集團型企業(yè)利用信息化手段管理現(xiàn)金流的探討

暴玉

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)信息化已基本實現(xiàn)全面覆蓋，這需要對企業(yè)的實際情況與需求進行精細化管理，未來企業(yè)現(xiàn)金流乃至財務(wù)信息化管理的方向勢必與業(yè)務(wù)集成、與企業(yè)的整體經(jīng)營決策集成來達到集約、高效的目的。現(xiàn)金是企業(yè)的血液，其出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，現(xiàn)金流的表現(xiàn)好壞直接影響企業(yè)的運營與成長。本文以A集團為例，主要探討其作為集團型企業(yè)如何利用NC6.3財務(wù)系統(tǒng)對現(xiàn)金流量進行管理以及其中需要思考的問題。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流管理? 信息化? 集團型企業(yè)

中圖分類號：F275.1 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）03（a）--02

1 “三算合一”的現(xiàn)金流管理方式

A集團的現(xiàn)金流管理不僅包含了對傳統(tǒng)財務(wù)報告中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的管理，還根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，將應(yīng)收票據(jù)也納入了現(xiàn)金流的管理范疇。通過用友NC6.3財務(wù)系統(tǒng)平臺，將現(xiàn)金流管理從預(yù)算規(guī)劃開始，通過核算的過程管控、結(jié)算的對比分析，從源頭起保證了資金使用的全程可控。

1.1 預(yù)算事前控制

通過NC6.3系統(tǒng)資金管理模塊中的資金計劃功能，對未來一定時期內(nèi)的資金結(jié)存、流入、流出、盈缺、籌措等一系列重點環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌安排，編制計劃，形成資金的事前控制。各級子公司需先按要求填報集團規(guī)定格式的現(xiàn)金管理報表，待集團公司審核、批復(fù)后，通過系統(tǒng)平臺進行預(yù)算方案的啟動，而后子公司方可進行下一步核算操作，否則無法生成結(jié)算單與憑證。在這過程中可按照現(xiàn)金流量性質(zhì)提出適合本企業(yè)的管理要求，可包括但不限于以下內(nèi)容：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量管理要求：原則上要求經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量≥凈利潤+折舊攤銷+其他非付現(xiàn)因素。另外，還應(yīng)將扣除材料采購、動力、人工及稅金后的其他經(jīng)營支出，對應(yīng)制造費用、銷售費用和管理費用明細進行細化管控。投資活動現(xiàn)金流量管理要求：原則上要求投資項目整體付款額度控制在企業(yè)當(dāng)年計提折舊資金的80%以內(nèi)，且應(yīng)優(yōu)先考慮已完工、未付款的項目。另外，還可將支出內(nèi)容細化到項目投資主管部門批復(fù)的投資項目，進一步又可分為竣工和在建的項目，具體報送內(nèi)容可包括但不限于項目概算、開工與竣工日期、累計付款情況、本期預(yù)計付款額等信息?；I資活動現(xiàn)金流量管理要求：原則上要求經(jīng)營性貸款不新增?！叭〉媒杩钍盏降默F(xiàn)金”和“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”可根據(jù)融資單位進行明細分類填報，可包括但不限于融資種類、融資額、承銷商、合同編號、用途、到期日及本期到位或歸還金額等融資信息。

1.2 核算事中控制

通過NC6.3系統(tǒng)資金管理模塊中的現(xiàn)金管理功能，可在計劃執(zhí)行過程中，根據(jù)事先核準(zhǔn)的資金計劃支出項目對與資金流出相關(guān)的全部賬務(wù)處理進行提示或控制，形成過程中控制。具體操作為：付款業(yè)務(wù)發(fā)生時，會計人員需提前在資金結(jié)算系統(tǒng)錄入付款信息，由系統(tǒng)自動校驗該筆付款是否符合資金預(yù)算的批復(fù)情況，通過后方可進行付款操作。

1.2.1 結(jié)算系統(tǒng)的具體管控

第一，NC6.3系統(tǒng)通過在現(xiàn)金管理平臺中錄入資金結(jié)算單，輸入與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物和應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的收、付款資金計劃項目，來保證對資金計劃進行過程管控，即各公司資金預(yù)算如未被批復(fù)或錄入結(jié)算單的付款金額超出資金計劃額度，則該單據(jù)無法保存。對于現(xiàn)金流管理中的投資活動管理，為了控制投資項目的支付進度，在填制付款結(jié)算單時，設(shè)置了具體工程項目的必填選項，不但做到了投資支出的總額管控，還落實到了具體項目具體管控，以防出現(xiàn)不同投資項目間資金挪用的情況。第二，在結(jié)算系統(tǒng)中設(shè)置了跨組織的資金審批流程，通過分權(quán)限、分額度審批付款來保證各層級乃至集團公司對大額現(xiàn)金流出的掌控力，如500萬元以下付款各單位完成內(nèi)部審批即可支付;500～5000萬元付款完成各單位內(nèi)部審批后，還需由二級單位審批后方可支付;5000萬元以上付款則在完成上述審批后，由集團公司審批后才可支付。

1.2.2 賬務(wù)系統(tǒng)的分類核算

收、付款結(jié)算憑證在結(jié)算系統(tǒng)完成審批后，可直接生成賬務(wù)系統(tǒng)中的憑證，A集團根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和日常入賬的實際情況，篩選出全部與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應(yīng)收票據(jù)對應(yīng)的會計科目，并設(shè)置為結(jié)算單必填選項，結(jié)算單生成憑證后，可直接由其生成對應(yīng)科目與輔助，極大程度上提高了工作效率并降低了入賬錯誤率。為保證資金結(jié)算系統(tǒng)和賬務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金流量項目的一致性，專門設(shè)置了資金計劃與現(xiàn)金流量項目的對照表，可直接將細化的資金計劃項目對應(yīng)生成憑證中的現(xiàn)金流項目。為方便各類項目資金的使用情況統(tǒng)計，并據(jù)此出具各類資金管理報表以方便管理層決策，各單位也可以根據(jù)實際需要對資金類銀行科目設(shè)置資金項目輔助項目進行核算，該操作類似于銀行專用賬戶的管理，即把總體資金細化為多個專項資金，各個專項資金的余額、發(fā)生額均獨立核算，為資金的合理使用和風(fēng)險提示打下了堅實的基礎(chǔ)。

1.3 結(jié)算對比分析

月底結(jié)賬后，可由NC6.3系統(tǒng)直接生成結(jié)算系統(tǒng)的資金執(zhí)行情況表與賬務(wù)系統(tǒng)中傳統(tǒng)財務(wù)報告形式的現(xiàn)金流量表。公司可將資金執(zhí)行情況與計劃進行對比分析，找出差異和原因，做到事后分析，用以指導(dǎo)下一步工作。

NC6.3系統(tǒng)支持多級上報、匯總，A集團為方便出具合并現(xiàn)金流量表，在結(jié)算系統(tǒng)選擇現(xiàn)金流分類時，增加了集團內(nèi)、外部的維度選項，出具現(xiàn)金流報表時，可抵消內(nèi)部單位間的現(xiàn)金流而直接選擇外部現(xiàn)金流生成合并數(shù)據(jù)，極大程度減少了統(tǒng)計、抵消關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)金流的工作量。另外，還可根據(jù)各單位填制的內(nèi)、外部現(xiàn)金流情況，統(tǒng)計出集團內(nèi)部資金的交易量，為集團內(nèi)部資金調(diào)配打下基礎(chǔ)。

2 利用信息化手段后，現(xiàn)金流管理中仍存在的問題

雖然NC6.3系統(tǒng)為企業(yè)進行現(xiàn)金流管理提供了很多便利手段，但仍存在很多或因軟件本身尚需完善，或因錄入現(xiàn)金流量的財務(wù)人員水平不同而導(dǎo)致的問題，目前較為明顯的問題如下：

2.1 結(jié)算系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)易出現(xiàn)差異

因用友NC6.3系統(tǒng)的結(jié)算系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)分屬不同管理模塊，即使通過對照設(shè)置，兩者可進行關(guān)聯(lián)生成，但仍會因以下原因出現(xiàn)兩者不對應(yīng)的情況，且需人工逐筆查找核對原因。

2.1.1 結(jié)算單關(guān)聯(lián)生成憑證后的現(xiàn)金流可修改

具體為由資金結(jié)算系統(tǒng)中的結(jié)算單直接生成賬務(wù)系統(tǒng)憑證內(nèi)的現(xiàn)金流量項目仍可人工修改，且修改后與結(jié)算系統(tǒng)中的資金計劃項目不進行校驗。

該操作將可能導(dǎo)致出現(xiàn)人為刻意修改現(xiàn)金流的情況，將使財務(wù)報告中的現(xiàn)金流量與資金計劃的現(xiàn)金流量不一致，影響資金計劃的事前控制和財務(wù)報告中現(xiàn)金流的準(zhǔn)確性。

2.1.2 資金結(jié)算單未及時生成憑證影響資金計劃執(zhí)行與現(xiàn)金流量的一致性

具體為日常賬務(wù)處理中，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)人員大量錄入多筆資金結(jié)算單后，因業(yè)務(wù)量較大或錄入時間較晚，公司的內(nèi)部審批或分額度審批流程未在當(dāng)天及時完成，或?qū)徟鞒掏瓿珊筘攧?wù)人員未及時生成憑證的情況。

該操作將導(dǎo)致當(dāng)天由結(jié)算系統(tǒng)生成的資金執(zhí)行情況表和由賬務(wù)系統(tǒng)生成的現(xiàn)金流量表出現(xiàn)差異，月底將全部結(jié)算單生成憑證后該差異方可消除。該問題在出具資金類管理日報的情況下尤為明顯。

2.2 負數(shù)錄入影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

NC6.3系統(tǒng)在結(jié)算系統(tǒng)中錄入收、付款信息時，可進行負數(shù)錄入，雖在一定方面解決了同一筆款項的收付款退回問題，但部分公司在錄入時存在較大隨意性，容易導(dǎo)致現(xiàn)金流量不準(zhǔn)確。

如在內(nèi)部結(jié)算時，容易出現(xiàn)內(nèi)部單位進行關(guān)聯(lián)交易時因未及時溝通，一方單位同時將款項計入流入與流出，而另一方單位則將款項收支相抵后影響現(xiàn)金流無流入與流出，導(dǎo)致兩個關(guān)聯(lián)方單位之間的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)不對等，與審計事務(wù)所關(guān)聯(lián)交易調(diào)查出的數(shù)據(jù)存在較大差異。

2.3 財務(wù)人員水平不同，導(dǎo)致現(xiàn)金流入賬不統(tǒng)一

目前，A集團“三算合一”的財務(wù)管理系統(tǒng)因利用信息化手段已基本形成內(nèi)部閉環(huán)，但因各下屬單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫不同，因此財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚未完全對接，需人工錄入資金結(jié)算單。

在此過程中就有可能因財務(wù)人員的水平參差不齊和對業(yè)務(wù)的理解不一致等，導(dǎo)致現(xiàn)金流錄入的標(biāo)準(zhǔn)不一致，如部分單位因自身管理需要將內(nèi)部單位間的借款利息支出納入經(jīng)營現(xiàn)金流統(tǒng)籌考慮;部分單位因?qū)ν粯I(yè)務(wù)的理解不一樣，將相同性質(zhì)的資金流計入了不同的資金計劃項目，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流的信息反映不統(tǒng)一、不準(zhǔn)確等情況發(fā)生。

3 利用NC6.3系統(tǒng)管理企業(yè)現(xiàn)金流的建議與探討

3.1 設(shè)置結(jié)算系統(tǒng)與報表系統(tǒng)現(xiàn)金流量的實時校驗

針對上述“結(jié)算系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)易出現(xiàn)差異”的情況，建議完善信息化手段，從NC6.3系統(tǒng)內(nèi)部對結(jié)算系統(tǒng)與報表系統(tǒng)進行實時校驗。

（1）資金結(jié)算單與其生成的憑證中的財務(wù)信息必須一致，否則將會進行預(yù)警和控制，從源頭上保證兩個系統(tǒng)現(xiàn)金流與資金存量的一致性;（2）在出具結(jié)算系統(tǒng)中的資金執(zhí)行情況表時，設(shè)置其與賬務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金流量表的余額、發(fā)生額的實時校驗，保證資金計劃管控的信息與最終財務(wù)報告反映的信息一致。

該項工作對信息化專業(yè)能力要求較高，無法通過企業(yè)的財務(wù)人員單獨完成，需要專業(yè)軟件工程師的介入。

3.2 業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同聯(lián)動

建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的信息集成與聯(lián)動，即從銷售與采購業(yè)務(wù)簽署合同開始，將源頭信息錄入信息化系統(tǒng)，而后通過對該業(yè)務(wù)流的不斷操作，實現(xiàn)由采購到付款、由銷售到回款的信息聯(lián)動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息直接生成財務(wù)信息，以保證集團型企業(yè)各項財務(wù)信息乃至現(xiàn)金流的準(zhǔn)確與一致性。該項工作需要企業(yè)管理的集成化，而非單獨財務(wù)軟件可完成，且整個企業(yè)只能有一套完整系統(tǒng)來實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫集中，對企業(yè)的整體管理水平要求很高，無法只依靠財務(wù)人員與軟件工程師完成，一旦完成則對整個企業(yè)的管理有一個質(zhì)的提升。

3.3 建立有效、統(tǒng)一的入賬規(guī)則

在符合會計準(zhǔn)則與相關(guān)管理要求的情況下，建立并不斷完善符合本公司生產(chǎn)經(jīng)營特性的入賬規(guī)范，將公司業(yè)務(wù)涉及的全部財務(wù)處理進行分類整理，并規(guī)定統(tǒng)一的入賬規(guī)范，其中現(xiàn)金流的入賬規(guī)范至少要包括對明細資金計劃項目的入賬要求和內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的雙方入賬要求等。另外，還要定期組織財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行培訓(xùn)，且組織定期與不定期的財務(wù)監(jiān)督檢查，以保證入賬規(guī)范的有效執(zhí)行。該項工作可由企業(yè)獨立完成，但需要企業(yè)的整體管理環(huán)境較好，相關(guān)財務(wù)管理制度健全并有效執(zhí)行。如在業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同聯(lián)動的情況下，加強規(guī)則管理則事半功倍。

4 結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)信息化已基本實現(xiàn)全面覆蓋，但如何能利用好這一管理工具，需要對企業(yè)的實際情況與需求進行精細化管理，未來企業(yè)現(xiàn)金流乃至財務(wù)信息化管理的方向勢必與業(yè)務(wù)集成、與企業(yè)的整體經(jīng)營決策集成來達到集約、高效的目的。

參考文獻

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