內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的價(jià)值研究

摘 要：經(jīng)濟(jì)水平的提高使得各領(lǐng)域企業(yè)取得了空前的發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)作為一種新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，在企業(yè)管理中具有重要意義?；诖?，本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題進(jìn)行分析，重點(diǎn)研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，以期促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

引言：在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展變化的過程中，要求企業(yè)的內(nèi)部管理也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，能夠?qū)ο嚓P(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和管控，從而在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)盡量減少需要面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問題

內(nèi)部審計(jì)主要指的是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的一種管理體系，具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，所以，該工作能夠有效對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、處理，從而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。但從現(xiàn)狀看來，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平較低，無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和挖掘，使得企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，第一，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的忽略，企業(yè)沒有正確認(rèn)識(shí)到該工作的價(jià)值，導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)督體系的缺失。在缺乏制度約束的情況下，無法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資產(chǎn)流向進(jìn)行有效監(jiān)督，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。第二，內(nèi)部審計(jì)整體水平較低，人員素質(zhì)不足。部分企業(yè)忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，在開展該工作時(shí)往往與其他財(cái)務(wù)工作一同進(jìn)行，使得員工之間的權(quán)責(zé)逐漸模糊，無法開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作。而且，由于企業(yè)的忽視，沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員開展定期的培訓(xùn)工作，進(jìn)而對(duì)最新風(fēng)險(xiǎn)了解較少，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法對(duì)其進(jìn)行有效解決，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，影響企業(yè)發(fā)展。

2.研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值

2.1評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果和質(zhì)量，是企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)，為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值之一就是能夠評(píng)估企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)資源、資產(chǎn)配置以及開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作能夠在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中探究具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效控制。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是預(yù)估到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并開展具有針對(duì)性的分析、評(píng)估工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利展開[1]。

當(dāng)企業(yè)開展籌資戰(zhàn)略時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，通過立足于具體的企業(yè)籌資活動(dòng)，制定相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，幫助企業(yè)明確籌資活動(dòng)的開展方向，提高該活動(dòng)的科學(xué)性和合理性，為籌資活動(dòng)的成功提供保障。不僅如此，企業(yè)在開展投資活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行全面分析，通過系統(tǒng)的調(diào)查把握其發(fā)展前景，并根據(jù)具體活動(dòng)明確可籌資額度，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展過程中與籌資戰(zhàn)略有效契合，使企業(yè)具有科學(xué)、明確的發(fā)展方向。而且，內(nèi)部審計(jì)工作還可以有效察覺到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中出現(xiàn)的缺陷，從而提出針對(duì)性意見，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。由此可見，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并針對(duì)具體問題作出合理規(guī)避措施，從而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果。

2.2為企業(yè)相關(guān)決策提供建設(shè)性意見

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和解決，當(dāng)企業(yè)在參與或開展某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作還可以對(duì)相關(guān)決策提供建設(shè)性意見，這主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理工作，這要求該工作應(yīng)把握企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及相關(guān)資源和資金的配置、使用情況。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境也在發(fā)生變化，為使企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，往往需要開展相關(guān)投資或是經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，而內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ζ溥M(jìn)行分析，評(píng)估其可行性，進(jìn)而使企業(yè)能夠?qū)ο嚓P(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，簡(jiǎn)單來說，內(nèi)部審計(jì)工作除了自身的本職工作，還能夠?yàn)槠髽I(yè)提供咨詢等服務(wù)，幫助企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而且，在企業(yè)發(fā)展過程中必然會(huì)留下大量的信息數(shù)據(jù)以及行為軌跡，內(nèi)部審計(jì)工作通過對(duì)其進(jìn)行分析，能夠以企業(yè)發(fā)展為前提，幫助企業(yè)明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方向和內(nèi)容，避免盲目投資情況的發(fā)生，在企業(yè)發(fā)展過程中起到有效指引的作用，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益[2]。

2.3梳理運(yùn)營(yíng)脈絡(luò)，明確發(fā)展方向

在當(dāng)前的時(shí)代背景下，企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代化建設(shè)是必然趨勢(shì)也是自身發(fā)展的需求，在此過程中，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作分析發(fā)現(xiàn)，開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作能夠梳理財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的脈絡(luò)，從而提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效果、提升風(fēng)險(xiǎn)管控的科學(xué)性和合理性，并對(duì)其規(guī)范性進(jìn)行強(qiáng)化。當(dāng)企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目或是已經(jīng)面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通過內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個(gè)階段的賬目以及各項(xiàng)資金的使用情況和方向進(jìn)行掌握和分析，幫助企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，從而加強(qiáng)對(duì)剩余資金的科學(xué)利用，規(guī)避相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。

不僅如此，在企業(yè)開展內(nèi)部管理過程中，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)工作也能發(fā)揮出極大的價(jià)值。具體而言，通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，從中提取有效數(shù)據(jù)并進(jìn)行解讀，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)效果，使各項(xiàng)計(jì)劃得到有效實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)工作的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2.4及時(shí)察覺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患因素

合理開展內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效落實(shí)企業(yè)相關(guān)資金的實(shí)施計(jì)劃，并為資金的調(diào)配提供建設(shè)性意見，優(yōu)化資金、資源的使用情況，提高其利用率。這樣一來，該工作能夠在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展收益的同時(shí)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，避免出現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面市場(chǎng)與資金脫離風(fēng)險(xiǎn)的問題。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，必然會(huì)對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行不斷優(yōu)化，對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，而在開展各項(xiàng)工作前，通過按照相關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效對(duì)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行挖掘和分析，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)工作還可以從企業(yè)內(nèi)部相關(guān)賬目以及業(yè)務(wù)人員角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，例如，核對(duì)日常財(cái)務(wù)資金以及企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)等，掌握各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)方向，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免徇私舞弊等現(xiàn)象等發(fā)生，從而對(duì)企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效化運(yùn)行[3]。

2.5整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，為提高對(duì)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)劃的合理性和科學(xué)性，往往需要通過整合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制這一措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在該措施中，能夠利用自身多元化的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)資金整合工作以及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作以規(guī)范的方式展開和落實(shí)。同時(shí)，在信息技術(shù)不斷發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)紛紛開戰(zhàn)信息化建設(shè)，通過將內(nèi)部審計(jì)工作信息化，能夠使該工作突破時(shí)間和地點(diǎn)的限制，開展及時(shí)、有效的審計(jì)工作。這樣一來，內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效協(xié)調(diào)和監(jiān)督企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行全面掌控，更加準(zhǔn)確的分析相關(guān)信息數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效果，使其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)論：綜上所述，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，為企業(yè)順利發(fā)展提供保障。因此，為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，并掌握該工作的價(jià)值，將其貫徹到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部管理的各個(gè)方面，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦麗.探究?jī)?nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用效果[J].中外企業(yè)家，2020（14）：5-6.

[2]張妍妍，張強(qiáng)，李妍，等.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（23）：208.

[3]周嘉.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（20）：135.

作者簡(jiǎn)介：

方學(xué)良（1977-），男，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，從事審計(jì)、稅務(wù)鑒證工作。

（黃山佳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所? 安徽? 黃山 245000）