)值維度，表1是三維模型的維度指標(biāo)內(nèi)容。形式維度是用來評估被審計(jì)機(jī)構(gòu)依照相關(guān)制度建立的自身機(jī)構(gòu)管理規(guī)定的情況;事實(shí)維度是用來評估預(yù)算機(jī)構(gòu)對制度規(guī)定的實(shí)行狀況，審計(jì)部門隨后得出其資金利用情況;價(jià)值維度是用來評估預(yù)算部門本質(zhì)及未來可能產(chǎn)生的價(jià)值效益，受其延遲性特點(diǎn)的制約，所以評估起來會有一些難度。這三個(gè)維度之間既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立，不可分割。正是因?yàn)檫@三個(gè)維度，預(yù)算機(jī)構(gòu)的所有活動才得以連接起來，能讓審計(jì)過程更加完整，從而使審計(jì)結(jié)果更具參考性。

表1將三維模型下的評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了詳細(xì)劃分，以此了解跟蹤審計(jì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上能夠得到具有可行性的跟蹤審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，從而對地方財(cái)政存量資金做進(jìn)一步研究分析。該指標(biāo)體系基于政府審計(jì)部門及其審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行采納篩選，具有本質(zhì)實(shí)用性。為了使該體系更加符合研究應(yīng)用，在使用期間應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)變動和完善。

（三）地方財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確認(rèn)及相關(guān)流程

本文對地方財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評價(jià)體系中的指標(biāo)權(quán)重選用層次分析法來確認(rèn)，該法將與計(jì)劃相關(guān)的目標(biāo)活動劃分成守則、策劃等各種不同的層次，最后通過定性和定量的方法進(jìn)行總結(jié)闡述。該方法以前用于本質(zhì)問題的處理上，如今在評價(jià)體系應(yīng)用中用來確認(rèn)指標(biāo)權(quán)重，相關(guān)流程分為四個(gè)部分。

1.按照指標(biāo)檔次，構(gòu)建層次組織體系

在進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)的第一步時(shí)，最先要做的就是構(gòu)建層次組織體系，按照指標(biāo)的檔次以及與各維度的聯(lián)系，從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)方面進(jìn)行劃分分組，而后根據(jù)這三個(gè)方面構(gòu)建策劃層，最終確立指標(biāo)。依據(jù)每個(gè)層次間的關(guān)聯(lián)性將體系構(gòu)建起來，然后進(jìn)行第二部分的流程[ 3 ]。

2.設(shè)計(jì)相關(guān)的問卷調(diào)查

要進(jìn)行財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評價(jià)，必須要對某地進(jìn)行相應(yīng)的問卷調(diào)查，因此策劃問卷調(diào)查是必不可少的一項(xiàng)環(huán)節(jié)，各指標(biāo)在相關(guān)維度下進(jìn)行兩兩對比分析，選用“1—9”值法評定其重要程度?！?—9”值法具體標(biāo)度值分為1、3、5、7、9、2n，當(dāng)標(biāo)度值為1時(shí)，說明這兩個(gè)指標(biāo)重要程度相等;當(dāng)標(biāo)度值為3時(shí)，說明被比較的兩個(gè)標(biāo)度值中第一個(gè)標(biāo)度值重要性更強(qiáng)一些;當(dāng)標(biāo)度值為5時(shí)，說明第一個(gè)的標(biāo)度值比第二個(gè)重要;當(dāng)標(biāo)度值為7時(shí)，說明第一個(gè)標(biāo)度值很重要;當(dāng)標(biāo)度值為9時(shí)，說明第一個(gè)標(biāo)度值特別重要;當(dāng)標(biāo)度值為2n時(shí)，說明其重要程度存在于兩者的奇數(shù)值中。

3.建立判斷矩陣

依據(jù)中層各個(gè)部分之間的相關(guān)性建立判斷矩陣，判斷矩陣體現(xiàn)的是該維度下各個(gè)指標(biāo)重要性的對比情況，此環(huán)節(jié)中，將第二流程中問卷得到的數(shù)值輸入矩陣之中，設(shè)財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評價(jià)為A，具體表現(xiàn)形式如表2所示。在矩陣中，Q1是關(guān)于Q2的重要性，用標(biāo)度值體現(xiàn)時(shí)必須基于Qij為Qji的倒數(shù)，如Q13=2，那么Q31=1/2。

4.確定指標(biāo)權(quán)重統(tǒng)一檢驗(yàn)

依照流程三的步驟，可以得到本征值和本征向量，其中本征向量象征著指標(biāo)權(quán)重，通過指標(biāo)權(quán)重可以得到被檢查對象的權(quán)重。由于問卷調(diào)查會存在一些問題，外界環(huán)境和指標(biāo)自身原因會在重要程度上引發(fā)一些不恰當(dāng)，因此必須要在此基礎(chǔ)上統(tǒng)一檢驗(yàn)。相關(guān)指標(biāo)為KI，具體的表現(xiàn)形式如公式（1）。最大本征值λmax為n時(shí)，KI為0，此時(shí)能夠體現(xiàn)出判斷矩陣具有統(tǒng)一性。KI值越大，越不利于統(tǒng)一性，故帶入非重復(fù)利用指標(biāo)ZI進(jìn)行比較，當(dāng)KI/ZI小于等于0.1時(shí)，表明判斷矩陣能夠接受統(tǒng)一性檢驗(yàn)，ZI取值情況如表3所示。

（四）評價(jià)指標(biāo)體系的分?jǐn)?shù)評定規(guī)范

評價(jià)指標(biāo)體系的分?jǐn)?shù)評定規(guī)范分別從定量、定性、綜合評價(jià)三方面進(jìn)行，并根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的選擇[ 4 ]。定量評價(jià)是三者之中較為客觀的評定規(guī)范，其評價(jià)形式分為兩種。一種是將所得的指標(biāo)值與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比，通過對比數(shù)據(jù)來了解指標(biāo)情況，從而得出最終的評定結(jié)果：當(dāng)評定結(jié)果0≤F<0.3時(shí)，分值為10，此時(shí)的評定規(guī)范為差;當(dāng)評定結(jié)果0.3≤F<0.5時(shí)，分值為40，此時(shí)的評定規(guī)范為中;當(dāng)評定結(jié)果0.5≤F<0.8時(shí)，分值為70，此時(shí)的評定規(guī)范為良;當(dāng)評定結(jié)果0.8≤F<1時(shí)，分值為100，此時(shí)的評定規(guī)范為優(yōu)。另一種是經(jīng)由歸一化方式進(jìn)行計(jì)算，本文選用該種方式進(jìn)行定量評價(jià)，先對得到的數(shù)值信息進(jìn)行簡單整合，然后在評判規(guī)范的基礎(chǔ)上計(jì)算對應(yīng)分值，在此過程中，需要將分值規(guī)范到60至100分之內(nèi)，相關(guān)計(jì)算為公式（2）。其中，P代表歸一化值，X代表指標(biāo)實(shí)際值。標(biāo)準(zhǔn)化得分表現(xiàn)為公式（3）。

相比于定量評價(jià)，定性評價(jià)更多體現(xiàn)的是主觀性，該評判規(guī)范主要是通過問卷調(diào)查的方式來進(jìn)行。一般情況下，先利用問卷的形式收集信息，而后將滿意程度分為非常高、很高、高、低、很低五個(gè)級別，相應(yīng)對照分值為100、90、80、70和60，最后進(jìn)行分?jǐn)?shù)評定和加權(quán)平均，獲得最終的滿意程度。綜合評價(jià)將三維模型下的10個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評判打分，最終分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)等級，分別對應(yīng)的區(qū)間值為[90，100][80，90][70，80][60，70]，四個(gè)等級反映出地方財(cái)政資金管理的高低程度。

三、衡陽市財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系應(yīng)用

（一）衡陽市經(jīng)濟(jì)基本情況

衡陽市屬于湖南省的一個(gè)地級市，是湖南省及中南地區(qū)的重要交通樞紐之一，總面積15 310平方公里，常住人口720.53萬，下轄五區(qū)五縣。2017年衡陽市全年生產(chǎn)總值達(dá)到43 475億元，相比上一年增長了8.5%，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的增加值分別突破到441.38億元、1 211.13億元、1 479.97億元，相較于上一年均有重大進(jìn)步，可見衡陽市2017年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好。2017年圍繞建設(shè)“五個(gè)新衡陽”的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行發(fā)展，全年財(cái)政總收入 1 473.27萬元、其他資金收入83.25萬元、上年結(jié)轉(zhuǎn)資金107.45萬元，全年總收入1 663.97萬元，總支出 1 614.09萬元，結(jié)余49.88萬元。其中用于公共預(yù)算財(cái)政支出的有1 530.85萬元。

（二）衡陽市財(cái)政存量資金審計(jì)評價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)

1.利用問卷調(diào)查獲取數(shù)據(jù)

本文選用層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重確認(rèn)。利用相關(guān)問卷調(diào)查對每項(xiàng)評判指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查分析，在參考審計(jì)部門及其他相關(guān)部門的意見之后，基于9級標(biāo)度法請相關(guān)調(diào)查人員對同維度下的指標(biāo)進(jìn)行相互對比及評判得分。此次問卷調(diào)查均通過紙質(zhì)問卷的方式進(jìn)行工作，共發(fā)放20份，收回20份，回收率為100%。被調(diào)查者來自三個(gè)政府機(jī)構(gòu)，分別為財(cái)政部門工作者、審計(jì)部門工作者、發(fā)展改革部門工作者。其中，財(cái)政部門工作者的樣本數(shù)為6，所占比例為30%;審計(jì)部門工作者的樣本數(shù)為12，所占比例為60%;發(fā)展改革部門工作者樣本數(shù)為6，所占比例為30%。三個(gè)政府機(jī)構(gòu)中學(xué)歷為大學(xué)本科的占比100%;研究生學(xué)歷且工作3年以上10年以下的有兩人，工作超過3年的人數(shù)占比80%，工作不滿3年的有1人，工作滿10年的有7人，且均在審計(jì)部門。根據(jù)被調(diào)查人員的工齡和大體情況可知此次調(diào)查符合基本要求，問卷具有可參考性。

2.利用層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重計(jì)算

調(diào)查完成后再基于財(cái)政存量資金進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重的確認(rèn)，通過對指標(biāo)劃分層次對比分析其權(quán)重程度，然后核算20位調(diào)查對象的見解得到彼此認(rèn)定的權(quán)重，再利用統(tǒng)一檢驗(yàn)的方法來判斷指標(biāo)信息是否可以使用，最后求其平均值得到真正的指標(biāo)權(quán)重。對財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系的應(yīng)用主要通過三維模型的判斷矩陣來對比分析，如表4所示。從形式、事實(shí)、價(jià)值三個(gè)維度入手，利用Yaahp軟件計(jì)算出最大本征值λmax=3.0536，C.R.=0.0512≤0.1，所以符合評定規(guī)范。三維模型下的權(quán)重值基本情況如下：Q1權(quán)重值0.1977、Q2權(quán)重值0.4906、Q3權(quán)重值0.3117，權(quán)重總計(jì)為1。三維模型下的各評價(jià)指標(biāo)判斷矩陣如表5所示。

表5體現(xiàn)了各個(gè)評價(jià)指標(biāo)的判斷矩陣，形式維度中的λmax=3.0182，C.R.=0.0175，該值小于0.1，符合評定規(guī)范。該維度下的各評價(jià)指標(biāo)權(quán)重值的基本情況如下：L11權(quán)重值0.2105、L12權(quán)重值0.2408、L13權(quán)重值0.5487，權(quán)重總計(jì)為1。事實(shí)維度中的λmax=4.0819，C.R.= ?0.0306≤0.1，符合評定規(guī)范。該維度下的各評價(jià)指標(biāo)權(quán)重值基本情況如下：L21權(quán)重值為0.0751、L22權(quán)重值為0.2690、L23權(quán)重值為0.5645、L24權(quán)重值為0.0914，權(quán)重總計(jì)為1。價(jià)值維度的λmax=3.3673，C.R.=0.3532≤0.1，符合評定規(guī)范。該維度下的各評價(jià)指標(biāo)權(quán)重值基本情況如下：L31權(quán)重值為0.3944、L32權(quán)重值為0.1997、L33權(quán)重值為0.4059，權(quán)重總計(jì)為1。

根據(jù)三維模型下各指標(biāo)的權(quán)重值能夠獲得各指標(biāo)層相較于目標(biāo)層的權(quán)重，其中，形式維度的權(quán)重為0.1976，事實(shí)維度的權(quán)重為0.4904，價(jià)值維度的權(quán)重為0.3118，根據(jù)以上數(shù)據(jù)，各指標(biāo)權(quán)重與各維度權(quán)重之積能得出各指標(biāo)相較于目標(biāo)層的權(quán)重，L11、L12、L13、L21、L22、L23、L24、L31、L32、L33的權(quán)重分別為0.0415、0.0475、0.1086、0.0368、0.1319、0.2680、0.0537、0.1229、0.0622、0.1267?；诖擞?jì)算方法得出20位被調(diào)查人員問卷的指標(biāo)評判權(quán)重成果，再平均取值得出各指標(biāo)評判權(quán)重體系，如表6所示。

本文選用的財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系應(yīng)用于衡陽市財(cái)政存量資金的評判，在評判過程中可在不同的空間、時(shí)間內(nèi)進(jìn)行對比，便于綜合觀察各時(shí)間空間的財(cái)政使用情況，對反映該市財(cái)政管理落實(shí)狀況有一定的實(shí)際借鑒意義，可根據(jù)反映出的指標(biāo)權(quán)重高低展開針對性的工作，有利于政府相關(guān)部門合理調(diào)整政策項(xiàng)目。此外，審計(jì)工作者的核心應(yīng)放在存量資金比重上，因?yàn)檫@是盤活資金最關(guān)鍵的步驟，該環(huán)節(jié)的落實(shí)有助于對資金進(jìn)行二次利用，以充分發(fā)揮其實(shí)際效用，真正服務(wù)于居民。

（三）衡陽市財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評價(jià)體系的應(yīng)用

1.數(shù)據(jù)選取

本文主要針對衡陽市的雁峰區(qū)、珠暉區(qū)和衡山縣進(jìn)行調(diào)查，數(shù)據(jù)選取自2017年湖南省統(tǒng)計(jì)局、衡陽市國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)，雁峰區(qū)、珠暉區(qū)、衡山縣財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及衡陽市統(tǒng)計(jì)年鑒，主要對財(cái)政存量資金和公共收支情況進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，具體相關(guān)指標(biāo)如表7所示。

2.衡陽市財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評判

利用式（2）及式（3）對表7中的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸一化處理以及核算標(biāo)準(zhǔn)化分?jǐn)?shù)，然后將每個(gè)指標(biāo)的權(quán)重值與之相乘得出衡陽市雁峰區(qū)、珠暉區(qū)和衡山縣的財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)評判情況，具體如表8所示。

根據(jù)表8可知，雁峰區(qū)與珠暉區(qū)的財(cái)政存量資金情況基本一致，分別得分84.94和83.59，評定規(guī)范為良，可見雁峰區(qū)和珠暉區(qū)的財(cái)政資金管理效果較好;衡山縣的得分為75.12，評定規(guī)范為中，可見衡山縣政府對財(cái)政資金的管理狀況一般。衡山縣在計(jì)劃活動實(shí)施率、非實(shí)時(shí)上賬資金率、實(shí)時(shí)上賬率、資金統(tǒng)籌的再分配率四個(gè)方面的分?jǐn)?shù)上相對落后，因此衡山縣應(yīng)該將重點(diǎn)放在計(jì)劃活動的實(shí)施速度上，還要促進(jìn)各類資金上賬，提高資金分配的利用率;雁峰區(qū)在資金合理利用方面、活動執(zhí)行方面以及財(cái)政存量處理方面有待加強(qiáng)，以將整體情況提升至“優(yōu)”;珠暉區(qū)在資金出入的規(guī)范性和問題治理率方面有待加強(qiáng)，所以珠暉區(qū)政府應(yīng)規(guī)范資金使用，查找問題發(fā)生環(huán)節(jié)并加以治理。

四、結(jié)論及促進(jìn)地方財(cái)政存量資金盤活的對策建議

（一）結(jié)論

本文基于財(cái)政存量資金建立跟蹤審計(jì)評價(jià)體系，將理論應(yīng)用于實(shí)踐，在綜合分析衡陽市基本情況的基礎(chǔ)上采用兩區(qū)一縣的財(cái)政存量資金的跟蹤審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，利用層次分析法以及問卷調(diào)查法確認(rèn)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，以達(dá)到對地區(qū)財(cái)政使用情況的了解。經(jīng)過以上對比分析，從審計(jì)評價(jià)指標(biāo)、財(cái)政治理效果評價(jià)和確認(rèn)審計(jì)領(lǐng)域三個(gè)方面得出以下結(jié)論：

一是本文所選取的指標(biāo)均從政府實(shí)際工作應(yīng)用中提取，存在一定的可行性和可信度，在對各指標(biāo)信息進(jìn)行分析整理后，利用標(biāo)準(zhǔn)化法計(jì)算得分便于彼此之間互相比較研究，數(shù)據(jù)結(jié)果鮮明，便于分析;二是立足于審計(jì)方面綜合分析對比了三個(gè)地區(qū)的財(cái)政治理效果評價(jià)，這是本體系構(gòu)建最主要的目標(biāo)，其便于政府相關(guān)部門有針對性地改善地區(qū)財(cái)政方面的工作，為存量資金得以再次利用提供了參考，從一定范圍來看，審計(jì)工作成效為指標(biāo)選取的領(lǐng)域解決了部分困難;三是本文構(gòu)建的跟蹤審計(jì)評價(jià)體系在某種程度上為審計(jì)工作領(lǐng)域的發(fā)展起到了一定的引導(dǎo)作用，從而減少工作漏洞的發(fā)生。當(dāng)然，體系應(yīng)用的過程中還存在一定的局限性，比如數(shù)據(jù)收集的途徑不足，存在信息上的延后性，指標(biāo)選取不能適應(yīng)外界環(huán)境變化等，因此具有一定的不完善性。

（二）促進(jìn)地方財(cái)政存量資金盤活的建議

1.完善預(yù)算制度，彌補(bǔ)固有的制度缺陷

應(yīng)當(dāng)明確劃分政府各類資金預(yù)算的應(yīng)用領(lǐng)域和功用，防止預(yù)算交錯(cuò)和覆蓋，做好預(yù)算制度與其他法規(guī)的承接，減少矛盾的發(fā)生，以有利于地方各項(xiàng)工作的開展。面對財(cái)政資金不足的情況時(shí)，為保障收支平衡應(yīng)選擇分批盤活的措施，根據(jù)財(cái)政的實(shí)際情況進(jìn)行合理安置;面對滿一年還未發(fā)揮作用的財(cái)政資金時(shí)，應(yīng)對其進(jìn)行再分配回籠處置，歸置到預(yù)算體系之內(nèi)后再進(jìn)一步劃分應(yīng)用范圍;定期對財(cái)政存量資金進(jìn)行討論分析，不斷尋求創(chuàng)新盤活方式，促進(jìn)資金的合理使用[ 5 ]。在完善預(yù)算制度方面，一方面要促進(jìn)計(jì)劃活動與預(yù)算布置的良好銜接，在計(jì)劃之初就要落實(shí)好可行性措施，嚴(yán)格按照計(jì)劃開展工作;另一方面要做好預(yù)算工作，增強(qiáng)活動的科學(xué)性和可操作性，構(gòu)建盤活存量和預(yù)算布置的銜接體系，從根本上彌補(bǔ)制度缺陷。

2.規(guī)范政府的職能范疇，強(qiáng)化責(zé)任意識

促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮自身宏觀調(diào)控的作用，為維護(hù)良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序做貢獻(xiàn)。完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對轉(zhuǎn)移支付的管理，努力促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付朝規(guī)范化化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化的方向發(fā)展，保證轉(zhuǎn)移支付的有序增長。另外，要強(qiáng)化各部門職能責(zé)任意識，因?yàn)樨?cái)政資金管理不是單一部門的責(zé)任，而是多個(gè)部門聯(lián)合的工作，所以必須要切實(shí)劃分各部門職能責(zé)任，明確規(guī)范政府的職能范疇，實(shí)現(xiàn)多方單位共同協(xié)調(diào)工作。對審計(jì)部門來說，需要設(shè)立財(cái)政存量資金跟蹤審計(jì)的治理狀況賬簿，以方便查詢不同時(shí)間段內(nèi)各方面財(cái)政資金的使用狀況明細(xì)，此舉有利于財(cái)政存量資金的精準(zhǔn)審計(jì)工作的進(jìn)行[ 6 ]。

3.不斷進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)

財(cái)政信息化建設(shè)對于財(cái)政資金管理來說至關(guān)重要，而專業(yè)人才不足會影響地區(qū)財(cái)政信息化的管理，一定程度上來說，相關(guān)專業(yè)人才的缺乏會引發(fā)財(cái)政信息管理的安全隱患，因此加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)非常必要。對于衡陽市來說，大力支持財(cái)政信息化的創(chuàng)辦，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)人員的責(zé)任義務(wù)，對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性提出明確規(guī)定，并不斷進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，盡量避免工作過程中的決策失誤，從建設(shè)源頭入手，使每一分資金都能得到最大利用。

4.建立健全監(jiān)督機(jī)制，提高資金回收的再利用率

一般情況下，審計(jì)工作中超過兩年以上的財(cái)政資金會被當(dāng)作存量資金再次上繳盤活，經(jīng)由審計(jì)盤活的財(cái)政存量資金不能只停留在用結(jié)構(gòu)化查詢語言找出即可，還必須收集相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)信息對未上繳的存量資金進(jìn)行再利用，以免再次沉睡，因此相關(guān)部門必須建立健全監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)政資金回收的再利用率[ 7 ]。通常情況下，財(cái)政資金往往會因?yàn)橄嚓P(guān)部門的利用不當(dāng)形成沉淀，所以政府機(jī)關(guān)在進(jìn)行績效考核時(shí)可以將其納入考核范圍之中，還可以健全現(xiàn)有的資金制度，將存量資金用于本地基層建設(shè)和民生等需要的方面。除此之外，還要加強(qiáng)懲罰力度，對于不合理的資金沉淀以及盤活工作落實(shí)不到位的部門，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P并進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查和考核，促進(jìn)資金回收再利用的規(guī)范進(jìn)行。

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