企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

史德榮

摘 要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各大公司面臨夾帶機(jī)遇的巨大挑戰(zhàn)。公司內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系在公司的所有活動(dòng)中都起著重要作用。嚴(yán)格控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系，不僅可以防止市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以為公司帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)利益。但是，由于某些公司缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，因此公司無(wú)法取得良好的業(yè)績(jī)。如果公司具有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可以有效地促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。本文一方面解釋了公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，另一方面解釋了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。我希望本文的以下內(nèi)容可以為相關(guān)員工提供幫助，并為我國(guó)公司治理的進(jìn)一步發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)建旨在幫助公司更快，更好地發(fā)展。這就要求公司有關(guān)部門不斷向?qū)徲?jì)部門提供意見(jiàn)，并要求審計(jì)部門完善自身的機(jī)制，使公司能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如果審計(jì)部門存在漏洞，將直接影響公司的發(fā)展。因此，建立公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制非常重要，這對(duì)公司的發(fā)展過(guò)程有直接的影響。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：機(jī)制的建立和實(shí)施。首先，建立機(jī)制是管理的先決條件。其次，工作流的執(zhí)行不是系統(tǒng)的，因?yàn)闆](méi)有公平的工作分工，每個(gè)人對(duì)工作任務(wù)的理解都不相同，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，因此最終提出了許多解決方案。每個(gè)環(huán)節(jié)可能都面臨一些挑戰(zhàn)，但是建立和實(shí)施該機(jī)制的兩個(gè)方面更有可能造成風(fēng)險(xiǎn)，因此可以在預(yù)防過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)這兩個(gè)方面的管理。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

公司內(nèi)部審計(jì)是評(píng)估和匯總公司消費(fèi)的過(guò)程。他可以清楚地了解公司現(xiàn)金流的方向，并給出下一季度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)想，以避免不必要的資金浪費(fèi)。對(duì)合同進(jìn)行修訂，以減少不必要的所有權(quán)糾紛。在審核過(guò)程中，我們還可以查找其他部門的管理系統(tǒng)是否存在問(wèn)題，并及時(shí)糾正其他部門的缺陷。只有立即發(fā)現(xiàn)并解決公司業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，我們才能為公司的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理。如果審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，他們將積極地加以解決，并鼓勵(lì)各部門改善其績(jī)效。借助大數(shù)據(jù)，公司的內(nèi)部審計(jì)可以分析其自身業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的潛在問(wèn)題并分析現(xiàn)有的開(kāi)發(fā)模式，這將及時(shí)為公司提供幫助調(diào)整企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，向著更好的方向發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

公司的內(nèi)部審計(jì)體系起源于20世紀(jì)初，是美國(guó)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要?jiǎng)恿χ弧?COSO風(fēng)險(xiǎn)管理模型在國(guó)外已廣泛使用。在這種管理模型中，更多的重點(diǎn)放在公司的整體風(fēng)險(xiǎn)管理上。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，公司可以達(dá)到有效促進(jìn)公司普遍認(rèn)可的公司快速有效發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)前，在中國(guó)企業(yè)發(fā)展中，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系仍然存在不足，內(nèi)部審計(jì)不可避免地會(huì)存在影響企業(yè)健康有序發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度架構(gòu)未得到完善

自從在中國(guó)引入內(nèi)部公司審計(jì)以來(lái)，它已被公司廣泛認(rèn)可。但是，隨著時(shí)間的流逝，公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用和效率提出了更高的要求。中國(guó)公司建立了兩種主要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一種是遵循西方商業(yè)模式，另一種是依靠國(guó)家商業(yè)模式。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于企業(yè)無(wú)法根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行靈活、有效變通，并且對(duì)知識(shí)盲目使用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性無(wú)法體現(xiàn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)其真正的價(jià)值。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培養(yǎng)制度未得到重視

公司的內(nèi)部審計(jì)可以有效地加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理，提高公司的整體競(jìng)爭(zhēng)力，為公司的持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。與外國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)的做法相比，中國(guó)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度要比外國(guó)公司低得多。公司內(nèi)部審計(jì)與國(guó)外公司的管理之間存在差距，沒(méi)有考慮內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)制度。受諸如我國(guó)國(guó)情和公司自身特征等因素的影響，公司的內(nèi)部審計(jì)面臨許多挑戰(zhàn)。

一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的整體素質(zhì)存在差異。一些業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者通常表現(xiàn)不佳，缺乏現(xiàn)代的公司治理和管理實(shí)踐概念。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題。另一方面，我國(guó)的一些公司使用家族管理。家庭成員負(fù)責(zé)基本的企業(yè)管理權(quán)利。較少重視人才實(shí)施，尤其是對(duì)人才培訓(xùn)的忽視，所以自身的局限性使公司很難長(zhǎng)期發(fā)展。

四、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題原因分析

（一）相關(guān)法律、制度不健全，監(jiān)督不到位

需要法律制度作為公司運(yùn)營(yíng)和管理的保證。健全而完整的法律制度可以有效加強(qiáng)公司管理，確保市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有序進(jìn)行。我國(guó)目前使用的《審計(jì)法》在公司的管理和監(jiān)督中起著重要的作用，但是因?yàn)榉芍贫鹊牟煌晟?，特別是缺乏規(guī)范公司運(yùn)營(yíng)的具體法律法規(guī)，目前最終監(jiān)督和監(jiān)督的強(qiáng)度很低，公司的發(fā)展受到威脅。

（二）企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)一些公司正在采用公司治理模式，其組織結(jié)構(gòu)和規(guī)劃還沒(méi)有達(dá)到相關(guān)法律制度要求的標(biāo)準(zhǔn)水平。如果這種情況持續(xù)下去，將嚴(yán)重影響業(yè)務(wù)的長(zhǎng)期發(fā)展。特別是，企業(yè)管理層管理結(jié)構(gòu)不合理，這意味著董事會(huì)和股東大會(huì)沒(méi)有發(fā)揮重要作用。同時(shí)，公司治理結(jié)構(gòu)不允許公司在一定時(shí)期內(nèi)建立一個(gè)成熟而可靠的審計(jì)部門。在這方面，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度低，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)部門所處地位低，工作積極性不夠，增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

內(nèi)部審計(jì)指的是企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展的審計(jì)。 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)對(duì)人員進(jìn)行有效管理，提升企業(yè)管理水平。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不可避免存在風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為主觀風(fēng)險(xiǎn)因素和客觀風(fēng)險(xiǎn)因素兩類。 主觀風(fēng)險(xiǎn)因素包括審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、審計(jì)方式、審計(jì)手段等，而客觀風(fēng)險(xiǎn)因素主要指客觀存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，公司進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作。但是，在此過(guò)程中，由于時(shí)間差異，內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)之間的時(shí)間差導(dǎo)致第二次審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)于會(huì)計(jì)輸入時(shí)間。這種差異會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，公司的工作和發(fā)展是不完整的。由于公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理概念，治理實(shí)踐和其他因素的強(qiáng)大影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要采取一定的預(yù)防措施來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。有效的預(yù)防措施可以避免和降低公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保公司的系統(tǒng)穩(wěn)定發(fā)展。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理受到許多因素的影響，并且存在許多風(fēng)險(xiǎn)。 因此，應(yīng)該從不同的角度和層次來(lái)考慮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)制度化、科學(xué)化管理

系統(tǒng)的創(chuàng)建和完善可以成為公司內(nèi)部審計(jì)的可靠保證。強(qiáng)大而完整的內(nèi)部審計(jì)體系，科學(xué)的管理理念和管理方法有助于確保內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行，并最終確保公司的穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，公司應(yīng)善于總結(jié)自己的經(jīng)驗(yàn)，完善其內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，準(zhǔn)備科學(xué)和相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)計(jì)劃及其他相關(guān)系統(tǒng)，并確保公司的財(cái)務(wù)信息符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。在規(guī)則的限制下。如果公司由于缺乏資源而無(wú)法順利進(jìn)行審計(jì)，則必須適當(dāng)?shù)貞?yīng)用內(nèi)部審計(jì)外包模型以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使用社會(huì)資源來(lái)優(yōu)化分配，確保審計(jì)結(jié)果并降低風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司運(yùn)用科學(xué)的管理方法可以有效地提高公司內(nèi)部管理的科學(xué)性和有效性，并有效防止公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，公司需要從實(shí)際發(fā)展入手，建立科學(xué)合理的管理體系，運(yùn)用更先進(jìn)科學(xué)的現(xiàn)代管理手段來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思想，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

公司需要改變其傳統(tǒng)的管理觀念，并使用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。一方面，公司的高層管理者應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的重要性，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，提高內(nèi)部審計(jì)師的積極性，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，并揭示公司內(nèi)部審計(jì)師的真實(shí)價(jià)值。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果。另一方面，公司的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)非常了解公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)評(píng)估公司內(nèi)部控制的狀況，充分利用其功能并最大限度地提高公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和流程

當(dāng)公司的內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，只有正確的審計(jì)技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程才能有效地提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，并降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。為了使公司實(shí)現(xiàn)健康，可持續(xù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)師必須使用系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法來(lái)提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。因此，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮公司的實(shí)際情況，并在將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)，要求內(nèi)部審計(jì)師按照標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的綜合素質(zhì)，加快人才隊(duì)伍建設(shè)

一支具有較高綜合素質(zhì)和較強(qiáng)工作能力的優(yōu)秀會(huì)計(jì)隊(duì)伍，有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。在公司內(nèi)部審計(jì)工作中，如果內(nèi)部審計(jì)師的整體素質(zhì)低下，將直接影響公司內(nèi)部審計(jì)的有效性，甚至?xí)黾庸緝?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，公司應(yīng)高度重視提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)和建立內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。通過(guò)繼續(xù)教育，培訓(xùn)和評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師的整體素質(zhì)和專業(yè)能力得到了提高。特別是，一方面企業(yè)應(yīng)建立完善、規(guī)范的培訓(xùn)和考核機(jī)制，通過(guò)定期開(kāi)展培訓(xùn)、教育，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)的基礎(chǔ)理論知識(shí)， 熟練了解和掌握內(nèi)部審計(jì)的流程、要求等。另一方面，公司必須建立有效的評(píng)估體系，以定期對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行評(píng)估，以提高公司內(nèi)部審計(jì)師的整體素質(zhì)和專業(yè)能力。此外，公司在培訓(xùn)和評(píng)估過(guò)程中必須使用合理的激勵(lì)和勸阻機(jī)制，以提高培訓(xùn)和教育的有效性。

七、結(jié)術(shù)語(yǔ)

如果一家企業(yè)希望在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中保持穩(wěn)定的地位，則必須規(guī)范和完善審計(jì)機(jī)制，并學(xué)會(huì)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。本文為標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)體內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)提出了一些建議。內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)公司的發(fā)展中起著重要作用。審計(jì)部門可以為公司計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整發(fā)展方向，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正。因此，公司需要意識(shí)到審計(jì)部門的好處，積極改善審計(jì)部門的結(jié)構(gòu)，不斷學(xué)習(xí)審計(jì)的最佳實(shí)踐和技巧，并培訓(xùn)合適的人員以提高公司內(nèi)部審計(jì)師的質(zhì)量，使其能夠準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行防范，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

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（立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南分所? ?650233）