國企固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)控機制的完善策略探討

◎白海渝

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟重要支柱，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國有企業(yè)處于迅速擴張階段，在規(guī)模迅速擴張的同時，資產(chǎn)數(shù)量也在持續(xù)上升，推動國產(chǎn)企業(yè)向著專業(yè)化、規(guī)?；姆较蚍€(wěn)步發(fā)展。在國企正常運行期間，由于固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，經(jīng)常會遇到資產(chǎn)投資管理問題，沒有合理利用固定資產(chǎn)，存在嚴重的浪費情況，一方面會增加不必要的資產(chǎn)投資管理成本，另一方面會限制國企發(fā)展。為此，需要加強對固定資產(chǎn)投資管理的重視，通過完善內(nèi)控機制，形成強有力的約束，才能提升資產(chǎn)的利用率及投資回報率。

一、國有企業(yè)固定資管理依據(jù)

國有企業(yè)擁有大量的固定資產(chǎn)，包括土地、設(shè)備、房產(chǎn)等，由于涉及到的資產(chǎn)較多，所以固定資產(chǎn)的管理工作相對復(fù)雜，包括規(guī)劃、使用、改造等活動，主要是為了保證資產(chǎn)安全。為了保證資產(chǎn)價值不受到破壞，國企需要制定內(nèi)控機制，在利用固定資產(chǎn)投資時，可以按照規(guī)章制度操作，盡可能提升資產(chǎn)利用率。在管理國企固定資產(chǎn)時，要參考國家出臺的相關(guān)法規(guī)，包括《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)會計準則》、《招投標法》、《關(guān)于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》等政策法規(guī)，以及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，明確劃分管理權(quán)責(zé)，在相對完善的管理制度下，確保管理和監(jiān)督工作的全面開展。通過實施國企固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)控機制，避免固定資產(chǎn)使用被局限在部門或某個附屬單位，從而優(yōu)化資源配置效率，減少重復(fù)性購置和固定資產(chǎn)閑置帶來的成本浪費。

二、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制管理設(shè)計

1.固定資產(chǎn)投資管理制度的建立。公司應(yīng)制定固定資產(chǎn)投資管理制度，內(nèi)容涵蓋投資項目的立項、采購與交付，固定資產(chǎn)的立項要符合公司經(jīng)營需要，涉及到的不相容崗位需制定合理、明確的職責(zé)分工，明確劃分責(zé)任，由專人部門和專人負責(zé)，不能讓一個人同時負責(zé)不相容崗位，這種合理的分工形成的相互牽制機制有利于避免或減少投資業(yè)務(wù)中發(fā)生錯誤或舞弊的可能性。

2.固定資產(chǎn)需求的提出及審批。由固定資產(chǎn)需求部門上報資產(chǎn)需求，由計劃部門對各需求部門申報項目的工藝技術(shù)方案、投資方案與投資規(guī)模進行綜合評審，上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批并報經(jīng)理辦公會審議。財務(wù)部門負責(zé)編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。專題計劃須按權(quán)限逐級上報總經(jīng)理、董事長、董事會批準。

3.申報立項。結(jié)合公司生產(chǎn)及發(fā)展需要提出項目方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后確立。由計劃部門負責(zé)協(xié)調(diào)完善項目材料，組織編制項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計，項目評審，項目批復(fù)。

4.項目實施。計劃部門根據(jù)項目批復(fù)情況，下達投資項目計劃。在設(shè)施過程中，項目實施最重要的是品牌和供貨廠商的確定，企業(yè)必須按照項目批復(fù)要求采取協(xié)議采購、招標采購、詢比價采購等多種方式確定采購價格，進而確定供貨廠商。最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響；涉及到土建項目，必須到政府部門的招投標單位進行公開招標來確定承建單位。

5.采購合同簽訂。采購部門根據(jù)經(jīng)審批的中標通知書或依據(jù)比價采購紀要進行采購，由采購員按照規(guī)定權(quán)限與供貨廠商草擬采購合同，采購合同中應(yīng)準確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，供方簽字蓋章。采購合同均需填寫審核意見表，經(jīng)單位各級領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批。所有計劃外項目合同簽訂均應(yīng)報請總經(jīng)理或董事長按權(quán)限審批。采購合同經(jīng)審核后加蓋公司合同專用章，并留檔監(jiān)督管理。

6.采購請款。計劃內(nèi)請款由計劃部門下達通知單給實施單位、財務(wù)部門、抄送公司主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理，采購部門據(jù)以請款。年度固定資產(chǎn)投資計劃以外的臨時采購，由項目需求單位提出書面申請（申請應(yīng)包括項目必要性和可行性分析、項目技術(shù)負責(zé)人、預(yù)計費用等），經(jīng)項目需求單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由專設(shè)部門審核后報請總經(jīng)理或董事長按權(quán)限審批執(zhí)行。設(shè)備、儀器安裝過程所產(chǎn)生的費用由實施單位提出預(yù)算，報財務(wù)部門審核，并由計劃部門報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后下達費用計劃。

7.合同授權(quán)委托機制的建立。企業(yè)應(yīng)明確簽署采購合同的職責(zé)和權(quán)限，建立和完善授權(quán)委托制度，規(guī)范授權(quán)流程，只有當(dāng)采購員獲得相應(yīng)合同簽署的授權(quán)委托書后，才能有權(quán)限進行合同的訂立。

三、國企固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)控機制的完善策略

1.完善固定資產(chǎn)投資管理責(zé)任制。為了不斷完善固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)控機制，首先要重視責(zé)任制度，通過完善的責(zé)任制度形成強有力的約束，為后續(xù)的資產(chǎn)投資管理打好基礎(chǔ)。為了落實好責(zé)任制度，就要在開展固定資產(chǎn)投資項目之前，先明確責(zé)任主體，將責(zé)任落實到個人，同時細化所有崗位工作。按照國家相關(guān)法規(guī)，統(tǒng)一編號所有固定資產(chǎn)，采取分類登記的方式，在使用固定資產(chǎn)投資時，要按照要求登記，配合清查審核工作。在開展固定資產(chǎn)投資項目之前，需要將所有資料上報給上級部門，在上級同意后才能行動，在出現(xiàn)任何投資問題時，都要找到責(zé)任人了解情況，才能更好的管控固定資產(chǎn)投資管理，完善其內(nèi)控機制。

2.投資前完成固定資產(chǎn)的盤點及清查工作。為了更好的開展資產(chǎn)投資項目，就要按照要求完成資產(chǎn)的盤點及清查，才能為后續(xù)投資提供可靠的數(shù)據(jù)資料。在管理過程中，引入精細化管理理念，將所有固定資產(chǎn)分類管理，詳細登記到賬簿內(nèi)。在采購固定資產(chǎn)時，也要做到詳細登記，包括類型、規(guī)格、性能等內(nèi)容。在后續(xù)的投資管理過程中，也要調(diào)出相關(guān)的資料，才能實現(xiàn)資源的合理調(diào)配，一方面可以提升固定資產(chǎn)的使用率，另一方面可以提升投資管理水平。

3.合理管控國企投資風(fēng)險。投資主體應(yīng)對項目的風(fēng)險進行全面的分析和研究，查找風(fēng)險點，對可能出現(xiàn)的不確定性因素逐項分析，進行客觀、全面的評估論證；對擬投資項目涉及的風(fēng)險調(diào)查、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對措施等內(nèi)容逐項進行評估論證，特別是對風(fēng)險因素、風(fēng)險發(fā)生概率、可能引發(fā)的后果嚴重程度和持續(xù)時間、可能產(chǎn)生的各種負面影響以及相關(guān)風(fēng)險的可控程度進行評估論證，來提高風(fēng)險管理水平，增強抗風(fēng)險能力，建立和規(guī)范重大投資項目風(fēng)險評估機制，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

4.構(gòu)建固定資產(chǎn)投資項目后評價體系。國企在完成固定資產(chǎn)投資項目之后，還要建立完善的后評價體系，圍繞本次投資項目展開討論，依據(jù)評價指標，為本次投資項目打分，同時找出投資中存在的問題，提出針對性的解決意見，為后續(xù)的固定資產(chǎn)投資管理提供幫助，通過多次完善優(yōu)化，不斷提升國企的固定資產(chǎn)投資管理水平，為企業(yè)今后發(fā)展提供強有力的支持。

四、結(jié)語

綜上，國企固定資產(chǎn)投資具有非常重要的作用，通過對固定資產(chǎn)的合理利用，可以給企業(yè)帶來不小的經(jīng)濟收益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資管理仍然存在較多問題，包括思想落后、制度不完善、責(zé)任落實不到位等問題，為了完善資產(chǎn)投資管理的內(nèi)控機制，就要結(jié)合企業(yè)實際情況，做好固定資產(chǎn)排查清點工作，制定完善的投資計劃，盡可能降低投資風(fēng)險，才能提升固定資產(chǎn)投資管理水平，為國有企業(yè)帶來更多收益。