會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究

●張曉軍

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)在生活以及生產(chǎn)工作中很大程度上減輕了人們的負(fù)擔(dān)。將其應(yīng)用在會(huì)計(jì)行業(yè)就是一個(gè)很好的體現(xiàn)。隨著時(shí)代的快速發(fā)展以往傳統(tǒng)老舊的審計(jì)形式已經(jīng)不再適用，所以逐漸被會(huì)計(jì)電算化所替代。隨著會(huì)計(jì)電算化被普及應(yīng)用，審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，為了可以高效地發(fā)揮出會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)中的作用，要在實(shí)際應(yīng)用中找到風(fēng)險(xiǎn)源頭所在并對(duì)其進(jìn)行消除，并在以后應(yīng)用過(guò)程中有效防范。優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)工作中的應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化視角下存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化是依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)作為支撐來(lái)進(jìn)行相交互的一種系統(tǒng)化的活動(dòng)，其中計(jì)算機(jī)技術(shù)占據(jù)很大的比重。在以往傳統(tǒng)的審計(jì)工作中主要是以人工來(lái)進(jìn)行記賬與核對(duì)，在審計(jì)內(nèi)部也主要是人與人之間進(jìn)行相互制約。在會(huì)計(jì)電算化中主要是以機(jī)器為主，但是這種電算化系統(tǒng)在控制方面還存在一些缺陷，這就使得審計(jì)工作在系統(tǒng)控制中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外一方面在處理會(huì)計(jì)電算化的過(guò)程中，由于審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了變化，工作人員不僅要完成傳統(tǒng)的審計(jì)工作還要對(duì)電算化軟件進(jìn)行測(cè)評(píng)，如果在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的測(cè)試中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)出現(xiàn)的漏洞，或者是電算化軟件安全性能較低，那會(huì)對(duì)以后審計(jì)工作進(jìn)行正式使用時(shí)引起更大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真嚴(yán)重影響審計(jì)績(jī)效。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)主要是說(shuō)進(jìn)行操作審計(jì)系統(tǒng)的工作人員在操作過(guò)程中出現(xiàn)一些失誤從而導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)電算逐漸普及的背景下，對(duì)審計(jì)工作人員也提出了更高的素質(zhì)要求，要求其要對(duì)電算化的硬件和軟件要有充分的認(rèn)知與了解，并且還要具備在電算化下審計(jì)技術(shù)的高水平與能力，使工作人員可以有效地處理關(guān)于審計(jì)新系統(tǒng)問(wèn)題得到保障。在審計(jì)工作過(guò)程中要適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用審計(jì)工作人員自身關(guān)于職業(yè)的敏銳判斷力和對(duì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效判斷，要靈活地避免因?yàn)閷?duì)電算化軟件或者是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)軟件不熟悉所帶來(lái)的人員操作審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以工作人員一旦在進(jìn)行審計(jì)操作時(shí)缺少關(guān)于計(jì)算機(jī)的知識(shí)素養(yǎng)，就會(huì)在一定程度上導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，想要有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)工作人員不斷地來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)從而來(lái)彌補(bǔ)自身的不足逐漸提高自身水平與能力。

（三）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

具體來(lái)說(shuō)就是在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行中處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)丟失風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化通過(guò)對(duì)人為的審計(jì)信息進(jìn)行更改，能夠做到將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改但不會(huì)有痕跡。在正常情況下，原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)結(jié)算公式的編制都是利用文件的方式來(lái)進(jìn)行保存，如果有人將公式進(jìn)行改動(dòng)然后在將公式定義復(fù)原，那就會(huì)無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性做出正確判斷，加大了在審計(jì)工作中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)甚至還會(huì)讓一些不法分子從中獲取不正當(dāng)利益。出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)中的工作人員面對(duì)有一定難度的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致在一定程度上審計(jì)成本有所提高。

（四）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)

顧名思義審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)是指系統(tǒng)軟件自身所存在的一些漏洞或者是出現(xiàn)的某個(gè)問(wèn)題從而帶來(lái)的一些風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)信息計(jì)算機(jī)技術(shù)會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展下，電算化的系統(tǒng)軟件也在不斷更新，其中出現(xiàn)的問(wèn)題與漏洞也在逐漸進(jìn)行優(yōu)化和解決，但是由于審計(jì)處理軟件更新的速度相對(duì)慢一些也就導(dǎo)致了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量比較低，不能達(dá)到最好的效果。在實(shí)際的工作中，進(jìn)行審計(jì)工作的工作人員對(duì)該軟件的技術(shù)沒(méi)有充分的了解，對(duì)工作中的方式和技能也沒(méi)有得到充分的深入研究，使得審計(jì)軟件中依然還存在一些缺陷，在很大程度上降低效率，加大了審計(jì)軟件自身的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化視角下應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）制定正確有效電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則作為衡量審計(jì)工作的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)，在以往的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿(mǎn)足電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，想要有效防范會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則進(jìn)行不斷更新與升級(jí)，要對(duì)電算化審計(jì)準(zhǔn)則不斷加強(qiáng)與完善。也可以指定新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化，在制定時(shí)要做到符合我國(guó)國(guó)情和貼合會(huì)計(jì)行業(yè)的情況，也可以適當(dāng)?shù)慕梃b國(guó)外對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的正確經(jīng)驗(yàn)，對(duì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)都要指定其衡量的準(zhǔn)則，使我國(guó)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)達(dá)到最好的效果。還要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)制定出完好的標(biāo)準(zhǔn)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范有效地將審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

例如，某公司為推動(dòng)自身電算化審計(jì)走上標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展道路，就對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀和會(huì)計(jì)行業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行了深入調(diào)研，同時(shí)派出專(zhuān)門(mén)代表前往國(guó)外汲取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)先進(jìn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，然后結(jié)合本公司實(shí)際及在調(diào)研、考察過(guò)程中獲得的相關(guān)信息，綜合制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，再在本公司進(jìn)行深入普及和推廣，有效地推動(dòng)了本公司在會(huì)計(jì)電算化下審計(jì)工作的規(guī)范性。

（二）提高工作人員素質(zhì)與綜合能力

在會(huì)計(jì)電算化的視角下想要有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)審計(jì)工作人員的知識(shí)素養(yǎng)與對(duì)審計(jì)工作的技能與能力。在當(dāng)前社會(huì)中，大部分的審計(jì)工作人員自身的能力與電算化的發(fā)展要求不成正比，所以要重視對(duì)審計(jì)工作人員能力知識(shí)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

例如某公司為了有效提高工作人員對(duì)于審計(jì)工作的能力，多次組織開(kāi)展拓展活動(dòng)，由于工作繁忙和緊張等一些原因很多工作人員不能抽出時(shí)間對(duì)自己業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行充電，所以開(kāi)展此次拓展活動(dòng)，充分利用閑暇時(shí)間進(jìn)行知識(shí)的儲(chǔ)備和積累，有效提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。在這樣的狀態(tài)下審計(jì)工作人員才會(huì)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)計(jì)電算化視角下審計(jì)工作做到最好。

（三）重視審計(jì)軟件的研發(fā)和優(yōu)化

將會(huì)計(jì)電算化合理的應(yīng)用到審計(jì)工作中，工作效果會(huì)得到明顯的提高并且一些相關(guān)的會(huì)計(jì)工作也會(huì)得到提升。為了實(shí)現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化視角下審計(jì)工作高效性，需要加大對(duì)審計(jì)軟件的研發(fā)力度和不斷優(yōu)化升級(jí)審計(jì)軟件，讓其在電算化系統(tǒng)的后臺(tái)正確有效地進(jìn)行，和審計(jì)控制監(jiān)督系統(tǒng)共同運(yùn)行。使用更好更高效的審計(jì)軟件為后期會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)工作的實(shí)施提供保障。不斷優(yōu)化升級(jí)審計(jì)軟件也是為工作人員掌握相關(guān)的工作動(dòng)態(tài)以及日后的審計(jì)跟蹤文件提供了便利的條件，會(huì)計(jì)電算化和審計(jì)工作并行也可以更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保以后審計(jì)工作的質(zhì)量的高效性、安全性。

（四）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)部的控制

在企業(yè)中要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)測(cè)檢查，積極發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和問(wèn)題達(dá)到更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題即將造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)有力的控制。在會(huì)計(jì)電算化的視角下，確立好管理層與工作人員的職責(zé)，方便更好地開(kāi)展審計(jì)工作，重視審計(jì)工作人員提出的意見(jiàn)，結(jié)合企業(yè)情況和審計(jì)工作控制系統(tǒng)的特點(diǎn)，高效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何有效應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化體現(xiàn)出的作用效果越來(lái)越明顯，在審計(jì)工作中會(huì)計(jì)電算化給其提供諸多方便，但是對(duì)于出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)還是要依靠有效的解決方法才能促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中的應(yīng)用效果。

（一）有效控制風(fēng)險(xiǎn)

想要有效降低企業(yè)中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，需要在原本控制的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)審計(jì)內(nèi)部的控制，為發(fā)現(xiàn)內(nèi)部出現(xiàn)的控制漏洞提供便利，有效避免控制風(fēng)險(xiǎn)。第一，在會(huì)計(jì)電算化的視角下，企業(yè)管理人員要分配好員工各自負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容，實(shí)行責(zé)任制工作模式，分工明確，通過(guò)員工之間的相互協(xié)作并相互制約確保在會(huì)計(jì)電算化的視角下，企業(yè)審計(jì)工作可以高效運(yùn)行。第二，為了有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在組建資產(chǎn)保護(hù)體系，要在系統(tǒng)控制方面做到自動(dòng)錄入數(shù)據(jù)和輸出等一系列工作，在工作過(guò)程中如若發(fā)現(xiàn)異樣會(huì)在第一時(shí)間進(jìn)行提醒警示。第三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制，可以采取對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，然后在對(duì)提出的意見(jiàn)做整合，結(jié)合企業(yè)自身情況制定出更合理有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

（二）降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的審計(jì)規(guī)則已經(jīng)無(wú)法適用于會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)工作中了，因?yàn)槠涔逃械娘L(fēng)險(xiǎn)特征導(dǎo)致在運(yùn)行過(guò)程中肯定會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要制定出與其對(duì)癥的審計(jì)準(zhǔn)則，制定的準(zhǔn)則都要符合我國(guó)的國(guó)情以及審計(jì)工作的現(xiàn)狀，也可以適當(dāng)?shù)慕梃b外界優(yōu)秀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在與我國(guó)電算化特征相結(jié)合，有效地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。另外企業(yè)還有必要引進(jìn)當(dāng)下最先進(jìn)的設(shè)備來(lái)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全。

例如，某公司為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，就積極與推行會(huì)計(jì)電算化較早的其他企業(yè)進(jìn)行交流合作，邀請(qǐng)合作企業(yè)中的一線(xiàn)審計(jì)工作者走進(jìn)本公司分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、交流審計(jì)感想，以此提高本公司審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，讓本公司審計(jì)人員接觸更多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例。同時(shí)，該公司還注重加大對(duì)于審計(jì)工作的資金投入，注重提高審計(jì)工作計(jì)算機(jī)性能，同時(shí)購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)設(shè)備來(lái)保證數(shù)據(jù)安全，取得了較好的效果。

（三）降低固有風(fēng)險(xiǎn)

由于系統(tǒng)軟件總是受到環(huán)境的影響，所以將會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行升級(jí)，系統(tǒng)軟件在以后運(yùn)行時(shí)就能有效的弱化風(fēng)險(xiǎn)降低損失。在當(dāng)下科學(xué)技術(shù)發(fā)展速度迅猛的背景下，網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)中存在的病毒越來(lái)越多，只有加強(qiáng)防范才能做到有效降低審計(jì)工作中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)令其可以在工作時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異樣，然后及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反映，從而更加高效地解決問(wèn)題。

另外為了更好地提升審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，有效地去避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要應(yīng)用更高效更縝密的審計(jì)軟件，在會(huì)計(jì)電算化下為審計(jì)工作能夠更穩(wěn)定更準(zhǔn)確地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。還要對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行不定期更新，修復(fù)漏洞，以此讓審計(jì)軟件更加高效的運(yùn)行，避免造成信息丟失等一系列問(wèn)題的發(fā)生。最后企業(yè)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人士意見(jiàn)，吸收外界經(jīng)驗(yàn)，再與企業(yè)自身情況以及審計(jì)工作人員意見(jiàn)做總結(jié)整合，對(duì)其進(jìn)入深入研究制定出最適合在電算化視角下防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)損失，提高審計(jì)工作效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)推動(dòng)了我國(guó)審計(jì)工作的發(fā)展腳步，在會(huì)計(jì)電算化的視角下帶來(lái)了便利同樣也迎來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化的時(shí)代背景下對(duì)審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與研究，相對(duì)應(yīng)提出一些針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，希望可以利用這些措施對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，降低損失，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)工作中的發(fā)展，有效提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。