技術(shù)合同認(rèn)定登記工作研究

翟治宇

（南京市科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心，江蘇南京210018）

0 引言

進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的過程中，依據(jù)《合同法》《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》《技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則》中的相關(guān)規(guī)定，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)需要對合同當(dāng)事人申請認(rèn)定登記的合同文本從技術(shù)上進(jìn)行核查，以此對其是否屬于技術(shù)合同及屬于何種技術(shù)合同做出結(jié)論，并核定其技術(shù)交易額［1-3］。

1 技術(shù)合同認(rèn)定登記的作用

對于技術(shù)合同而言，主要是由當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。早在20世紀(jì)末，我國就對其相應(yīng)的領(lǐng)域提出了具體的文件，在相關(guān)文件中明確指出，納稅人提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)免征營業(yè)稅，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。2012年全國啟動“營改增”試點(diǎn)，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點(diǎn)范圍，納稅人提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)免征增值稅?！逗贤ā芬?guī)定法人、自然人和其他組織都可以成為合同的主體，在提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)，技術(shù)合同進(jìn)行認(rèn)定登記，取得科技部門出具的認(rèn)定登記證明的，可以享受稅收優(yōu)惠［4］。

科技部負(fù)責(zé)全國技術(shù)市場管理，保障國家有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化優(yōu)惠政策的貫徹落實，負(fù)責(zé)全國的技術(shù)合同認(rèn)定登記管理工作。對于科技型企業(yè)而言，簽訂的技術(shù)合同需要及時到相關(guān)技術(shù)合同認(rèn)定登記部門申請技術(shù)合同認(rèn)定登記。首先，進(jìn)行了技術(shù)合同認(rèn)定登記之后，可以進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的資格認(rèn)定申請，這樣只要通過了技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)的相關(guān)認(rèn)定，就可以利用其技術(shù)合同幫助企業(yè)實現(xiàn)技術(shù)性經(jīng)濟(jì)收益，因此本質(zhì)上也是一種在申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中，所形成的高效技術(shù)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。同時最為重要的是，能夠幫助科技型企業(yè)或者科研人員享受到稅收優(yōu)惠。依據(jù)我國出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。經(jīng)過認(rèn)定登記的技術(shù)合同，當(dāng)事人可以持認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行與技術(shù)合同相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策中，其中主要是針對納稅人提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)免征增值稅。同時《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》規(guī)定法人和其他組織按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)所訂立的技術(shù)合同，從技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)的凈收入中提取一定比例作為獎勵和報酬，給予職務(wù)技術(shù)成果完成人和為成果轉(zhuǎn)化做出重要貢獻(xiàn)的人員，應(yīng)當(dāng)申請對相關(guān)的技術(shù)合同進(jìn)行認(rèn)定登記，并依照有關(guān)規(guī)定提取獎金和報酬［5］。

在這方面，例如某高新技術(shù)有限公司，向國家申請高新技術(shù)企業(yè)后，通過申請，成為“國家高新”企業(yè)。在長期的發(fā)展過程中，在市場中有著較高的優(yōu)勢，因此成功中標(biāo)項目投資，并與用戶進(jìn)行了技術(shù)合同的簽訂。該項目主要是為客戶進(jìn)行某工程的關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)，在技術(shù)合同中設(shè)定的總金額為1 500萬元，在進(jìn)行技術(shù)合同簽訂開始需要支付總金額的30%，在完成第一階段的工程之后，再支付30%，第二階段結(jié)束支付30%，最后在工程項目竣工驗收完成之后結(jié)付尾款。經(jīng)過該公司兩年的努力，對關(guān)鍵技術(shù)的研究取得了重要的突破，在設(shè)定的工期內(nèi)完成了任務(wù)，在技術(shù)合同執(zhí)行的最后階段，還受到了相應(yīng)的表彰和獎勵，但是在最后的這個時期才發(fā)現(xiàn)，簽訂的技術(shù)合同沒有到相關(guān)技術(shù)合同認(rèn)定登記部門申請技術(shù)合同認(rèn)定登記，因此該公司提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)無法享受稅收優(yōu)惠。

2 影響技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的影響因素

2.1 技術(shù)供需因素分析

對于技術(shù)合同的認(rèn)定登記工作來說，能夠起到?jīng)Q定作用的因素主要是其技術(shù)交易以及技術(shù)合同是否符合認(rèn)定登記的具體要求?！都夹g(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》中明確規(guī)定，技術(shù)合同認(rèn)定登記實行按地域一次登記制度。技術(shù)開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同的受托人，以及技術(shù)培訓(xùn)合同的培訓(xùn)人、技術(shù)中介合同的中介人（即技術(shù)合同的賣方），應(yīng)當(dāng)在合同成立后向所在地區(qū)的技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定登記申請。技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)事人提交申請認(rèn)定登記的合同文本及相關(guān)附件進(jìn)行審查，認(rèn)為合同內(nèi)容不完整或者有關(guān)附件不齊全的，應(yīng)當(dāng)以書面形式要求當(dāng)事人在規(guī)定的時間內(nèi)補(bǔ)正。申請認(rèn)定登記的合同應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，使用技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等規(guī)范名稱，完整準(zhǔn)確地表達(dá)合同內(nèi)容。使用其他名稱或者所表述內(nèi)容在認(rèn)定合同性質(zhì)上引起混亂的，技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)退回當(dāng)事人補(bǔ)正。現(xiàn)在是買方強(qiáng)勢的社會，并且技術(shù)合同的當(dāng)事人不是專業(yè)的技術(shù)合同登記人員，不熟悉技術(shù)合同認(rèn)定登記要求和相關(guān)政策要求，技術(shù)合同簽訂生效后，合同條款如果不符合認(rèn)定登記要求，技術(shù)合同的賣方很難說服買方重新簽訂技術(shù)合同，從而影響技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的完成［6］。

2.2 技術(shù)交易方的積極性分析

我國針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同出臺了一定的稅收優(yōu)惠政策，技術(shù)合同當(dāng)事人對能夠享受稅收優(yōu)惠的技術(shù)合同的認(rèn)定登記有較高的積極性。但是在技術(shù)交易過程中，其實還有大量的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)合同，這個技術(shù)合同不能享受稅收優(yōu)惠，技術(shù)合同當(dāng)事人對此類技術(shù)合同的認(rèn)定登記缺少積極性，從而影響了各技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)的技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的開展。

2.3 技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)的積極性

《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》規(guī)定科學(xué)技術(shù)部管理全國技術(shù)合同認(rèn)定登記工作。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市科學(xué)技術(shù)行政部門管理本行政區(qū)劃的技術(shù)合同認(rèn)定登記工作。地、市、區(qū)、縣科學(xué)技術(shù)行政部門設(shè)技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)辦理技術(shù)合同的認(rèn)定登記工作。省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市科學(xué)技術(shù)行政部門及技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)通過技術(shù)合同的認(rèn)定登記，加強(qiáng)對技術(shù)市場和科技成果轉(zhuǎn)化工作的指導(dǎo)、管理和服務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)市場統(tǒng)計和分析工作。全國各技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)單位性質(zhì)多樣，存在自收自支型的事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和全額撥款事業(yè)單位等多種情況。而技術(shù)合同認(rèn)定登記是一項純公益服務(wù)工作，不涉及任何收費(fèi)項目，不會為技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)帶來任何創(chuàng)收。因此無論是對于沒有創(chuàng)收壓力的全額撥款事業(yè)單位，還是對于存在創(chuàng)收壓力的自收自支型的事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，都影響了技術(shù)合同認(rèn)定登記員的工作熱情和工作積極性。同時，技術(shù)合同認(rèn)定登記工作涉及的法律法規(guī)稅收政策眾多，專業(yè)性很強(qiáng)，工作量也比較繁重，對技術(shù)合同認(rèn)定登記員的要求較高。在工作人員配置上，各登記機(jī)構(gòu)存在人員配備不足、不專業(yè)、業(yè)務(wù)水平不過硬等情況，不能滿足技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的要求，影響了技術(shù)合同認(rèn)定登記的質(zhì)量。

3 加強(qiáng)技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的措施

3.1 提升技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)的管理及建設(shè)

對于各地的科技部門而言，需要進(jìn)一步提升對技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)的管理，對于沒有足夠的能力進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的機(jī)構(gòu)，需要及時取消其認(rèn)定登記的資質(zhì)。建議扶持各登記機(jī)構(gòu)技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的開展，對其開展技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)的資質(zhì)認(rèn)定，幫助相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的開展。對于建立起來的登記機(jī)構(gòu)而言，需要定期對其資質(zhì)進(jìn)行考評，以此能夠起到幫助機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善建設(shè)和管理的作用。

3.2 加強(qiáng)制度建設(shè)，提升技術(shù)合同認(rèn)定登記人員業(yè)務(wù)能力

對于各級的科技行政管理部門而言，需要重視起對技術(shù)合同認(rèn)定登記員的管理工作，可以加強(qiáng)相應(yīng)的工作人員培訓(xùn)和考核力度。在日常的工作開展過程中，積極進(jìn)行多種業(yè)務(wù)培訓(xùn)的組織，以此起到加強(qiáng)登記員學(xué)習(xí)以及交流的途徑，這樣的工作氛圍下，可以很好地對登記人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及服務(wù)能力進(jìn)行提升。之后還需要建立技術(shù)合同認(rèn)定登記工作崗位的責(zé)任制，以此有效地規(guī)范化工作行為，并定期對其工作人員的工作能力進(jìn)行考核，保障在進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理的過程中有較高的工作質(zhì)量。

3.3 強(qiáng)化技術(shù)合同認(rèn)定登記服務(wù)意識

對于技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)而言，需要在工作的過程中，建立完善的工作服務(wù)流程，以此履行好自身的職責(zé)。在進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的過程中，針對企業(yè)、高校以及科研院所，加強(qiáng)合同法及技術(shù)合同稅收優(yōu)惠政策的宣傳，介紹技術(shù)合同認(rèn)定登記流程要要求，加強(qiáng)服務(wù)的主動性和專業(yè)性，這樣便可以盡可能地提升企業(yè)、高校以及科研院所對于技術(shù)合同稅收優(yōu)惠政策和認(rèn)定登記工作的了解，促使其主動申請認(rèn)定登記技術(shù)合同，以此保障技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的完成。

3.4 建立多部門協(xié)同辦公模式、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流

在工作的過程中，科技行政部門、技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)應(yīng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門進(jìn)行積極的溝通交流，以此保障各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實。在技術(shù)合同認(rèn)定登記工作中可以建立起相應(yīng)多部門聯(lián)網(wǎng)辦公模式，實現(xiàn)技術(shù)合同認(rèn)定登記數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，多部門數(shù)據(jù)共享。提高技術(shù)合同認(rèn)定登記工作效率，促進(jìn)技術(shù)合同稅收優(yōu)惠政策貫徹落實。

3.5 設(shè)立出臺促進(jìn)技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的專項獎補(bǔ)資金

對于地方財政部門，需要積極進(jìn)行技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的配套資金調(diào)配，以此能夠使用“后補(bǔ)助”的形式對其進(jìn)行技術(shù)輸出方、技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)的獎補(bǔ)，根據(jù)一定時期內(nèi)申請認(rèn)定登記的技術(shù)合同累計成交額按一定比例給予獎補(bǔ)。并應(yīng)出臺細(xì)則明確各單位應(yīng)從獎補(bǔ)資金中提取一定比例獎勵從事具體技術(shù)合同認(rèn)定工作的工作人員，提高其工作積極性。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段隨著經(jīng)濟(jì)高速的發(fā)展，使得在發(fā)展的過程中，人們對技術(shù)方面越發(fā)重視，一個企業(yè)只有在發(fā)展的過程中擁有著較高的技術(shù)水平，才可以擁有較高的競爭力，因此對于技術(shù)合同認(rèn)定登記工作的研究，有著重要的價值。