關(guān)于國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究

徐紅潔

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)的管理日趨完善。但是，應(yīng)收賬款一直是困擾國有企業(yè)發(fā)展的一個重要影響因素。為了提高企業(yè)的市場競爭力，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)不得不放棄部分現(xiàn)金流來爭取更大效益。但是，由于企業(yè)內(nèi)控不健全，對應(yīng)收賬款的管理粗放，國有企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的時間以及數(shù)額都在不斷增加，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。本文針對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作中存在的管理意識、機構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)、管理方法、績效考核等主要問題，提出了相應(yīng)的對策，為國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提供了一定的方向，以期推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)? 應(yīng)收賬款? 財務(wù)管理

中圖分類號：F275.1 ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使國有企業(yè)以追求效益最大化為終極目標(biāo)，面對日益激烈的市場競爭，為了獲取更多的利潤，賒銷成為企業(yè)最簡便易行的辦法。一方面，企業(yè)通過賒銷提高了營業(yè)收入，增加了利潤;另一方面，由于賒銷金額不斷增加，企業(yè)現(xiàn)金流受到限制，捉襟見肘。從利潤表上看，企業(yè)似乎在短期內(nèi)獲得了較大收益，但長遠(yuǎn)看來，資金鏈的斷裂，將嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至帶來不可挽回的結(jié)果。因此，國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

1.1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因銷售商品等應(yīng)向購買者收取的款項，是隨著企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一種債權(quán)。

國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要內(nèi)容就是如何管理好這種債權(quán)，既能為企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，又不至于讓企業(yè)因為收不到貨款而遭受損失。

1.2 國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要意義

1.2.1 有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，通過正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，有利于幫助企業(yè)制定合理的信用政策，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，加強企業(yè)抗風(fēng)險能力，避免企業(yè)陷入財務(wù)危機。

1.2.2 有利于提高企業(yè)競爭力水平

通過加強應(yīng)收賬款管理，可以改善企業(yè)應(yīng)收賬款的流動性，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，增加現(xiàn)金流動比率，改善財務(wù)指標(biāo)，提高企業(yè)競爭能力。

1.2.3 有利于加強企業(yè)管理

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的高低能夠反映出企業(yè)管理層的經(jīng)營能力和企業(yè)效率，加強應(yīng)收賬款的管理，有利于優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的分類，減少不必要的壞賬，提高企業(yè)資金流動性，進(jìn)一步加強企業(yè)管理。

2 國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

2.1 企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款的管理較為粗放

國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核一直以收入、利潤為主要的考核指標(biāo)，因此，為了擴大經(jīng)營規(guī)模，增加利潤，企業(yè)經(jīng)營者一般會以提高銷售收入為重要關(guān)注點，對應(yīng)收賬款的上升不夠重視，這種粗放型管理模式導(dǎo)致管理者忽略了賒銷帶來財務(wù)狀況惡化的后果。

2.2 對應(yīng)收賬款沒有協(xié)同的管理機構(gòu)

應(yīng)收賬款涉及多個部門，需要協(xié)同辦公，但國有企業(yè)往往各個部門獨立辦公，沒有形成協(xié)同效應(yīng)。銷售人員只關(guān)注賣貨實現(xiàn)收入，對于形成的應(yīng)收賬款不夠重視。財務(wù)部門只核算數(shù)據(jù)，對于形成的應(yīng)收賬款按照財務(wù)規(guī)定直接反映到賬面，或者根據(jù)會計政策提取壞賬準(zhǔn)備金，部門之間缺乏溝通機制，沒有達(dá)到協(xié)同管理的目的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無人管理，形成漏洞。

2.3 缺乏相對應(yīng)的制度建設(shè)

一些國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理沒有形成相對應(yīng)的制度，缺乏有效地監(jiān)督機制，對應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險認(rèn)識不足，沒有建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理辦法。由于部分國有企業(yè)對應(yīng)收賬款重視程度不夠，企業(yè)沒有對建立系統(tǒng)的客戶信息系統(tǒng)評價，或者對企業(yè)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識不足，沒有把握應(yīng)收賬款管理工作的關(guān)鍵點，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額逐年增加。

2.4 沒有建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法

部分國有企業(yè)由于對應(yīng)收賬款管理工作不夠重視，因此沒有建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理方法。當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，只是簡單地反映到財務(wù)賬面，有的企業(yè)，雖然按年限計提了壞賬準(zhǔn)備，但沒有針對每一筆應(yīng)收賬款做系統(tǒng)性分析，缺乏科學(xué)的管理方法，導(dǎo)致應(yīng)收賬款疏于管理，經(jīng)年累月，只是賬面的一個數(shù)字，還有的企業(yè)，在梳理賬務(wù)時發(fā)現(xiàn)時間久遠(yuǎn)的應(yīng)收賬款，既不追究責(zé)任人，也不與客戶進(jìn)行函證，直接核銷賬務(wù)，也沒有建立備查登記，導(dǎo)致企業(yè)形成損失。

2.5 企業(yè)信用管理基礎(chǔ)薄弱

一方面，我國目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，原有計劃經(jīng)濟(jì)的觀念和舊的習(xí)慣依然存在，有的還根深蒂固，“賴債”“逃債”得益的陳腐觀念中。信用評級又起步較晚，尚處于十分艱難的推動階段。中國人民銀行《企業(yè)信用評級管理辦法》中對企業(yè)評級還停留在部門規(guī)章的層面上。另一方面，企業(yè)的信用管理基礎(chǔ)薄弱，有的國有企業(yè)對信用評級只停留在客戶購貨量、回款金額的統(tǒng)計上，缺乏科學(xué)分析，有的國有企業(yè)甚至沒有對客戶進(jìn)行有效的分類管理，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平。

2.6 績效考核指標(biāo)設(shè)置不合理

國有企業(yè)在設(shè)置績效考核指標(biāo)時，往往關(guān)注營業(yè)收入、利潤總額、資產(chǎn)總額等顯性指標(biāo)，忽略了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)這類反映企業(yè)管理效率的指標(biāo)。由于考核指標(biāo)設(shè)置不合理，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員為了實現(xiàn)短期目標(biāo)，加大信用銷售，通過賒銷擴大業(yè)務(wù)量，提高營業(yè)收入，致使應(yīng)收賬款居高不下。

3 加強國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 提高應(yīng)收賬款的管理意識

黨的十八大報告指出，“要毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，推行公有制多種實現(xiàn)形式，深化國有企業(yè)改革，完善各類國有資產(chǎn)管理體制，推動國有資本更多投向關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，不斷增強國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力”。隨著國企改革的不斷推進(jìn)，國有企業(yè)經(jīng)營管理工作也逐漸向公司化、科學(xué)化、精細(xì)化要求邁進(jìn)。提高應(yīng)收賬款管理意識，正是順應(yīng)了國企改革的大趨勢。國有企業(yè)管理者要提高風(fēng)險防范意識，不能盲目地采取賒銷策略爭奪市場，忽略了大量資金被占用的問題。

3.2 加強應(yīng)收賬款機構(gòu)設(shè)置

應(yīng)收賬款管理工作涉及企業(yè)多個部門，需要科學(xué)設(shè)置應(yīng)收賬款管理辦公室，由各相關(guān)部門參加。信息部利用好信息平臺資源，建立客戶信用管理檔案信息，科學(xué)地對客戶進(jìn)行信用評級，確定賒銷政策。財務(wù)部門對于形成的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提交管理辦公室，督促業(yè)務(wù)人員及時催收貨款，與業(yè)務(wù)人員做好賬務(wù)核對工作。風(fēng)控部門注意審核合同，做好監(jiān)督工作以及業(yè)務(wù)人員的催收記錄，做好風(fēng)險防控，對于惡意欠款應(yīng)做好法律支持。人力資源部門要將業(yè)務(wù)人員的催收工作納入業(yè)績考核中，注意調(diào)動業(yè)務(wù)人員的工作積極性。通過設(shè)置相應(yīng)的管理機構(gòu)，既能將工作分解到各個部門，又在各部門之間建立了良好的協(xié)作關(guān)系，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的有序開展。

3.3 加強應(yīng)收賬款制度建設(shè)

國有企業(yè)需要不斷提高應(yīng)收賬款管理工作的力度，防范資金風(fēng)險，建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度建設(shè)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身實際，從應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵控制點出發(fā)，通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，理順應(yīng)收賬款管理的業(yè)務(wù)流程，確保各部門能夠有效履行各自的職責(zé)。業(yè)務(wù)銷售部門應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)收賬款的憑據(jù)收取、催收工作。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時辦理資金結(jié)算，核對相關(guān)票據(jù)、合同，與銷售部門及時核對應(yīng)收賬款。風(fēng)控部門應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款風(fēng)險控制工作納入職責(zé)范圍，及時介入應(yīng)收賬款的催收監(jiān)督工作，并做好后期法律支持。人力資源部門應(yīng)當(dāng)按照已納入的考核制度對業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款進(jìn)行考核。通過將應(yīng)收賬款工作制度化、系統(tǒng)化，明確了各崗位對應(yīng)收賬款的職責(zé)，加強了各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，保證了應(yīng)收賬款管理的有章可循。

3.4 建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理方法

國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理工作，應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)合理的，適應(yīng)企業(yè)自身特點的應(yīng)收賬款管理方法，有效管理應(yīng)收賬款。首先，對于當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門除了按規(guī)定及時掛賬外，還應(yīng)當(dāng)及時督促業(yè)務(wù)人員催收貨款，并隨時跟蹤催收情況。每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，提交應(yīng)收賬款管理小組進(jìn)行綜合分析，預(yù)計各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生的比例，對于沒有把握收回的應(yīng)收款項，按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。對于可能回收的應(yīng)收賬款，企業(yè)要采取積極清收的措施，比如，針對不同客戶采取一企一策的辦法，按照掛賬金額提供多種回款優(yōu)惠方案，最大程度地收回貨款，減少壞賬損失。每年年度終了，對于長期掛賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)提交管理辦公室進(jìn)行重新評估，采取適當(dāng)?shù)姆绞接嬏釅馁~準(zhǔn)備。

3.5 構(gòu)建良好的客戶信用評級政策

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的信用評級方法，構(gòu)建客戶信用管理機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)代信息管理技術(shù)，結(jié)合計算機應(yīng)用管理系統(tǒng)，加強對客戶的信用管理，建立相應(yīng)的客戶檔案，從客戶購貨量、支付貨款的及時性、客戶性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、合作時間、購貨頻率、年需求量、市場占有率、企業(yè)發(fā)展前景等多個角度綜合評估客戶信用度，客戶進(jìn)行評級，對于信用評級較高的客戶，在合作過程中可以給予一定的優(yōu)惠。對于信用評級較低的客戶，不能給予賒銷優(yōu)惠，對于惡意欠款客戶，避免合作，從而降低應(yīng)收賬款的回收難度，防止企業(yè)應(yīng)收賬款的形成。

3.6 設(shè)置科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，將應(yīng)收賬款作為一項重點指標(biāo)進(jìn)行考核。對業(yè)務(wù)人員的業(yè)績考核應(yīng)當(dāng)綜合進(jìn)行考察，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，有利于及時清理催收欠款。例如，將應(yīng)收賬款回款額納入考核指標(biāo)，對于新增的應(yīng)收賬款和清欠舊的應(yīng)收賬款采用不同政策分別考核，特別是針對長期應(yīng)收賬款，按照欠款期限的長短和清欠金額大小對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行獎勵，提高業(yè)務(wù)人員清欠的積極性。

國有企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款的管理，在擴大銷售效應(yīng)的同時，盡可能地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險與壞賬損失，通過科學(xué)合理積極有效的措施，優(yōu)化企業(yè)信用管理，加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高應(yīng)收賬款管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險，保障國有企業(yè)保值增值。

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