分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系

王丹丹

摘 要：在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)收賬款與現(xiàn)金收入其比率作為企業(yè)運營情況的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)的財務(wù)管理中，需要重視應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率之間的關(guān)系，確保能夠根據(jù)企業(yè)流動資金的強(qiáng)弱，制定相應(yīng)的財務(wù)管理對策，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康運營。因此，本文主要對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系進(jìn)行研究分析，通過對企業(yè)財務(wù)管理下對周轉(zhuǎn)率與收入比率指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化管控，從而為企業(yè)管理類似事件提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;周轉(zhuǎn)率;現(xiàn)金收入比率;關(guān)系

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下，部分企業(yè)自身發(fā)展的時間較短，企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)不夠完善等因素，使其在激烈的市場競爭環(huán)境中處于劣勢地位。特別是一些中小型企業(yè)，不論是經(jīng)濟(jì)實力還是內(nèi)部財務(wù)管理體制都存在明顯的不足，無法為自身的競爭提供優(yōu)勢，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率在財務(wù)管理中往往成為影響企業(yè)運營評價的重要指標(biāo)。隨著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的財務(wù)管理理念的提出，已逐漸成為企業(yè)、學(xué)者及相關(guān)研究人員探究的話題。人們已逐漸認(rèn)識到企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的財務(wù)管理指標(biāo)的重要性，其直接關(guān)系到企業(yè)在市場競爭中的運營成敗，甚至關(guān)乎到企業(yè)的生死存亡。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系研究具有極其重要的意義與作用。

1含義分析

1.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

在企業(yè)運營評價衡量指標(biāo)中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，其計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入凈額除以應(yīng)收賬款平均余額。其中，賒銷收入凈額是指公司全部收入扣除現(xiàn)金銷售收入后的金額;應(yīng)收賬款平均余額為應(yīng)收賬款原值年初、年末金額之和的算術(shù)平均數(shù)。即應(yīng)收賬款年初余額加上應(yīng)收賬款年末余額之和除以二。由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營進(jìn)行合理科學(xué)的評價與衡量，加強(qiáng)其相應(yīng)的財務(wù)管理顯得尤為重要[1]。

1.2現(xiàn)金收入比率

在企業(yè)運營評價衡量指標(biāo)中，現(xiàn)金收入比率，是指企業(yè)銷售商品.提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入之間的比率。其計算公式：現(xiàn)金收入比率等于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金除以主營業(yè)務(wù)收入，從其計算公式可知，一家連續(xù)經(jīng)營的企業(yè)，其回款效率逐年提高，意味著應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率均應(yīng)顯示逐年提高的趨勢，但實際情況并非如此。由于現(xiàn)金收入比率受到企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀影響，受到企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的影響，導(dǎo)致實際情況中，其出現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系，導(dǎo)致現(xiàn)金收入比率逐年下降。因此需要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營評價衡量指標(biāo)的財務(wù)管理質(zhì)量[2]。

2關(guān)系分析

在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的關(guān)系分析當(dāng)中，由其計算公式可以得知，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率之間的關(guān)系，既不是嚴(yán)格正相關(guān)關(guān)系，也不是嚴(yán)格負(fù)相關(guān)關(guān)系。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率二者關(guān)系還需要通過年度凈回款增加消減應(yīng)收賬款年初余額的程度來決定。造成其這種關(guān)系的原因在于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分母包括了應(yīng)收賬款年初余額，并非本年賒銷收入創(chuàng)造的。因此在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率關(guān)系不確定的情況下，其公式本身存在差異性，需要通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與修正后的現(xiàn)金收入比率，對應(yīng)收賬款年末余額反映了公司運營以來全部的收入確認(rèn)及收款情況，在分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金收入比率時，應(yīng)優(yōu)先考慮年末余額，而不是平均應(yīng)收賬款余額來進(jìn)行分析。其關(guān)系確立修正為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入累計發(fā)生額應(yīng)收賬款年末余額;現(xiàn)金收入比率銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金累計發(fā)生額除以主營業(yè)務(wù)收入累計發(fā)生額[3]。同樣修正后的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金收入比率之間完全呈正相關(guān)關(guān)系針對企業(yè)累計應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總次數(shù)逐年增加。修正后公式的優(yōu)點在于兩個指標(biāo)對同一經(jīng)濟(jì)事項的描述結(jié)論達(dá)到一致，而且較適合做收入回款趨勢分析，由于其實際的數(shù)據(jù)搜索成本較高、且修正后的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率沒有剔除年數(shù)總和的影響，需要加強(qiáng)相應(yīng)的責(zé)任體系管理，借助信息化技術(shù)的滲透，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息平臺，從而優(yōu)化應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率計算工作，從而實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率之間關(guān)系的快速計算，為企業(yè)的健康經(jīng)營決策提供技術(shù)支撐。

3優(yōu)化策略

3.1優(yōu)化財務(wù)管理責(zé)任體系

在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化中，需要明確責(zé)任，確保企業(yè)運營衡量指標(biāo)的優(yōu)化管理能夠成為企業(yè)發(fā)展的基本報表。把財務(wù)管理工作中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率關(guān)系優(yōu)化，納入到企業(yè)的整體規(guī)劃中，明確相關(guān)部門和人員的責(zé)任。企業(yè)核心管理層應(yīng)該重視財務(wù)管理應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率工作的開展，做好職責(zé)劃分：制定紙質(zhì)文件，在文件中確認(rèn)每一個部門的責(zé)任以及責(zé)任到人，讓每一個部門都能明確自己的責(zé)任，在財務(wù)管理的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率總過程中，讓其明確各自部門涉及到哪些方面，如果出現(xiàn)問題，自己需要承擔(dān)什么樣的責(zé)任。把紙質(zhì)文檔下發(fā)到每一個部門和員工的手里，每一各部門及員工都需要明確自身的責(zé)任，激發(fā)責(zé)任意識，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)財務(wù)管理的責(zé)任。建立一個完善的考核體系，在財務(wù)管理的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率實施過程中做好考核工作，建立自上而下的考核標(biāo)準(zhǔn)，圍繞應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率相關(guān)崗位職責(zé)，將企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)都加入到考核體系中，實現(xiàn)考核的全面性和完整性，從而保證企業(yè)的健康運營[4]。

3.2完善績效激勵機(jī)制

在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化中，績效激勵機(jī)制的建立，對企業(yè)員工的積極性有很大的影響。特別是在以人為本的管理理念下，更多的企業(yè)開始重視績效激勵機(jī)制，通過建立績效激勵機(jī)制，調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性，提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，，從而為企業(yè)的可持續(xù)運營提供保障[5]。

3.3建立信息化財務(wù)管理平臺

在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化中，應(yīng)收賬款與現(xiàn)金收入的信息化管理。在當(dāng)前各企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)中，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率信息化管理也是當(dāng)前時代的一個關(guān)鍵詞，為此企業(yè)在財務(wù)管理當(dāng)中，也需要重視在企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率信息化的建設(shè)，以提高管理效率。以計算機(jī)為基礎(chǔ)，利用先進(jìn)的技術(shù)和手段，建立一個財務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)全員全過程的動態(tài)財務(wù)管理，以此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的優(yōu)化。將企業(yè)相關(guān)的信息錄入到系統(tǒng)中，實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的管理與分析，實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化建設(shè)，為企業(yè)的健康運營添磚加瓦[6]。

結(jié)束語

由此可見，在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展中，需要通過對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率兩個指標(biāo)進(jìn)行財務(wù)管理優(yōu)化，通過二者之間的關(guān)系確立，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與現(xiàn)金收入比率的計算方式，通過對其規(guī)律加強(qiáng)財務(wù)分析管理，從而為企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行合理評價與描述，通過相應(yīng)的財務(wù)管理手段的實施，從而為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營保駕護(hù)航。

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