事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究

趙偉娜

(滑縣交通運(yùn)輸局執(zhí)法所，河南 安陽 456400)

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控不同于其他單位，不僅涉及參與主體的財(cái)務(wù)人員，還需要紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等部門共同參與。筆者認(rèn)為，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)包括2點(diǎn)：①會(huì)計(jì)控制，即單位內(nèi)部主體間的利益分配情況。②財(cái)務(wù)管理，在日常管理中單位所產(chǎn)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理控制體系，才能提高財(cái)務(wù)管理水平，更好地處理單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控問題。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是否規(guī)范將直接影響單位的社會(huì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，落實(shí)各項(xiàng)流程，保證各項(xiàng)活動(dòng)的順利實(shí)施。

1)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。針對(duì)單位財(cái)產(chǎn)物資保管和使用情況，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以采用各種控制手段，避免或降低損壞財(cái)產(chǎn)物資的程度，嚴(yán)禁浪費(fèi)、貪污、挪用等問題出現(xiàn)，保證所有資金合理利用，實(shí)現(xiàn)資金利用效率的最大化，有利于單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。

2)保證單位經(jīng)營管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。對(duì)于單位決策而言，完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)至關(guān)重要。通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以科學(xué)地做好各崗位職責(zé)分工，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂。

3)保證國家對(duì)單位的宏觀控制。當(dāng)前，國家制定了一系列財(cái)政法律法規(guī)，用于約束各單位的財(cái)務(wù)管理行為。通過建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，落實(shí)各項(xiàng)財(cái)政法規(guī)和制度，實(shí)現(xiàn)有法可循、有章可依，降低內(nèi)、外部環(huán)境變化所引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 管理制度不完善

按照相關(guān)規(guī)定，針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控及相關(guān)管理制度給出了明確規(guī)定，要求設(shè)置關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確做好崗位職責(zé)分工，各個(gè)崗位要相互獨(dú)立，且共同監(jiān)督。要求不斷規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，提升財(cái)務(wù)管理效率和單位運(yùn)營管理水平。然而，在單位深入改革過程中，仍存在很多問題，尤其是制度體系方面并不完善，各部門之間并沒有形成一個(gè)很好的聯(lián)結(jié)，管理渙散，溝通機(jī)制不暢，各自為政現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，還存在經(jīng)費(fèi)支出和監(jiān)督等職務(wù)不分離情況，很容易出現(xiàn)虛列支出套取公款等問題。

2.2 審計(jì)監(jiān)督力度有待提升

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面，要求單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相互獨(dú)立，相互監(jiān)督，要設(shè)置完善的崗位責(zé)任制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。然而，在實(shí)際工作中，即便是單位設(shè)置了專門的內(nèi)部、外部審計(jì)制度，卻不能有效處理單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和執(zhí)行力問題。尤其是事業(yè)單位，工作涉及流程多，在申請(qǐng)大額資金和項(xiàng)目建設(shè)、管理等方面必定會(huì)受到一定影響。因此，在資金申請(qǐng)方面，很多單位并不愿意完全依照相關(guān)文件申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，這種情況下，針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)細(xì)節(jié)，單位上級(jí)部門與紀(jì)委就很難獲取到準(zhǔn)確信息。一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的部分監(jiān)督執(zhí)法人員“人情”思想嚴(yán)重，監(jiān)督觀念淡薄，這些都會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行效率。

2.3 工作人員水平參差不齊

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員方面，事業(yè)單位常見問題為非專業(yè)人士做賬，模式化解決日常財(cái)務(wù)問題等。例如由于基層人員數(shù)量不足，臨時(shí)調(diào)入人員未經(jīng)專門培訓(xùn)，對(duì)工作業(yè)務(wù)方面的最新政策解讀并不透徹，專業(yè)能力有待提升，很難按照最新制度解決會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核心問題。在日常工作中，不能游刃有余地應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)問題，最終影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的水平。

2.4 信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)信息技術(shù)不斷涌現(xiàn)，將這些先進(jìn)的信息技術(shù)用于單位財(cái)務(wù)管理，可有效提高工作效率。然而，目前我國很多單位普遍存在信息化建設(shè)略有滯后現(xiàn)象，常見問題包括以下3點(diǎn)：①信息化平臺(tái)各項(xiàng)功能還未完善，針對(duì)系統(tǒng)熟練掌握程度，部分工作人員還有待提升，導(dǎo)致一些工作不能正常實(shí)施，或不能實(shí)現(xiàn)信息共享，影響部門間的信息傳遞、反饋。②內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還不完善，信息通信系統(tǒng)不標(biāo)準(zhǔn)、不規(guī)范，仍舊以電話溝通、文件傳送為主，存在信息傳達(dá)不及時(shí)問題，工作效率低。③財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)更新不及時(shí)，且未達(dá)到單位全覆蓋，嚴(yán)重削弱單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，甚至加大管理成本。

3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

財(cái)務(wù)內(nèi)控貫穿事業(yè)單位的每一個(gè)工作流程，在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須了解現(xiàn)存問題，采取有針對(duì)性的優(yōu)化措施，及時(shí)改進(jìn)，保證制度的順利實(shí)施。

3.1 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度協(xié)同體系

1)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。只有完善單位內(nèi)部控制制度，才能保證各項(xiàng)制度的全面執(zhí)行。因此，在制度制定前，要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)制度實(shí)施中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)測與分析，并制定措施予以解決。根據(jù)單位實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定中，還要與其他制度相互聯(lián)系、相互制約，改變以往只重視事后監(jiān)督的方式，建立一個(gè)全過程監(jiān)督體系，“事前”關(guān)注制度建設(shè)，“事中”加大政策執(zhí)行，“事后”重視制度實(shí)施效果評(píng)價(jià)，分清主次，抓住重點(diǎn)，實(shí)施動(dòng)態(tài)化、全過程制度監(jiān)督，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在制度內(nèi)高效、合理地開展。

2)明確各相關(guān)部門的任務(wù)分工，完善責(zé)任追究機(jī)制，根據(jù)崗位職責(zé)，明確每名工作人員的權(quán)利和義務(wù)，層層落實(shí)責(zé)任。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)范每項(xiàng)工作流程，建立健全考評(píng)機(jī)制，做好人員考核工作，針對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為予以嚴(yán)懲，增強(qiáng)問責(zé)機(jī)制的關(guān)聯(lián)度，涉及人員均要平等問責(zé)，提高單位決策與經(jīng)營管理水平，建設(shè)廉潔、務(wù)實(shí)、高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，有效遏制不正之風(fēng)，提高辦事效率。

3.2 建立內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)管機(jī)制

完善單位內(nèi)、外部監(jiān)督和審查體系，充分發(fā)揮上級(jí)單位財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審核監(jiān)督作用，客觀評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，建立健全監(jiān)管體系，落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，在監(jiān)管執(zhí)行過程中，將財(cái)務(wù)內(nèi)部掌控能力作為檢測重點(diǎn)，重點(diǎn)檢測單位資金使用情況、單位工薪問題、固定資產(chǎn)等，保證制度監(jiān)督的有效執(zhí)行，為單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施提供強(qiáng)有力的保障。在內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行中，要健全單位財(cái)務(wù)信息公示平臺(tái)，提高制度的透明度，第一時(shí)間公開各項(xiàng)資金的使用情況，讓大眾充分享有知情權(quán)，增強(qiáng)外部監(jiān)督力度，控制不合理支出，增強(qiáng)制度的監(jiān)管效力。

3.3 建立高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍

針對(duì)部分財(cái)務(wù)人員不能很好地解讀最新財(cái)政政策和制度，不能熟練掌握工作要點(diǎn)，存在工作效率低下等問題，應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況和崗位需求，定期組織專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，完善學(xué)習(xí)制度，創(chuàng)新學(xué)習(xí)載體，通過遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)、集中培訓(xùn)與流動(dòng)培訓(xùn)相結(jié)合的方式，不斷豐富培訓(xùn)內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)“充電”學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，通過學(xué)習(xí)，讓財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步加深對(duì)新政策的理解，熟練掌握財(cái)務(wù)工作要領(lǐng)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，提高財(cái)務(wù)工作效率。

3.4 建立實(shí)時(shí)運(yùn)行的動(dòng)態(tài)共享信息系統(tǒng)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控內(nèi)容很多，事情繁重。當(dāng)前，我國正處于信息化建設(shè)第3次浪潮，信息技術(shù)不斷突破，尤其是云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的持續(xù)邁進(jìn)，深刻改變了社會(huì)生產(chǎn)生活方式。建立動(dòng)態(tài)、共享的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，可以整合采購管理、資產(chǎn)管理等信息資源，暢通各部門之間溝通渠道，減少財(cái)務(wù)工作時(shí)間，降低財(cái)務(wù)人員工作量，提高工作效率，讓繁重的工作變得簡單，讓無序的工作變得有序。

4 結(jié)語

目前，我國事業(yè)單位擔(dān)負(fù)的責(zé)任重大，事務(wù)多且繁雜，加大了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的難度。因此，應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展現(xiàn)狀，制定好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，及時(shí)調(diào)整具體方案，抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，為單位各項(xiàng)資金合規(guī)、合法使用提供可靠保障。